e-Rechnung und e-Reporting inFrankreich

Die elektronische B2B-Rechnung ist in Frankreich ab dem 1. September 2026 verpflichtend, wobei je nach Unternehmensgröße ein stufenweiser Zeitplan gilt. Ab diesem Zeitpunkt müssen alle betroffenen Unternehmen darauf vorbereitet sein, elektronische Rechnungen zu empfangen. Großunternehmen und mittelständische Unternehmen müssen diese zudem elektronisch ausstellen. Kleine Unternehmen, Kleinstunternehmen und KMUs haben bis zum 1. September 2027 Zeit, der Pflicht nachzukommen. Das e-Reporting folgt im Großen und Ganzen demselben Zeitplan für die Einführung.

Ab dem 1. September 2026 müssen alle in Frankreich ansässigen und mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen, unabhängig von ihrer Größe. Diese Verpflichtung gilt für Großunternehmen, mittelständische Unternehmen, KMU und Kleinstunternehmen. Um Rechnungen nach dem neuen französischen Modell empfangen zu können, müssen Unternehmen über eine Plateforme Agréée (PA) verfügen, die den Empfang und den elektronischen Austausch ihrer Rechnungen verwaltet.
 

Eine Plateforme Agréée (PA) ist eine von den französischen Behörden akkreditierte Plattform zur Abwicklung des Austauschs elektronischer Rechnungen und der Übermittlung von e-Reporting-Daten. Diese Plattformen fungiert im Rahmen des französischen Modells für elektronische Rechnungen als Vermittler zwischen den Unternehmen und ermöglicht die Ausstellung, den Empfang und die Weitergabe von Rechnungen sowie die Übermittlung bestimmter Transaktions- und Zahlungsdaten an die Behörden. Die Unternehmen können die PA wählen, die ihren Bedürfnissen am besten entspricht, und es ist nicht erforderlich, dass Anbieter und Kunde dieselbe Plattform nutzen.

PA und PDP beziehen sich im Wesentlichen dieselbe Art von Plattform; der Unterschied liegt in der Bezeichnung. PDP war die Abkürzung für Plateforme de Dématérialisation Partenaire, die in den ersten Phasen der Reform verwendet wurde. Im Zuge der regulatorischen Entwicklungen hat Frankreich die Bezeichnung Plateforme Agréée (PA) eingeführt, um akkreditierte Plattformen zu kennzeichnen, die am Austausch elektronischer Rechnungen und am e-Reporting beteiligt sind. Daher ist „PA“ derzeit die zu verwendende Bezeichnung, auch wenn der Begriff „PDP“ in älteren Unterlagen zur elektronischen Rechnung in Frankreich noch anzutreffen ist.

Das Portail Public de Facturation (PPF) ist eine zentrale Infrastruktur des französischen Modells, wird jedoch nicht als öffentliche Plattform dienen, über die Unternehmen ihre B2B-Rechnungen direkt ausstellen und empfangen können. Nach der Neuausrichtung des Projekts konzentrieren sich seine Aufgaben hauptsächlich auf zwei Dienste: das Annuaire, das die Weiterleitung von Rechnungen zwischen Unternehmen und Plattformen ermöglicht, und den Datenkonzentrator, der für die Zentralisierung der regulatorischen Informationen zuständig ist, die von den „Plateformes Agréées“ an die DGFiP übermittelt werden.

Das Annuaire ist das zentrale Verzeichnis für elektronische Rechnungen in Frankreich und ermöglicht es, festzustellen, wie eine Rechnung an den Empfänger zu adressieren ist. Im Verzeichnis sind die im System erfassten Unternehmen und öffentlichen Einrichtungen, die jeweils zugehörige „Plateforme Agréée“ sowie deren E-Mail-Adressen für die Rechnungsstellung erfasst. Auf diese Weise kann ein PA im Annuaire nachschlagen, um automatisch zu ermitteln, an welche Plattform und an welche Adresse er eine elektronische Rechnung senden muss. Dieser des Annuaire ist seit September 2025 in Betrieb.

Der Mindeststandard bzw. der Mindestumfang an Interoperabilitätsformaten für elektronische Rechnungen in Frankreich basiert hauptsächlich auf UBL, CII und Factur-X. UBL (Universal Business Language) und CII (Cross Industry Invoice) sind strukturierte Formate, die für die automatische Datenverarbeitung konzipiert sind. Factur-X ist ein Hybridformat, das strukturierte Informationen mit einer visuellen Darstellung der Rechnung im PDF-Format kombiniert. Diese Formate basieren auf der europäischen Norm EN 16931 und den für die französische Reform festgelegten technischen Spezifikationen.

Das e-Reporting in Frankreich gilt hauptsächlich für Vorgänge, die nicht in den Anwendungsbereich der inländischen elektronischen B2B-Rechnung fallen. Dazu zählen Umsätze mit Verbrauchern oder nicht umsatzsteuerpflichtigen Personen (B2C) sowie bestimmte B2B-Umsätze mit Unternehmen, die nicht in Frankreich ansässig sind. Das System sieht auch die Übermittlung bestimmter Zahlungsdaten vor, insbesondere bei Dienstleistungsgeschäften, bei denen die Mehrwertsteuerpflicht an den Zahlungseingang geknüpft ist. Die Daten werden über eine „Plateforme Agréée“ an die Verwaltung übermittelt.

B2B-Geschäfte mit einem Unternehmen, das nicht in Frankreich ansässig ist, fallen im Allgemeinen nicht ib dieselbe Kategorie der inländischen elektronischen B2B-Rechnungen, der für in Frankreich ansässige Unternehmen gilt. In diesen Fällen kann jedoch eine Verpflichtung zum e-Reportingbestehen, bei der bestimmte Daten zum Geschäftsvorfall an die französischen Behörden übermittelt werden. Die konkrete Verpflichtung hängt von der Art des Geschäftsvorfalls, seiner umsatzsteuerlichen Behandlung und den möglicherweise geltenden Befreiungen ab. Daher müssen internationale Geschäfte anders analysiert werden als inländische B2B-Transaktionen.

Die Auswirkungen hängen in erster Linie davon ab, ob das ausländische Unternehmen zu Umsatzsteuerzwecken in Frankreich ansässig ist oder nicht und welche Art von Geschäften es tätigt. Ein Unternehmen mit einer Niederlassung in Frankreich, das den Verpflichtungen der Reform unterliegt, kann für seine inländischen Geschäfte in das System der elektronischen B2B-Rechnung fallen. Ein ausländisches Unternehmen ohne Niederlassung in Frankreich unterliegt hingegen nicht automatisch der französischen Verpflichtung zur Ausstellung und zum Empfang elektronischer Rechnungen, nur weil es über eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügt.

Ein nicht ansässiges ausländisches Unternehmen kann jedoch zum e-Reporting verpflichtet sein, wenn es bestimmte in Frankreich erbrachte Leistungen erbringt, für die es der französischen Umsatzsteuer unterliegt. Daher müssen ausländische Unternehmen, die in Frankreich tätig sind, ihre Niederlassung im Hinblick auf die Umsatzsteuer, die Art des Kunden, den Ort der Leistung und die Frage, wer für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung verantwortlich ist, jeweils gesondert prüfen.