Fattura Elettronica ed e-Reporting in Francia

In Francia, la fattura elettronica B2B è obbligatoria dal 1° settembre 2026, secondo un calendario di implementazione graduale basato sulle dimensioni dell'azienda. Da tale data, tutte le aziende interessate devono essere pronte a ricevere fatture elettroniche. Le grandi imprese e le medie imprese saranno inoltre tenute a emetterle elettronicamente. Le piccole imprese, le microimprese e le PMI avranno tempo fino al 1° settembre 2027 per adeguarsi all'obbligo di emissione. L'e-Reporting segue generalmente lo stesso calendario di implementazione.

A partire dal 1° settembre 2026, tutte le aziende con sede in Francia e soggette all'IVA saranno obbligate a ricevere fatture elettroniche, indipendentemente dalle loro dimensioni. Tale obbligo si applica alle grandi imprese, alle medie imprese, alle piccole imprese e alle microimprese. Per ricevere le fatture secondo il nuovo modello francese, le aziende dovranno dotarsi di una Plateforme Agréée (PA) che gestisca la ricezione e lo scambio elettronico delle fatture.

Una Plateforme Agréée (PA) è una piattaforma accreditata dal governo francese per la gestione dello scambio di fatture elettroniche e la trasmissione di dati di e-Reporting. Queste piattaforme fungono da intermediari tra le aziende nell'ambito del modello francese di fatturazione elettronica, consentendo loro di emettere, ricevere e inoltrare fatture, nonché di trasmettere al governo determinati dati relativi a transazioni e pagamenti. Le aziende possono scegliere la PA più adatta alle proprie esigenze e non è necessario che fornitore e cliente utilizzino la stessa piattaforma.

PA e PDP si riferiscono essenzialmente allo stesso tipo di piattaforma; la differenza sta nella terminologia. PDP era l'acronimo di Plateforme de Dématérialisation Partenaire (Piattaforma di Dematerializzazione Partner), utilizzato nelle prime fasi della riforma. Con l'evoluzione della normativa, la Francia ha adottato il termine Plateforme Agréée (PA) per identificare le piattaforme accreditate che partecipano allo scambio di fatture elettroniche e all’e-Reporting. Pertanto, PA è attualmente la terminologia da utilizzare, sebbene il termine PDP possa essere ancora presente nella documentazione più datata sulla fatturazione elettronica in Francia.

Il Portail Public de Facturation (PPF - Portale Pubblico di Fatturazione) è una componente infrastrutturale fondamentale del modello francese, ma non fungerà da piattaforma pubblica per consentire alle aziende di emettere e ricevere direttamente le proprie fatture B2B. A seguito del riorientamento del progetto, le sue funzioni si concentrano principalmente su due servizi: l’Annuaire, che permette l'instradamento delle fatture tra aziende e piattaforme, e l'aggregatore di dati, responsabile della centralizzazione delle informazioni regolamentari trasmesse dalle PA alla DGFiP (Direction Générale des Finances Publiques).

L'Annuaire è il registro centrale per la fatturazione elettronica in Francia e consente di identificare la modalità di inoltro di una fattura al destinatario. Il registro elenca le aziende e gli enti pubblici inclusi nel sistema, la Plateforme Agréée associata a ciascun ente e i relativi indirizzi per la fatturazione elettronica. Ciò consente a una PA di consultare l'Annuaire per determinare automaticamente a quale piattaforma e indirizzo inviare una fattura elettronica. Il servizio di consultazione dell'Annuaire è operativo da settembre 2025.

Il “socle minimum” di formati di interoperabilità per le fatture elettroniche in Francia si basa principalmente su UBL, CII e Factur-X. UBL (Universal Business Language) e CII (Cross Industry Invoice) sono formati strutturati progettati per l'elaborazione automatica dei dati. Factur-X è un formato ibrido che combina informazioni strutturate con una rappresentazione visiva della fattura in formato PDF. Questi formati si basano sulla norma europea EN 16931 e sulle specifiche tecniche definite nella riforma francese.

In Francia, l’e-Reporting si applica principalmente alle transazioni che esulano dall'ambito della fatturazione elettronica B2B nazionale. Queste includono le transazioni con consumatori o persone fisiche non soggette a IVA (B2C) e alcune transazioni B2B con società non stabilite in Francia. Il sistema comprende anche la trasmissione di specifici dati di pagamento, in particolare nelle prestazioni di servizi per le quali l’IVA diventa esigibile al momento del pagamento. Questi dati vengono trasmessi alle autorità fiscali tramite una Plateforme Agréée.

Le transazioni B2B con società non stabilite in Francia non sono generalmente soggette allo stesso sistema nazionale di fatturazione elettronica B2B utilizzato tra società stabilite in Francia. Tuttavia, in questi casi, potrebbe sussistere un obbligo di e-Reporting, che richiede la trasmissione di determinati dati relativi alla transazione alle autorità fiscali francesi. L'obbligo specifico dipenderà dalla natura della transazione, dal suo trattamento IVA e da eventuali esenzioni applicabili. Pertanto, le transazioni internazionali devono essere analizzate separatamente dalle transazioni B2B nazionali.

L’impatto dipenderà principalmente da se l’azienda estera è stabilita o meno in Francia ai fini IVA e dal tipo di operazioni che effettua. Un’azienda con una stabile organizzazione in Francia soggetta agli obblighi previsti dalla riforma potrà rientrare nel sistema di fatturazione elettronica B2B per le proprie operazioni nazionali. Al contrario, un’azienda estera senza stabile organizzazione in Francia non è automaticamente soggetta all’obbligo francese di emissione e ricezione delle fatture elettroniche per il solo fatto di disporre di una partita IVA francese.

Tuttavia, un’azienda estera non stabilita in Francia può essere obbligata a effettuare e-Reporting quando realizza determinate operazioni localizzate in Francia per le quali è responsabile dell’IVA francese. Per questo motivo, le aziende estere che operano in Francia devono analizzare separatamente la propria posizione ai fini IVA, la tipologia di cliente, la localizzazione dell’operazione e il soggetto responsabile della dichiarazione dell’imposta.