Torna alla mappaFattura elettronica in Germania
La Germania è nel mezzo di una trasformazione digitale dei suoi processi fiscali e amministrativi, e la fatturazione elettronica svolge un ruolo centrale in questa evoluzione. Sebbene la sua adozione sia stata volontaria per molti anni, le autorità tedesche si sono orientate verso un ambiente sempre più standardizzato e automatizzato, in linea con la strategia europea di digitalizzazione e con la prossima attuazione delle linee guida ViDA (VAT in the Digital Age).
Caratteristiche della fattura elettronica B2B in Germania
Il BMF (Bundesministerium der Finanzen, ovvero il Ministero Federale delle Finanze) svolge un ruolo centrale nella definizione e nell'attuazione del quadro giuridico per la fatturazione elettronica in Germania. In collaborazione con i Länder (Stati federali) e l'Amministrazione Tributaria Federale, il BMF ha elaborato linee guida tecniche e giuridiche che stabiliscono gli standard per l'emissione, la ricezione e l'archiviazione delle fatture elettroniche.
Una delle principali tappe recenti è l'approvazione del Wachstumschancengesetz (Legge sulle Opportunità di Crescita), adottata nel marzo 2024. Questa legge introduce l'obbligo di fatturazione elettronica per le transazioni B2B nazionali, stabilendo le condizioni tecniche e le scadenze di attuazione.
Il BMF ha inoltre annunciato l'intenzione di creare un'infrastruttura nazionale per la trasmissione delle fatture elettroniche, che consentirà in futuro la trasmissione automatica dei dati alle autorità fiscali, seguendo modelli simili a quelli vigenti in Italia o in Francia.
Obbligatorietà
Il BMF ha previsto un calendario di attuazione che riguarda la ricezione, l'emissione e l'utilizzo dei diversi formati.
- 01/01/2025: Tutte le aziende devono poter ricevere fatture elettroniche.
- 01/01/2027: Emissione obbligatoria delle fatture elettroniche per le aziende con fatturato annuo superiore a 800.000 euro.
- 01/01/2028: Tutte le aziende devono inviare fatture elettroniche B2B.
Formati della fattura
01/01/2025
- Carta
- Fattura elettronica conforme alla norma EN 16931 che definisce il modello semantico relativo ai dati da includere nella fattura: Formati nazionali compatibili in Germania: XRechnung e ZugFeRD.
- Altri formati (XML, EDIFACT, X12…)
01/01/2027
- Carta: consentita in condizioni speciali
- Fattura elettronica conforme alla norma EN 16931 che definisce il modello semantico relativo ai dati da includere nella fattura: Formati nazionali compatibili in Germania: XRechnung e ZugFeRD.
- Altri formati (XML, EDIFACT, X12…): consentiti in condizioni speciali
01/01/2028
- Fattura elettronica conforme alla norma EN 16931 che definisce il modello semantico relativo ai dati da includere nella fattura: Formati nazionali compatibili in Germania: XRechnung e ZugFeRD.
- Altri formati (XML, EDIFACT, X12…) purché compatibili con il formato EN16931.
Firma Elettronica
In Germania non è richiesta la firma elettronica affinché una fattura elettronica sia valida.
Conservazione Elettronica
Per quanto riguarda la conservazione, le fatture elettroniche devono essere conservate per 8 anni, più un ulteriore anno se necessario a fini fiscali o contabili (8 + 1 anni in totale). Durante questo periodo, i documenti devono essere conservati in conformità con la normativa tedesca sulla conservazione nota come GobD, garantendo la tracciabilità, la verificabilità e l'integrità dei documenti conservati.
Prossime date in Germania
Caratteristiche della fattura elettronica B2G in Germania
La Germania ha implementato la fatturazione elettronica nelle pubbliche amministrazioni secondo un calendario che ha reso obbligatoria la fatturazione B2G negli stati federali. Il progresso nell'adozione della fatturazione elettronica dipende dall'emanazione da parte di ogni stato federale (Bundesland) di un proprio decreto legislativo, che stabilisce le regole per i sistemi di comunicazione, i formati e i punti di ingresso. L'unico requisito universale è che la fatturazione elettronica sia accessibile tramite Peppol in tutti i casi.
L'implementazione della fatturazione elettronica B2G (Business to Government) in Germania è stata sviluppata in fasi:
- 18 aprile 2019: Obbligo di accettare fatture elettroniche in ricezione a livello nazionale.
- 18 aprile 2020: Obbligo di accettare fatture elettroniche in ricezione a livello regionale e locale.
- 27 novembre 2020: Obbligo di emettere fatture elettroniche nei confronti dell'amministrazione federale.
Obbligatorietà
La legge federale tedesca sulla fatturazione elettronica, E-Rechnungs-Gesetz, conferisce ai Länder federali il potere di emanare propri decreti di recepimento.
In Germania il processo nazionale si è svolto parallelamente a quello dei suoi 16 stati federali, ognuno dei quali gode di autonomia legislativa per attuare il proprio recepimento della direttiva europea.
Formato della Fattura
Il formato di fattura elettronica richiesto dalla pubblica amministrazione in Germania è definito nelle Regole Tecniche (Core Invoice Usage Specification - CIUS). Sono accettati due formati: il formato nazionale ZUGFeRD e il formato Peppol UBL, noto anche come XRechnung.
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Domande frequenti sulla fatturazione elettronica in Germania
Cos’è l’XRechnung?
L’XRechnung è uno dei formati di fattura elettronica accettati in Germania. Questo formato è obbligatorio per le autorità fiscali centrali, regionali e locali. Si tratta di un documento XML adattato ai requisiti dell'Unione Europea.
Cos’è lo ZUGFeRD?
Lo ZUGFeRD (Zentraler User Guide des Forum elektronische Rechnung Deutschland) è uno dei formati di fattura elettronica accettati in Germania. Si tratta di un formato ibrido, costituito da un PDF A3 con un file XML incorporato, conforme allo standard europeo.
Cos’è l’OZG-RE?
La piattaforma OZG-RE (Onlinezugangsgesetz-konforme Rechnungseingangsplattform) del governo federale è una piattaforma tramite la quale i fornitori e i prestatori di servizi possono trasmettere fatture elettroniche alle organizzazioni dell'amministrazione federale indiretta e agli stati federali cooperanti.
La nuova normativa si applica anche alle transazioni internazionali?
Non immediatamente. Per il momento, l'obbligo di fatturazione elettronica si applica solo alle transazioni B2B nazionali tra aziende con sede in Germania.
Le transazioni transfrontaliere continueranno a essere regolamentate dalle norme della direttiva europea sull'IVA e dai futuri sviluppi del progetto ViDA, che potrebbero introdurre un sistema armonizzato di rendicontazione elettronica a livello UE.
Cosa succede alle semplici fatture cartacee o in formato PDF?
Durante il periodo di transizione (2025-2027), lo scambio di fatture in formato PDF o in altri formati non strutturati continuerà a essere accettato solo previo accordo di entrambe le parti. Dal 2028 in poi, saranno accettate solo fatture elettroniche strutturate conformi alla norma EN 16931.
Quali requisiti deve soddisfare la conservazione in Germania secondo il GoBD?
Quando un sistema o un processo viene definito "GoBD-konform", significa che è conforme ai principi giuridici stabiliti dal Ministero Federale delle Finanze (BMF), garantendo che i dati digitali, quali fatture elettroniche, registri contabili e documenti fiscali, siano gestiti e archiviati in modo sicuro, completo, tracciabile e accessibile.
Lo scopo del GoBD è garantire che tutte le informazioni fiscali e contabili:
- Siano autentiche e verificabili.
- Non alterarabili senza lasciare traccia (integrità dei dati).
- Devono essere leggibili e recuperabili per tutta la durata della conservazione (generalmente 10 anni).
- Devono consentire un accesso completo e rapido alle autorità fiscali in caso di verifica.
In altre parole, la conservazione “GoBD-konform” garantisce che i documenti elettronici possano fungere da prova valida presso il Finanzamt (l’autorità fiscale tedesca).
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