La fattura elettronica e-Fapiao (Fully Digitalized E-Fapiao) in Cina: la nuova legge sull'IVA

La Cina è emersa come uno dei leader mondiali nell'adozione della fatturazione elettronica, nota come "Fapiao elettronica" o Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票).

Negli ultimi anni, il Paese è passato dalla promozione dell'adozione delle fatture elettroniche alla creazione di un modello completo di gestione dell'IVA in tempo reale basato su dati digitali.

L'adozione diffusa della fatturazione elettronica completamente digitalizzata, iniziata nel dicembre 2024, ha ottimizzato il contesto aziendale, migliorato l'efficienza amministrativa e facilitato la trasformazione digitale dell'economia e della società.

L'obiettivo del governo è di realizzare la completa digitalizzazione della gestione delle fatture, digitalizzando tutte le informazioni contenute nelle fatture cartacee e consentendo la tracciabilità dell'intero ciclo di vita del documento. Questa riforma integra diverse tipologie di fatture in un unico formato elettronico, che ha la stessa validità legale e funzione della “fapiao” cartacea attualmente in uso.

La fattura elettronica in Cina - e-Fapiao

In Cina, la fattura è chiamata fapiao. La fapiao è una ricevuta fisica legale emessa su carta, distribuita, stampata e amministrata dalla STA (State Taxation Administration), che serve come prova di acquisto di beni e servizi in Cina. Le aziende in Cina devono acquisire la fapiao dalla STA prima di effettuare le vendite, il che significa che in sostanza pagano le tasse prima di effettuare le transazioni di vendita. A seconda del settore in cui opera l'azienda e del suo fatturato stimato, l'azienda deve acquistare diversi tipi di fapiao e per un importo massimo limitato.

In Cina esistono sei tipi di fapiao che coesistono durante la riforma del sistema fapiao in corso. I sei tipi sono: fapiao IVA speciale, fapiao IVA generale, e-fapiao IVA speciale, e-fapiao IVA generale, e-fapiao IVA speciale completamente digitalizzato e e-fapiao IVA generale completamente digitalizzato.

Tipi di e-fapiao

La e-fapiao è la rappresentazione digitalizzata della fapiao e ne esistono due tipi: generica e speciale.

Come la fattura cartacea, la e-fiapao generica è quella emessa per la transazione commerciale di un prodotto o di un servizio e l'IVA non è detraibile.

La e-fapiao speciale è quella che consente la detrazione dell'IVA e sulla quale si sviluppa il programma pilota. Riguarda il settore B2B.

Fattura elettronica generica - e-Fapiao

Le prime fatture ad essere digitalizzate sono state le fatture General e-Fapiao nel 2015. Poiché queste fatture non sono deducibili dai destinatari, la loro implementazione è stata molto più semplice rispetto alle fatture Special fapiao. Nel 2017, il governo ha deciso di estendere l'ambito di applicazione della General e-Fapiao a settori di transazioni ad alta frequenza come l'e-commerce, le telecomunicazioni, la finanza, la posta celere, al fine di promuovere ulteriormente l'adozione della fatturazione elettronica. 

Fattura elettronica speciale - e-Fapiao

Dopo il successo della General e-Fapiao, nel 2020 il governo ha deciso di digitalizzare anche le fatture deducibili introducendo la Special e-Fapiao attraverso il cosiddetto Annuncio Nº 22 (2020) su “'L’implementazione delle Fatture Elettroniche IVA tra i Contribuenti di nuova costituzione”. Lo standard è stato introdotto gradualmente da tutte le province cinesi nel corso del 2021. 

Sia l'e-Fapiao generica che l'e-Fapiao speciale sono obbligatorie per i nuovi contribuenti e facoltative per tutte le altre aziende. 

La legge sull'IVA in Cina: un passo fondamentale verso la fiscalità digitale

Il 1° gennaio 2026, la Cina ha implementato i regolamenti attuativi della sua nuova legge sull'Imposta sul Valore Aggiunto (VAT Law).

Questa normativa rafforza diversi pilastri fondamentali del sistema fiscale digitale:

• Gestione delle fatture
• Definizione e controllo dei contribuenti
• Scambio di informazioni fiscali
• Amministrazione fiscale digitale

Uno degli effetti più importanti è che le autorità fiscali ora possono monitorare le fatture praticamente in tempo reale.

In pratica, ciò significa che:

• Le fatture elettroniche sono integrate nel sistema di controllo dell’IVA.
• Le informazioni fiscali fluiscono direttamente tra le aziende e le autorità fiscali.
• L’amministrazione fiscale si basa sempre più su dati strutturati e automazione.

In altre parole, la fatturazione elettronica non è più solo un'opzione tecnologica: è parte integrante del sistema fiscale stesso.

Cronologia di implementazione dell’e-Invoicing in Cina

La Cina si trova già in una fase avanzata di adozione e il sistema di fatturazione digitale è già dominante nell'ecosistema aziendale cinese.

Il Paese sta passando da un modello incentrato sulla digitalizzazione delle fatture a un sistema molto più ampio: una gestione dell'IVA completamente digitale e in tempo reale.

La digitalizzazione della fatturazione in Cina non è avvenuta dall'oggi al domani, ma piuttosto attraverso un graduale processo di espansione e consolidamento. Negli ultimi anni, il Paese è passato dalla conduzione di progetti pilota alla creazione di un ecosistema nazionale di fatturazione digitale in tempo reale collegata all'IVA.

L'evoluzione dell’e-Invoicing in Cina riflette una chiara tendenza: il Paese sta costruendo un sistema in cui la fatturazione e la gestione dell'IVA sono integrate in un'infrastruttura digitale monitorata in tempo reale.

Evoluzione del sistema Golden Tax in Cina

Lo sviluppo del Golden Tax System ha rappresentato un pilastro fondamentale nella modernizzazione dell'amministrazione fiscale in Cina. Attraverso diverse fasi, questo sistema si è evoluto da un modello basilare di supervisione fiscale digitale a un'infrastruttura di controllo dell'IVA avanzata, basata sui dati e automatizzata.

Golden Tax Phase I: introduzione della supervisione fiscale digitale

Durante questa fase iniziale, sono stati introdotti strumenti tecnologici per digitalizzare parzialmente i controlli fiscali, in particolare per quanto riguarda l'emissione e la convalida delle fatture. L'obiettivo principale era migliorare la supervisione fiscale e ridurre l'evasione fiscale in un sistema che, fino ad allora, si basava in larga misura su processi manuali.

Questa fase ha gettato le basi per il successivo sviluppo di un sistema di controllo fiscale più avanzato.

Golden Tax Phase II: ampliamento del controllo dell’IVA

Durante questo periodo sono stati introdotti nuovi sistemi tecnologici che hanno permesso di:

• Migliorare il monitoraggio delle fatture con IVA.
• Rafforzare il controllo sull'emissione delle fatture da parte delle aziende.
• Ampliare la digitalizzazione dei processi fiscali.

Questa fase ha consolidato il ruolo del Golden Tax System come strumento centrale per il controllo dell'IVA in Cina.

Nel 2012, l'Amministrazione Fiscale Statale (STA - State Taxation Administration) ha lanciato un programma pilota per implementare la fatturazione elettronica in settori come l'e-commerce e i trasporti. L'iniziativa è partita da città come Pechino, Shanghai e Shenzhen e si è concentrata sulla semplificazione delle operazioni per le grandi piattaforme di vendita online.

Tra il 2019 e il 2021, la STA ha promosso riforme fiscali per standardizzare l'uso della fatturazione elettronica a livello nazionale. Nel 2020, la China Tax Bureau (CTB) ha imposto ai nuovi contribuenti del paese di adottare il nuovo sistema di fatturazione elettronica B2B denominato Golden Tax System o Fapiao System. Gli altri contribuenti potevano aderirvi volontariamente.

Golden Tax System III: e-Fapiao completamente digitalizzate - 3 数电发票

La fase denominata Golden Tax System III è iniziata nel dicembre 2021. A partire dal 1° dicembre 2023, tutte le regioni del paese hanno autorizzato le aziende pilota a emettere e-fapiao completamente digitalizzate tramite la piattaforma di fatturazione elettronica.

L'obiettivo principale era di unificare l'infrastruttura tecnologica delle autorità fiscali, consentendo l'integrazione dei dati fiscali a livello nazionale.

Tra i suoi principali vantaggi si annoverano:

• Il consolidamento delle piattaforme di dati fiscali.
• Il collegamento tra i diversi sistemi fiscali regionali.
• Migliorare le capacità di analisi e monitoraggio.

Questa fase ha spianato la strada alla transizione verso la fatturazione elettronica avanzata e il monitoraggio digitale in tempo reale.

L’e-fapiao completamente digitalizzata è una nuova tipologia di fattura che si differenzia dalla e-fapiao normale e dalla tradizionale fapiao cartacea. Contiene 17 elementi: codice QR dinamico, numero di fattura, data di emissione, informazioni sull'acquirente, informazioni sul venditore, nome del progetto, specifiche e modello, unità, quantità, prezzo unitario, importo, aliquota IVA, importo dell'IVA, totale, IVA ad valorem e IVA totale (in lettere e cifre), note e fattura.

Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票

La quarta fase segna il passaggio a un'amministrazione fiscale completamente digitale.

La Golden Tax Fase IV introduce tecnologie avanzate in materia di big data, analisi intelligenti e integrazione della fatturazione elettronica, collegando molteplici fonti di informazione in un unico ambiente di monitoraggio.

A supporto dell'implementazione, la STA ha sviluppato un'altra piattaforma denominata "Leqi Platform". Questa piattaforma consente alle aziende che soddisfano determinati criteri di connettersi con l'autorità fiscale tramite API, automatizzando così lo scambio di informazioni.

Il 1° dicembre 2024 ha segnato una tappa fondamentale nella strategia di digitalizzazione fiscale della Cina. In questa data, l'Amministrazione Fiscale Statale ha annunciato l'introduzione a livello nazionale delle fatture completamente digitali.

Con questo lancio:

• Le fatture digitali sono diventate disponibili a livello nazionale.
• Hanno acquisito la stessa validità legale delle fatture cartacee.
• È stato introdotto un sistema nazionale unificato di numerazione delle fatture.
• L'invio delle fatture ha iniziato ad avvenire tramite account fiscali digitali.

Questo passo ha segnato l'inizio di un'adozione massiva del nuovo modello di fatturazione.

A partire dal 1° dicembre 2024, l'Amministrazione Fiscale Statale ha annunciato la promozione delle fatture elettroniche completamente digitalizzate (e-fapiao) per il trasporto passeggeri nell'aviazione civile. Tale annuncio specifica che le compagnie di trasporto aereo pubblico e le agenzie di vendita di biglietti aerei registrate in Cina possono emettere fatture elettroniche per i servizi di trasporto passeggeri nazionali. L'itinerario elettronico funge da fattura completamente digitalizzata e contiene informazioni essenziali quali il numero di fattura, i dati identificativi nazionali e internazionali, i dati identificativi del passeggero, le informazioni sull'itinerario, la tariffa, il supplemento carburante, l'importo e l'aliquota IVA e il Fondo per lo Sviluppo dell'Aviazione Civile.

A partire dal 2025, la fatturazione digitale ha iniziato a essere utilizzata sempre più diffusamente sia nelle operazioni B2B che B2C.

Le autorità fiscali ne hanno promosso attivamente l'utilizzo tra le imprese e i settori economici, accelerando così la transizione verso un sistema fiscale completamente digitale.

Entro la fine del 2025, l'obiettivo della Cina era di passare a un ecosistema IVA completamente digitalizzato, in cui le fatture elettroniche sarebbero diventate il formato predominante in tutte le transazioni economiche.

Questo modello si basa sulla trasmissione e sul monitoraggio dei dati in tempo reale, consentendo alle autorità fiscali di migliorare il controllo della conformità fiscale e ridurre le frodi.

Le piattaforme chiave del sistema e-Fapiao in Cina

Nell'attuale sistema di fatturazione elettronica (e-Fapiao) in Cina, esistono due principali piattaforme nazionali gestite dall'Amministrazione Fiscale Statale (STA).

Queste piattaforme costituiscono il nucleo dell'ecosistema nazionale di fatturazione elettronica e centralizzano i processi di emissione, gestione e verifica delle fatture IVA.

Piattaforma nazionale di servizi di fatturazione elettronica: Electronic Invoice Service Platform (电子发票服务平台)

Questa piattaforma è il sistema centrale nazionale utilizzato per emettere, trasmettere e gestire le e-Fapiao in Cina.

Attraverso di essa si gestisce l'intero ciclo di vita della fattura elettronica.

Le sue funzioni principali includono:

• Emissione di fatture completamente digitalizzate.
• Consegna delle fatture elettroniche all'acquirente.
• Conservazione dei dati delle fatture.
• Garantire l'accesso alle fatture tramite gli account fiscali digitali dei contribuenti.
• Consentire il ​​download e la stampa delle fatture.
• Facilitare l’integrazione con i sistemi ERP aziendali.

Piattaforma nazionale di verifica delle fatture IVA: National VAT Invoice Verification Platform (全国增值税发票查验平台)

Questa piattaforma viene utilizzata per verificare l'autenticità delle fatture con IVA (fapiao).

Consente di verificare se una fattura esiste effettivamente nel sistema dell'autorità fiscale e se i relativi dati sono corretti.

Le sue funzioni includono:

• Verifica dell'autenticità della fattura.
• Verificazione del numero di fattura e delle relative informazioni fiscali.
• Conferma che la fattura sia registrata nel sistema dell'autorità fiscale.
• Semplificazione del processo di verifica da parte di acquirenti, revisori dei conti e team finanziari.

Come funziona la fatturazione elettronica in Cina?

La fattura elettronica in Cina funziona attraverso un modello di convalida o Clearance.

1. La fattura viene inviata in formato XML alla STA (State Taxation Administration).
2. La piattaforma nazionale è responsabile della convalida della fattura e dell'inserimento dei seguenti elementi obbligatori: (conferma di convalida + Key ID + codice QR).
3. Una volta convalidata, la piattaforma restituisce la fattura al mittente in formato PDF o OFD. 
4. Il mittente della fattura è responsabile del suo invio al destinatario.

A differenza delle fatture cartacee, le fatture digitali esistono solo in formato digitale e sono emesse in copia unica. Ogni fattura digitale presenta un numero unico di 20 cifre, strutturato in modo da includere le ultime due cifre dell'anno solare, un codice regionale per l'autorità fiscale provinciale, una cifra che indica il canale di emissione e un codice sequenziale.

Servizio EDICOM China Golden Tax System - e-Fapiao

L'adozione del sistema e-Fapiao completamente digitalizzato in Cina implica per molte aziende la necessità di integrare i propri sistemi interni con le piattaforme dell'Amministrazione Fiscale Statale (STA).

Uno degli elementi chiave per operare in modo efficiente nell'ecosistema cinese della fatturazione elettronica è l'integrazione diretta tra il sistema ERP aziendale e i sistemi della STA.

La soluzione di EDICOM fornisce un connettore preconfigurato tra il sistema ERP aziendale e le piattaforme fiscali cinesi, consentendo lo scambio automatizzato dei dati e riducendo significativamente la complessità tecnica del progetto.

Grazie a questa integrazione, le aziende possono:

• Automatizzare l'emissione e la trasmissione di e-Fapiao.
• Sincronizzare le informazioni fiscali tra il sistema ERP e la piattaforma della STA.
• Ridurre lo sforzo necessario per lo sviluppo e la manutenzione tecnica.

Grazie a questa integrazione, EDICOM si connette direttamente al sistema ERP dell'emittente per inviare le informazioni di fatturazione alla piattaforma nazionale. Una volta che la fattura viene elaborata dall'amministrazione fiscale, il sistema riceve il file validato, che include tutti gli elementi applicati dalla STA per conferirgli validità legale.

Questi elementi includono:

• Conferma della validazione da parte dell'autorità fiscale
• Key ID della fattura
• Codice QR ufficiale

Tutte queste informazioni vengono automaticamente integrate nel sistema ERP dell'emittente, garantendo che la fattura registrata nel sistema aziendale contenga tutti i dati necessari per ottemperare agli obblighi fiscali.

Parallelamente, EDICOM consente anche l'invio automatico della fattura elettronica al destinatario attraverso il canale scelto dall'azienda.

Vantaggi per le multinazionali estere

Le aziende straniere che operano in Cina si trovano spesso ad affrontare una maggiore complessità normativa e tecnica. In questo contesto, una soluzione integrata offre vantaggi particolarmente rilevanti:

• Minore dipendenza da specialisti fiscali locali in Cina.
• Riduzione del rischio di non conformità normativa.
• Accelerazione dell'implementazione dei processi di fatturazione elettronica.

Un flusso di lavoro completo end-to-end

La soluzione di EDICOM consente inoltre di gestire l'intero ciclo di vita della fattura elettronica, dalla sua creazione alla sua convalida e archiviazione, all'interno di un workflow end-to-end.

In questo modo, le aziende possono controllare in maniera centralizzata i processi di fatturazione elettronica, garantendo efficienza operativa, tracciabilità e conformità fiscale nell'ambiente digitale della e-Fapiao.