De elektronische factuur e-Fapiao (Fully Digitalized E-Fapiao) in China: nieuwe btw-wet

China is uitgegroeid tot een van de wereldleiders op het gebied van de invoering van elektronische facturatie, ook wel bekend als “elektronische fapiao” of Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票).

De afgelopen jaren is het land overgegaan van het bevorderen van de invoering van elektronische facturen naar het opzetten van een volledig model voor realtime btw-beheer op basis van digitale gegevens.

De massale invoering van de volledig gedigitaliseerde elektronische facturatie, die in december 2024 van start ging, heeft geleid tot een optimalisatie van het ondernemingsklimaat, een verbetering van de administratieve efficiëntie en een vergemakkelijking van de digitale transformatie van de economie en de samenleving.

Het doel van de regering is om het factuurbeheer volledig te digitaliseren, waarbij alle informatie op papieren facturen wordt gedigitaliseerd en de levenscyclus van de documenten kan worden gevolgd. Deze hervorming integreert verschillende soorten facturen in één enkel elektronisch factuurformaat, dat dezelfde rechtsgeldigheid en functie heeft als de huidige papieren “fapiao”.

Chinese elektronische facturatie – e-fapiao

In China wordt de factuur fapiao genoemd.  Een fapiao is een wettelijk fysiek ontvangstbewijs dat op papier wordt uitgegeven, gedistribueerd, gedrukt en beheerd door de STA (State Taxation Administration), dat dient als bewijs van aankoop van goederen en diensten in China. Bedrijven in China moeten de fapiao van de STA verwerven voordat ze hun verkopen doen, wat betekent dat ze in wezen de belastingen betalen voordat ze hun verkooptransacties uitvoeren. Afhankelijk van de sector waarin het bedrijf actief is, evenals van de schatting van de omzet, moet het bedrijf een of ander type fapiao kopen en voor een beperkt maximumbedrag.

Er bestaan zes soorten fapiao naast elkaar in China tijdens de lopende hervormingen van het fapiaosysteem. De zes soorten zijn speciale btw-fapiao, algemene btw-fapiao, speciale btw-e-fapiao, algemene btw-e-fapiao, volledig gedigitaliseerde speciale btw-e-fapiao en volledig gedigitaliseerde algemene btw-e-fapiao.

Soorten e-fapiao

Het fiscale digitaliseringsproject in China is ontwikkeld in twee fasen die inspelen op het onderscheid tussen niet-aftrekbare facturen, genaamd General e-Fapiao en aftrekbare facturen genaamd Special e-Fapiao.

Net als de papieren factuur is de algemene e-fapiao een factuur die wordt uitgegeven voor de commerciële transactie van een product of dienst, en de btw is niet aftrekbaar.

De speciale e-fapiao is degene die de aftrek van btw mogelijk maakt en waarop het pilotprogramma wordt ontwikkeld. Het betreft het B2B-terrein.

General e-Fapiao elektronische factuur

De eerste facturen die werden gedigitaliseerd waren de General e-Fapiao facturen in 2015. Omdat het niet-aftrekbare facturen van de ontvangers zijn, was de implementatie ervan veel eenvoudiger in vergelijking met de special fapiao-facturen. In 2017 heeft de regering besloten om het toepassingsgebied van de General e-Fapiao uit te breiden naar hoogfrequente transactiesectoren zoals e-commerce, telecommunicatie, financiën, exprespost, met als doel de adoptie van elektronische facturatie te blijven bevorderen.

Special e-Fapiao elektronische factuur

Na het succes van de General e-Fapiao in 2020, besloot de regering om ook aftrekbare facturen te digitaliseren door de introductie van de Special e-Fapiao via  Aankondiging nr. 22 (2020) over "De implementatie van elektronische btw-facturen bij recent opgerichte belastingbetalers". De norm werd geleidelijk overgenomen door alle Chinese provincies in 2021.

Zowel in het geval van de General e-Fapiao als in het geval van de Special e-Fapiao is het gebruik ervan verplicht voor nieuwe belastingbetalers en vrijwillig voor de rest van de bedrijven.

De btw-wet in China: een belangrijke stap op weg naar digitale belastingheffing

Op 1 januari 2026 heeft China de uitvoeringsbepalingen van zijn nieuwe wet op de belasting over de toegevoegde waarde (btw-wet) ingevoerd.

Deze wetgeving versterkt verschillende fundamentele pijlers van het digitale belastingstelsel:

• Beheer van facturen
• Identificatie en controle van belastingplichtigen
• Uitwisseling van fiscale informatie
• Digitaal belastingbeheer

Een van de belangrijkste gevolgen is dat de belastingdienst facturen nu vrijwel in realtime kan controleren.

In de praktijk betekent dit dat:

• Elektronische facturen zijn geïntegreerd in het btw-controlesysteem.
• Fiscale informatie stroomt rechtstreeks tussen bedrijven en belastingautoriteiten.
• De belastingadministratie is steeds meer gebaseerd op gestructureerde gegevens en automatisering.

Met andere woorden, e-facturering is niet langer alleen een technologische optie: het maakt deel uit van het belastingstelsel zelf.

Chronologie van de implementatie van e-facturatie in China

China bevindt zich al in een vergevorderd stadium van invoering en het digitale factureringssysteem is inmiddels dominant in het Chinese bedrijfsleven.

Het land evolueert van een model dat gericht is op de digitalisering van de factuur naar een veel breder systeem: volledig digitale btw-administratie in realtime.

De digitalisering van de facturering in China vond niet onmiddellijk plaats, maar via een geleidelijk proces van uitbreiding en consolidatie. In de afgelopen jaren is het land geëvolueerd van het uitvoeren van proefprojecten naar het opbouwen van een nationaal ecosysteem voor digitale facturering in realtime dat gekoppeld is aan de btw.

De ontwikkeling van e-facturatie in China weerspiegelt een duidelijke trend: het land bouwt een systeem waarin facturering en btw-beheer worden geïntegreerd in een digitale infrastructuur die in realtime wordt gecontroleerd.

Ontwikkeling van het Golden Tax-systeem in China

De ontwikkeling van het Golden Tax-systeem is een van de belangrijkste pijlers geweest in de modernisering van de belastingdienst in China. In verschillende fasen is dit systeem geëvolueerd van een basismodel voor digitaal belastingtoezicht tot een geavanceerde infrastructuur voor btw-controle op basis van data en automatisering.

Golden Tax Fase I: introductie van digitaal belastingtoezicht

Tijdens deze eerste fase werden technologische hulpmiddelen geïntroduceerd om de belastingcontrole gedeeltelijk te digitaliseren, met name wat betreft de uitgifte en validatie van facturen. Het belangrijkste doel was het verbeteren van het belastingtoezicht en het terugdringen van belastingfraude in een systeem dat tot dan toe grotendeels afhankelijk was van handmatige processen.

Deze fase legde de basis voor de verdere ontwikkeling van een geavanceerder systeem voor belastingcontrole.

Golden Tax Fase II: uitbreiding van de btw-controle

In deze periode werden nieuwe technologische systemen ingevoerd die het mogelijk maakten om:

• Het toezicht op btw-facturen te verbeteren.
• De controle op de uitgifte van facturen door bedrijven te versterken.
• De digitalisering van fiscale processen uit te breiden.

Deze fase versterkte de rol van het Golden Tax System als centraal instrument voor de btw-controle in China.

In 2012 lanceerde de Chinese Staatsbelastingdienst (STA) een proefprogramma om elektronische facturatie in te voeren in sectoren zoals e-commerce en transport. Het initiatief ging van start in steden als Peking, Shanghai en Shenzhen en was erop gericht de activiteiten van grote onlineverkoopplatforms te vergemakkelijken.

Tussen 2019 en 2021 heeft de STA fiscale hervormingen doorgevoerd om het gebruik van de elektronische factuur op nationaal niveau te standaardiseren. In 2020 verplichtte het China Tax Bureau (CTB) nieuwe belastingplichtigen in het land om het nieuwe B2B-systeem voor elektronische facturatie, het zogenaamde Golden Tax System of Fapiao System, in te voeren. De overige belastingplichtigen konden zich vrijwillig aansluiten.

Golden Tax System III - volledig gedigitaliseerde e-Fapiao - 3 数电发票

De fase die Golden Tax System III wordt genoemd, ging in december 2021 van start. Vanaf 1 december 2023 stonden alle regio's van het land pilotbedrijven toe om volledig gedigitaliseerde e-fapiao's uit te geven via het platform voor elektronische facturering.

Het belangrijkste doel was het harmoniseren van de technologische infrastructuur van de belastingautoriteiten, waardoor de integratie van fiscale gegevens op nationaal niveau mogelijk werd.

Enkele van de belangrijkste vorderingen zijn:

• De consolidatie van fiscale gegevensplatforms.
• De koppeling van verschillende regionale belastingstelsels.
• De verbetering van de analyse- en toezichtsmogelijkheden.

Deze fase maakte de weg vrij voor de overgang naar geavanceerde elektronische facturering en realtime digitaal toezicht.

De volledig gedigitaliseerde e-fapiao is een nieuw type factuur dat verschilt van de normale btw-e-fapiao en de traditionele papieren fapiao. Het bevat 17 elementen: dynamische QR-code, factuurnummer, uitgiftedatum, gegevens van de koper, gegevens van de verkoper, projectnaam, specificatie en model, eenheid, hoeveelheid, eenheidsprijs, bedrag, belastingtarief, belastingbedrag, totaal, ad valorem en totaal van de belasting (in woorden en cijfers), opmerkingen en factuur.

Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票

De vierde fase markeert de overgang naar een volledig digitale belastingadministratie.

Golden Tax Phase IV introduceert geavanceerde technologieën op het gebied van big data, slimme analyse en integratie van elektronische facturering, waarbij meerdere informatiebronnen worden gekoppeld in één enkel toezichtssysteem.

Om de implementatie te ondersteunen, heeft de STA een ander platform ontwikkeld, genaamd „Leqi Platform“. Dit platform stelt bedrijven die aan bepaalde criteria voldoen in staat om via de API verbinding te maken met de belastingdienst, waardoor de uitwisseling van informatie wordt geautomatiseerd.

1 december 2024 markeerde een belangrijke mijlpaal in de Chinese strategie voor fiscale digitalisering. Op deze datum kondigde de Staatsbelastingdienst de landelijke invoering van volledig digitale facturen aan.

Met deze lancering:

• Waren digitale facturen in het hele land beschikbaar.
• Kregen ze dezelfde rechtsgeldigheid als papieren facturen.
• Werd een uniform nationaal factuurnummeringssysteem ingevoerd. 
• Begon de levering van facturen via digitale belastingrekeningen.

Deze stap betekende het begin van een massale invoering van het nieuwe factureringsmodel.

Met ingang van 1 december 2024 kondigde de Staatsbelastingdienst de bevordering aan van volledig gedigitaliseerde elektronische facturen (e-fapiao) voor het passagiersvervoer in de burgerluchtvaart. Deze aankondiging specificeert dat openbare luchtvaartmaatschappijen en in China geregistreerde luchtvaartverkoopagentschappen elektronische facturen mogen uitgeven voor binnenlandse passagiersvervoersdiensten. De elektronische reisroute fungeert als een volledig gedigitaliseerde factuur, die essentiële informatie bevat zoals het factuurnummer, de nationale en internationale identificatie, de identificatiegegevens van de passagier, de reisinformatie, het tarief, de brandstoftoeslag, het bedrag en het tarief van de btw en het Fonds voor de Ontwikkeling van de Burgerluchtvaart.

Vanaf 2025 werd de digitale factuur steeds vaker gebruikt in zowel B2B- als B2C-transacties.

De belastingautoriteiten stimuleerden het gebruik ervan actief bij bedrijven en economische sectoren, waardoor de overgang naar een volledig digitale fiscale omgeving werd versneld.

Tegen het einde van 2025 was het de doelstelling van China om te evolueren naar een volledig gedigitaliseerd btw-ecosysteem, waarin elektronische facturen het overheersende formaat zouden worden voor alle economische transacties.

Dit model is gebaseerd op realtime gegevensoverdracht en -monitoring, waardoor de belastingautoriteiten de controle op de naleving van de belastingwetgeving kunnen verbeteren en fraude kunnen terugdringen.

De belangrijkste platforms van het e-Fapiao-systeem in China

In het huidige e-Fapiao-systeem (volledig gedigitaliseerde elektronische facturatie) in China zijn er twee belangrijke nationale platforms die worden beheerd door de Staatsbelastingdienst (State Taxation Administration – STA).

Deze platforms vormen de kern van het elektronische facturatiesysteem van het land en centraliseren de processen voor het uitgeven, beheren en controleren van btw-facturen.

Nationaal platform voor elektronische facturatiediensten: Electronic Invoice Service Platform (电子发票服务平台)

Dit platform is het centrale nationale systeem dat wordt gebruikt voor het uitgeven, verzenden en beheren van e-Fapiao in China.

Hiermee wordt de volledige levenscyclus van de elektronische factuur afgehandeld.

Tot de belangrijkste functies behoren:

• Het uitgeven van volledig gedigitaliseerde facturen.
• Elektronische facturen aan de koper bezorgen.
• Factuurgegevens opslaan.
• Toegang tot facturen bieden via digitale belastingaccounts van belastingplichtigen.
• Het downloaden en afdrukken van facturen mogelijk maken.
• Toekomstige integratie met bedrijfs-ERP-systemen vergemakkelijken.

Nationaal platform voor verificatie van btw-facturen: National VAT Invoice Verification Platform (全国增值税发票查验平台)

Dit platform wordt gebruikt om de authenticiteit van btw-facturen (fapiao) te verifiëren.

Hiermee kan worden gecontroleerd of een factuur daadwerkelijk in het systeem van de belastingdienst voorkomt en of de gegevens correct zijn.

Tot de functies behoren:

• De authenticiteit van de factuur verifiëren.
• Het valideren van het factuurnummer en de bijbehorende fiscale gegevens.
• Bevestigen dat de factuur is geregistreerd in het systeem van de belastingdienst.
• Het vergemakkelijken van de verificatie door kopers, auditors en financiële teams.

Hoe werkt e-facturatie in China? 

E-facturatie in China werkt via een validatie- of clearancemodel. 

1. De factuur wordt in XML-formaat naar de STA (State Taxation Administration) gestuurd.
2. Het nationale platform is verantwoordelijk voor het valideren van de factuur en het opnemen van de volgende vereiste elementen: (validatiebevestiging + Key ID + QR-code).
3. Na validatie stuurt het platform het in PDF- of OFD-formaat naar de uitgever van de factuur. 
4. De opsteller van de factuur is verantwoordelijk voor het verzenden van de factuur naar de ontvanger. 

In tegenstelling tot papieren facturen bestaan digitale facturen alleen in digitaal formaat en worden ze in één exemplaar uitgereikt. Elke digitale factuur heeft een uniek nummer van 20 cijfers, met daarin de laatste twee cijfers van het kalenderjaar, een regiocode voor de provinciale belastingdienst, een cijfer dat het kanaal van uitgifte aangeeft en een volgnummer.

EDICOM China Golden Tax System Diensten - e-fapiao

De invoering van het volledig gedigitaliseerde e-Fapiao-systeem in China betekent voor veel bedrijven dat ze hun interne systemen moeten integreren met de platforms van de Staatsbelastingdienst (STA).

Een van de sleutels tot efficiënt opereren binnen het Chinese e-facturatie-ecosysteem is de directe integratie tussen het ERP-systeem van het bedrijf en de systemen van de STA.

De oplossing van EDICOM biedt een vooraf geconfigureerde connector tussen het bedrijfs-ERP en de Chinese fiscale platforms, waardoor de gegevensuitwisseling kan worden geautomatiseerd en de technische complexiteit van het project aanzienlijk wordt verminderd.

Dankzij deze integratie kunnen bedrijven:

• De uitgifte en verzending van e-Fapiao automatiseren.
• De fiscale informatie tussen het ERP en het platform van de STA synchroniseren.
• De inspanningen op het gebied van ontwikkeling en technisch onderhoud verminderen.

Via deze integratie maakt EDICOM rechtstreeks verbinding met het ERP-systeem van de uitgever om de factuurgegevens naar het nationale platform te verzenden. Zodra de factuur door de belastingdienst is verwerkt, ontvangt het systeem het gevalideerde bestand met alle elementen die door de STA worden toegepast om de factuur rechtsgeldig te maken.

Tot deze elementen behoren:

• Bevestiging van validatie door de belastingdienst
• Key ID van de factuur
• Officiële QR-code

Al deze informatie wordt automatisch weer geïntegreerd in het ERP-systeem van de verzender, waardoor wordt gegarandeerd dat de factuur die in het bedrijfssysteem is geregistreerd alle gegevens bevat die nodig zijn om aan de fiscale vereisten te voldoen.

Tegelijkertijd maakt EDICOM het ook mogelijk om de elektronische factuur automatisch naar de ontvanger te verzenden via het door het bedrijf gekozen kanaal.

Voordelen voor internationale bedrijven

Buitenlandse bedrijven die in China actief zijn, worden vaak geconfronteerd met een grotere regelgevende en technische complexiteit. In deze context biedt een geïntegreerde oplossing bijzonder relevante voordelen:

• Minder afhankelijkheid van lokale fiscale specialisten in China.
• Vermindering van het risico op niet-naleving van de regelgeving.
• Snellere implementatie van elektronische factureringsprocessen.

Een complete end-to-end-workflow

De oplossing maakt het ook mogelijk om de volledige levenscyclus van de elektronische factuur te beheren, van het aanmaken tot de validatie en opslag, binnen een end-to-end-workflow.

Op deze manier kunnen bedrijven de elektronische factureringsprocessen centraal beheren, waardoor operationele efficiëntie, traceerbaarheid en fiscale naleving in de digitale omgeving van de e-Fapiao worden gegarandeerd.