Die elektronische Rechnung „e-Fapiao“ (Fully Digitalized E-Fapiao) in China: neues Mehrwertsteuergesetz

China hat sich zu einem der weltweit führenden Länder bei der Einführung der elektronischen Rechnung entwickelt, die als „elektronische Fapiao“ oder Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票) bekannt ist.

In den letzten Jahren hat das Land den Schritt von der Förderung der Einführung elektronischer Rechnungen hin zum Aufbau eines umfassenden Modells für die Mehrwertsteuerverwaltung in Echtzeit auf der Grundlage digitaler Daten vollzogen.

Die flächendeckende Einführung der vollständig digitalisierten elektronischen Rechnung, die im Dezember 2024 begann, hat zu einer Optimierung des Unternehmensumfelds, einer Verbesserung der Verwaltungseffizienz und einer Erleichterung der digitalen Transformation von Wirtschaft und Gesellschaft geführt.

Ziel der Regierung ist die vollständige Digitalisierung der Rechnungsabwicklung, indem alle auf Papierrechnungen enthaltenen Informationen digitalisiert werden und die Nachverfolgung des Lebenszyklus der Dokumente ermöglicht wird. Diese Reform fasst verschiedene Arten von Rechnungen in einem einzigen elektronischen Rechnungsformat zusammen, das die gleiche Rechtsgültigkeit und Funktion wie die derzeitige Papierrechnung („Fapiao“) hat.

Die elektronische Rechnungsstellung in China - e-Fapiao

In China wird die Rechnung als fapiao bezeichnet. Ein fapiao ist ein legaler physischer Beleg auf Papier, der von der STA (State Taxation Administration) verteilt, gedruckt und verwaltet wird und als Nachweis für den Kauf von Waren und Dienstleistungen in China dient. Unternehmen in China müssen fapiao von der STA erwerben, bevor sie Verkäufe tätigen, was bedeutet, dass sie im Wesentlichen die Steuern zahlen, bevor sie ihre Verkaufstransaktionen tätigen. Je nach Branche, in der das Unternehmen tätig ist, und je nach geschätztem Umsatz muss das Unternehmen verschiedene Arten von fapiao erwerben, und zwar für einen bestimmten Höchstbetrag.

In China gibt es sechs Arten von fapiao: fapiao mit spezieller Mehrwertsteuer, fapiao mit allgemeiner Mehrwertsteuer, e-fapiao mit spezieller Mehrwertsteuer, e-fapiao mit allgemeiner Mehrwertsteuer, vollständig digitalisierte e-fapiao mit spezieller Mehrwertsteuer und vollständig digitalisierte e-fapiao mit allgemeiner Mehrwertsteuer.

Arten von e-fapiao

Die E-Fapiao ist die digitalisierte Darstellung der Fapiao und es gibt zwei Arten: die allgemeine und die spezielle. Wie die Papierrechnung wird auch die allgemeine e-fapiao-Rechnung für die geschäftliche Transaktion eines Produkts oder einer Dienstleistung ausgestellt und die Mehrwertsteuer ist nicht abzugsfähig. Die spezielle e-fapiao ist diejenige, die zum Vorsteuerabzug berechtigt und für die das Pilotprogramm entwickelt wird. Es betrifft den B2B-Sektor.

Das Projekt der Steuerdigitalisierung in China wurde in zwei Phasen entwickelt, um die Unterscheidung zwischen nicht abzugsfähigen Rechnungen, dem so genannten General e-Fapiao, und abzugsfähigen Rechnungen, dem so genannten Special e-Fapiao, zu ermöglichen.

E-Rechnung General e-Fapiao

Die ersten Rechnungen, die digitalisiert wurden, waren die allgemeinen e-Fapiao-Rechnungen im Jahr 2015. Da es sich dabei um nicht abzugsfähige Rechnungen für die Empfänger handelte, war die Umsetzung im Vergleich zu speziellen Fapiao-Rechnungen viel einfacher. Im Jahr 2017 beschloss die Regierung, den Anwendungsbereich von General e-Fapiao auf hochfrequente Transaktionsbereiche wie E-Commerce, Telekommunikation, Finanzen und Expresspost auszuweiten, um die Einführung der elektronischen Rechnungsstellung weiter zu fördern.

E-Rechnung Special e-Fapiao

Nach dem Erfolg von General e-Fapiao beschloss die Regierung im Jahr 2020, auch abzugsfähige Rechnungen zu digitalisieren, indem sie Special e-Fapiao durch die Bekanntmachung Nr. 22 (2020) über die "Einführung elektronischer Mehrwertsteuerrechnungen bei neu niedergelassenen Steuerzahlern" einführte. Diese Regelung wurde im Laufe des Jahres 2021 schrittweise von allen chinesischen Provinzen übernommen.

Sowohl das allgemeine e-Fapiao als auch das spezielle e-Fapiao sind für neue Steuerzahler obligatorisch und für alle anderen Unternehmen freiwillig.

Das Mehrwertsteuergesetz in China: ein entscheidender Schritt in Richtung digitaler Besteuerung

Am 1. Januar 2026 hat China die Durchführungsbestimmungen seines neuen Mehrwertsteuergesetzes (VAT Law) in Kraft gesetzt.

Dieses Gesetz stärkt mehrere grundlegende Säulen des digitalen Steuersystems:

• Rechnungsmanagement
• Erfassung und Kontrolle von Steuerzahlern
• Austausch von Steuerinformationen
• Digitale Steuerverwaltung

Eine der wichtigsten Auswirkungen ist, dass die Steuerbehörden Rechnungen nun praktisch in Echtzeit überprüfen können.

In der Praxis bedeutet dies, dass:

• Elektronische Rechnungen sind in das Mehrwertsteuerkontrollsystem integriert.
• Steuerdaten werden direkt zwischen Unternehmen und Steuerbehörden ausgetauscht.
• Die Steuerverwaltung stützt sich zunehmend auf strukturierte Daten und Automatisierung.

Mit anderen Worten: E-Invoicing ist nicht mehr nur eine technologische Option, sondern fester Bestandteil des Steuersystems.

Implementierungs Zeitplan der e-Rechnung in China

China befindet sich bereits in einer fortgeschrittenen Phase der Einführung, und das digitale Rechnungsstellungssystem ist im chinesischen Unternehmensumfeld bereits vorherrschend.

Das Land entwickelt sich von einem Modell, das sich auf die Digitalisierung der Rechnung konzentriert, hin zu einem weitaus umfassenderen System: einer vollständig digitalen Mehrwertsteuerverwaltung in Echtzeit.

Die Digitalisierung der Rechnungsstellung in China erfolgte nicht von heute auf morgen, sondern durch einen schrittweisen Prozess der Ausweitung und Konsolidierung. In den letzten Jahren hat das Land den Weg von Pilotversuchen zum Aufbau eines nationalen Ökosystems für die digitale Rechnungsstellung in Echtzeit mit Anbindung an die Mehrwertsteuer zurückgelegt.

Die Entwicklung des E-Invoicing in China spiegelt einen klaren Trend wider: Das Land baut ein System auf, in dem Rechnungsstellung und Mehrwertsteuerverwaltung in eine digitale Infrastruktur integriert sind, die in Echtzeit überwacht wird.

Entwicklung des Golden-Tax-Systems in China

Die Entwicklung des Golden Tax System war einer der wichtigsten Eckpfeiler bei der Modernisierung der Steuerverwaltung in China. In verschiedenen Phasen hat sich dieses System von einem einfachen Modell der digitalen Steueraufsicht zu einer fortschrittlichen Infrastruktur für die Mehrwertsteuerkontrolle entwickelt, die auf Daten und Automatisierung basiert.

Golden Tax Phase I: Einführung der digitalen Steueraufsicht

In dieser Anfangsphase wurden technologische Instrumente eingeführt, um die Steuerkontrolle teilweise zu digitalisieren, insbesondere im Hinblick auf die Ausstellung und Validierung von Rechnungen. Das Hauptziel bestand darin, die Steueraufsicht zu verbessern und Steuerbetrug in einem System zu verringern, das bis dahin weitgehend auf manuelle Prozesse angewiesen war.

Diese Phase legte den Grundstein für die spätere Entwicklung eines fortschrittlicheren Steuerkontrollsystems.

Golden Tax Phase II: Ausweitung der Mehrwertsteuerkontrolle

In dieser Zeit wurden neue technologische Systeme eingeführt, die es ermöglichten:

• Verbesserung der Überwachung von Rechnungen mit Mehrwertsteuer.
• Verstärkte Kontrolle der Rechnungsstellung durch Unternehmen.
• Ausweitung der Digitalisierung von Steuerprozessen.

In dieser Phase festigte sich die Rolle des Golden Tax System als zentrales Instrument für die Mehrwertsteuerkontrolle in China.

Im Jahr 2012 startete die Staatliche Steuerverwaltung Chinas (STA) ein Pilotprogramm zur Einführung elektronischer Rechnungen in Bereichen wie dem E-Commerce und dem Transportwesen. Die Initiative begann in Städten wie Peking, Shanghai und Shenzhen und konzentrierte sich darauf, die Abläufe großer Online-Verkaufsplattformen zu vereinfachen.

Zwischen 2019 und 2021 trieb die STA Steuerreformen voran, um die Nutzung der elektronischen Rechnung landesweit zu standardisieren. Im Jahr 2020 verpflichtete das China Tax Bureau (CTB) neue Steuerzahler im Land zur Einführung des neuen B2B-E-Rechnungssystems namens Golden Tax System oder Fapiao System. Alle anderen Steuerzahler konnten sich freiwillig daran beteiligen.

Golden Tax System III – Vollständig digitalisierte e-Fapiao - 3 数电发票

Die als „Golden Tax System III“ bezeichnete Phase begann im Dezember 2021. Ab dem 1. Dezember 2023 erlaubten alle Regionen des Landes den Pilotunternehmen, vollständig digitalisierte E-Fapiao über die Plattform für elektronische Rechnungsstellung auszustellen.

Das Hauptziel bestand darin, die technologische Infrastruktur der Steuerbehörden zu vereinheitlichen und so die landesweite Integration von Steuerdaten zu ermöglichen.

Zu den wichtigsten Fortschritten zählen:

• Die Konsolidierung von Steuerdatenplattformen.
• Die Vernetzung verschiedener regionaler Steuersysteme.
• Die Verbesserung der Analyse- und Überwachungskapazitäten.

Diese Phase ebnete den Weg für den Übergang zur fortschrittlichen elektronischen Rechnungsstellung und zur digitalen Echtzeitüberwachung.

Der vollständig digitalisierte E-Fapiao ist eine neue Art von Rechnung, die sich vom normalen E-Fapiao für die Mehrwertsteuer und vom traditionellen Fapiao in Papierform unterscheidet. Es enthält 17 Elemente: dynamischen QR-Code, Rechnungsnummer, Ausstellungsdatum, Angaben zum Käufer, Angaben zum Verkäufer, Projektname, Spezifikation und Modell, Einheit, Menge, Stückpreis, Betrag, Steuersatz, Steuerbetrag, Gesamtbetrag, Ad-valorem-Steuer und Gesamtsteuerbetrag (in Worten und Zahlen), Bemerkungen und Rechnungsdatum.

Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票

Die vierte Phase markiert den Übergang zu einer vollständig digitalen Steuerverwaltung.

Golden Tax Phase IV führt fortschrittliche Technologien in den Bereichen Big Data, intelligente Analyse und Integration der elektronischen Rechnungsstellung ein und verbindet dabei mehrere Informationsquellen in einer einzigen Überwachungsumgebung.

Zur Unterstützung der Umsetzung hat die STA eine weitere Plattform namens „Leqi Platform“ entwickelt. Diese Plattform ermöglicht es Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, sich über die API mit der Steuerbehörde zu verbinden und so den Informationsaustausch zu automatisieren.

Der 1. Dezember 2024 markierte einen wichtigen Meilenstein in Chinas Strategie zur Digitalisierung des Steuerwesens. An diesem Tag kündigte die Staatliche Steuerverwaltung die landesweite Einführung vollständig digitaler Rechnungen an.

Was mit dieser Einführung erreicht wird:

• Digitale Rechnungen sind nun landesweit verfügbar.
• Sie haben die gleiche Rechtsgültigkeit wie Papierrechnungen erhalten.
• Es wurde ein einheitliches nationales Rechnungsnummerierungssystem eingeführt.
• Die Übermittlung von Rechnungen erfolgt nun über digitale Steuerkonten.

Dieser Schritt markierte den Beginn einer flächendeckenden Einführung des neuen Rechnungsstellungsmodells.

Ab dem 1. Dezember 2024 kündigte die staatliche Steuerbehörde die Förderung vollständig digitalisierter elektronischer Rechnungen (e-fapiao) für den Passagierverkehr in der Zivilluftfahrt an. Diese Ankündigung legt fest, dass in China registrierte öffentliche Luftverkehrsunternehmen und Flugverkaufsagenturen elektronische Rechnungen für inländische Passagierbeförderungsdienste ausstellen dürfen. Der elektronische Reiseplan dient als vollständig digitalisierte Rechnung, die wesentliche Informationen wie Rechnungsnummer, nationale und internationale Identifikationsnummer, Angaben zur Passagieridentifikation, Reiseinformationen, Tarif, Treibstoffzuschlag, Betrag sowie Mehrwertsteuersatz und Beitrag zum Entwicklungsfonds für die Zivilluftfahrt enthält.

Ab 2025 fand die digitale Rechnung sowohl im B2B- als auch im B2C-Bereich zunehmend Verbreitung.

Die Steuerbehörden förderten deren Einsatz bei Unternehmen und in verschiedenen Wirtschaftssektoren aktiv, wodurch der Übergang zu einem vollständig digitalen Steuerumfeld beschleunigt werden konnte.

Bis Ende 2025 war es Chinas Ziel, zu einem vollständig digitalisierten Mehrwertsteuer-Ökosystem überzugehen, in dem elektronische Rechnungen zum vorherrschenden Format bei allen wirtschaftlichen Transaktionen werden sollten.

Dieses Modell basiert auf der Übertragung und Überwachung von Daten in Echtzeit, was es den Steuerbehörden ermöglicht, die Kontrolle der Steuerkonformität zu verbessern und Betrug zu reduzieren.

Die wichtigsten Plattformen des E-Fapiao-Systems in China

Im derzeitigen e-Fapiao-System (vollständig digitalisierte elektronische Rechnung) in China gibt es zwei wichtige nationale Plattformen, die von der staatlichen Steuerverwaltung (State Taxation Administration – STA) betrieben werden.

Diese Plattformen bilden den Kern des elektronischen Rechnungsstellungs-Ökosystems des Landes und zentralisieren die Prozesse der Ausstellung, Verwaltung und Überprüfung von Rechnungen mit Mehrwertsteuer.

Nationale Plattform für elektronische Rechnungsdienstleistungen: Electronic Invoice Service Platform (电子发票服务平台)

Diese Plattform ist das zentrale nationale System, das in China zur Ausstellung, Übermittlung und Verwaltung von E-Fapiao genutzt wird.

Über sie wird der gesamte Lebenszyklus der elektronischen Rechnung abgewickelt.

Zu ihren Funktionen zählen insbesondere:

• Ausstellung vollständig digitalisierter Rechnungen.
• Zustellung der elektronischen Rechnungen an den Käufer.
• Speicherung der Rechnungsdaten.
• Bereitstellung des Zugriffs auf Rechnungen über die digitalen Steuerkonten der Steuerzahler.
• Ermöglichung des Herunterladens und Ausdruckens von Rechnungen.
• Erleichterung der zukünftigen Integration in Unternehmens-ERP-Systeme

Nationale Plattform zur Überprüfung von Rechnungen mit Mehrwertsteuer: National VAT Invoice Verification Platform (全国增值税发票查验平台)

Diese Plattform dient zur Überprüfung der Echtheit von Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer (Fapiao).

Sie ermöglicht es, zu überprüfen, ob eine Rechnung tatsächlich im System der Steuerbehörde vorhanden ist und ob ihre Angaben korrekt sind.

Zu ihren Funktionen gehören:

• Die Echtheit der Rechnung überprüfen.
• Die Rechnungsnummer und die zugehörigen Steuerdaten validieren.
• Sicherstellen, dass die Rechnung im System der Steuerbehörde registriert ist.
• Die Überprüfung durch Käufer, Wirtschaftsprüfer und Finanzteams erleichtern.

Wie funktioniert die elektronische Rechnungsstellung in China?

Die elektronische Rechnung in China funktioniert über ein Validierungs- oder Freigabemodell (Clearance).

1. Die Rechnung wird im XML-Format an die STA (State Taxation Administration) gesendet.
2. Die nationale Plattform ist für die Validierung der Rechnung und die Aufnahme der folgenden erforderlichen Elemente verantwortlich: (Validierungsbestätigung + Schlüssel-ID + QR-Code).
3. Nach der Validierung sendet die Plattform die Rechnung im PDF- oder OFD-Format an den Rechnungsaussteller. 
4. Der Rechnungsaussteller ist für den Versand der Rechnung an den Empfänger verantwortlich.

Im Gegensatz zu Papierrechnungen liegen digitale Rechnungen nur in digitaler Form vor und werden in einem einzigen Exemplar ausgestellt. Jede digitale Rechnung weist eine eindeutige 20-stellige Nummer auf, die so aufgebaut ist, dass sie die letzten beiden Ziffern des Kalenderjahres, einen Regionalcode für die Steuerbehörde der Provinz, eine Ziffer zur Angabe des Ausstellungsweges und einen fortlaufenden Code enthält.

EDICOM China Golden Tax System - e-Fapiao Dienstleistungen

Die Einführung des vollständig digitalisierten E-Fapiao-Systems in China bedeutet für viele Unternehmen, dass sie ihre internen Systeme mit den Plattformen der staatlichen Steuerbehörde (STA) integrieren müssen.

Einer der Schlüssel für einen effizienten Betrieb im chinesischen E-Invoicing-Ökosystem ist die direkte Integration zwischen dem ERP-System des Unternehmens und den Systemen der STA.

Die Lösung von EDICOM bietet einen vorkonfigurierten Konnektor zwischen dem Unternehmens-ERP und den chinesischen Steuerplattformen, wodurch der Datenaustausch automatisiert und die technische Komplexität des Projekts erheblich reduziert werden kann.

Dank dieser Integration können Unternehmen:

• Die Ausstellung und Übermittlung von e-Fapiao automatisieren.
• Die Steuerdaten zwischen dem ERP-System und der STA-Plattform synchronisieren.
• Den Aufwand für Entwicklung und technische Wartung reduzieren.

Über diese Integration stellt EDICOM eine direkte Verbindung zum ERP-System des Rechnungsstellers her, um die Rechnungsdaten an die nationale Plattform zu übermitteln. Sobald die Rechnung von der Steuerbehörde bearbeitet wurde, erhält das System die validierte Datei, die alle von der STA vorgeschriebenen Elemente enthält, um ihr Rechtsgültigkeit zu verleihen.

Zu diesen Elementen gehören:

• Bestätigung der Validierung durch die Steuerbehörde
• Rechnungs-ID
• Offizieller QR-Code

All diese Informationen werden automatisch wieder in das ERP-System des Absenders integriert, wodurch sichergestellt wird, dass die im Unternehmenssystem erfasste Rechnung alle erforderlichen Daten enthält, um die steuerrechtlichen Anforderungen zu erfüllen.

Parallel dazu ermöglicht EDICOM auch den automatischen Versand der elektronischen Rechnung an den Empfänger über den vom Unternehmen gewählten Kanal.

Vorteile für Multinationale Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in China tätig sind, sehen sich häufig mit einer größeren regulatorischen und technischen Komplexität konfrontiert. In diesem Zusammenhang bietet eine integrierte Lösung besonders relevante Vorteile:

• Geringere Abhängigkeit von lokalen Steuerexperten in China.
• Geringeres Risiko von Verstößen gegen gesetzliche Vorschriften.
• Schnellere Einführung elektronischer Rechnungsstellungsprozesse.

Ein durchgängiger Workflow von Anfang bis Ende

Die Lösung ermöglicht die Verwaltung des gesamten Lebenszyklus der elektronischen Rechnung – von der Erstellung über die Validierung bis hin zur Speicherung – im Rahmen eines durchgängigen Workflows.

Auf diese Weise können Unternehmen die Prozesse der elektronischen Rechnungsstellung zentral steuern und so betriebliche Effizienz, Nachvollziehbarkeit und die Einhaltung steuerrechtlicher Vorschriften im digitalen Umfeld von e-Fapiao gewährleisten.