e-Rechnung in Argentinien: Anforderungen, Funktionsweise und Einhaltung des ARCA

Die E-Rechnung is für alle Unternehmen in Argentinien Pflicht. In dem Land existieren verschiedene Typen von E-Rechnungen, die je nach Steuerklasse der Rechnungssteller und  -empfänger auch als elektronische Belege bezeichnet werden. Ihre Gültigkeit hängt von der Genehmigung durch die argentinische Zollbehörde (ARCA) ab.

Stand der e-Rechnung in Argentinien: Letzte ARCA-Beschlüsse

Mit dem Ziel, die Digitalisierung weiter voranzutreiben und die Steuerkontrolle zu verschärfen, veröffentlicht ARCA neue Beschlüsse, die zusätzliche Verpflichtungen im elektronischen Rechnungssystem einführen.

Neue Verpflichtungen zur Ausstellung von Belegen – Allgemeiner Beschluss 5866/2026

Der Allgemeine Beschluss 5866/2026 ändert die Allgemeinen Beschlüsse 1415 und 4291 und erweitert die Verpflichtung zur Ausstellung von Belegen auf Branchen, die zuvor davon ausgenommen waren. Zu den am stärksten betroffenen sind Finanzinstitute, Versicherungsgesellschaften, Emittenten und Betreiber von Karten und Zahlungssystemen, private Bildungseinrichtungen, private Krankenversicherungen, bestimmte Freiberufler sowie Führungskräfte in Unternehmen.

Die Verordnung aktualisiert zudem die Regelung zur monatlichen elektronischen Abrechnung (LEM), die es bestimmten Steuerpflichtigen ermöglicht, die mit jedem Kunden getätigten Transaktionen in einem einzigen monatlichen Beleg zusammenzufassen.

ARCA sieht eine schrittweise Umsetzung je nach Branche und Art des Geschäfts vor. Die wichtigsten Termine sind:

• 1. Juli 2026: Finanzinstitute und Versicherungsgesellschaften; Gerichtsgebühren und Vergütungen für bestimmte Unternehmensämter; private Bildungseinrichtungen und private Krankenversicherungsgesellschaften.
• 1. September 2026: Bestimmte Transaktionen von Versicherungsunternehmen mit Personen, die keine registrierten oder von der Mehrwertsteuer befreiten Steuerpflichtigen sind.
• 1. Oktober 2026: Leasing und Außenhandelsgeschäfte von Finanzinstituten; bestimmte Fälle bei privaten Krankenversicherungsanstalten, Ärzten und medizinischem Hilfspersonal.
• 1. Dezember 2026: Kartenaussteller und -verwalter sowie Teilnehmer an Zahlungssystemen, einschließlich „Transferencias 3.0“; bestimmte Transaktionen von Finanzinstituten.
• 1. März 2027: Mitversicherungsgeschäfte und bestimmte periodische Abrechnungen mit angeschlossenen Geschäften.

Wer ist in Argentinien zur Ausstellung elektronischer rechnungen verpflichtet?

Sie müssen elektronische Rechnungen ausstellen oder Steuerkontrollgeräte verwenden, um ihre Geschäfte auf dem Binnenmarkt zu dokumentieren:

• Mehrwertsteuerpflichtige.
• Von der Mehrwertsteuer befreite Unternehmen.
• Steuerpflichtige im Rahmen des „Monotribut“-Systems.
• Personen, die Tätigkeiten ausüben, die unter die Allgemeine Verordnung (RG) 3749 fallen.
• Exporteure, die unter die Allgemeine Verordnung (RG) 2758 fallen.
• Händler von nicht registrierungspflichtigen Gebrauchtwaren, die unter die Allgemeine Verordnung (RG) 3411 fallen.

Darüber hinaus erweitert die Allgemeine Verordnung 5866/2026 die Verpflichtung zur Ausstellung von Belegen auf neue Personengruppen:

• Finanzinstitute.
• Versicherungsgesellschaften.
• Kartenaussteller und -verwalter sowie Teilnehmer an Zahlungssystemen.
• Privat geführte Bildungseinrichtungen.
• Anbieter privater Krankenversicherungen.
• Freiberufler, die Gerichtsgebühren erhalten.
• Geschäftsführer, Insolvenzverwalter und andere betroffene Führungskräfte in Unternehmen.
• Bestimmte private Krankenversicherungsträger, Ärzte und medizinisches Hilfspersonal.

Arten von elektronischen Belegen in Argentinien

Klassifizierung der Steuerbelege

Je nach Art des Vorgangs müssen die folgenden Rechnungs-Typen ausgestellt werden:

• Rechnungen, Quittungen und Belege.
• Exportrechnungen.
• Belege für den Kauf von gebrauchten Waren von Endverbrauchern, ausgestellt vom Käufer der Waren.
• Quittungen, die von Hochschulen und anderen Dienstleistern ausgestellt werden.
• Lastschrift- und/oder Gutschriften.
• Dokumente, die den oben genannten gleichwertig sind: Instrumente, die gemäß den Vorgaben und Praktiken die Verwendung der Rechnung oder des Lieferscheins ersetzen, sofern sie die Transaktion korrekt identifizieren, den für jeden Fall festgelegten Anforderungen entsprechen und gemäß der Tätigkeit des Ausstellers gewöhnlich verwendet werden.
• Im Verkehr mit landwirtschaftlichen Erzeugnissen: Wiegescheine und gleichwertige Dokumente.
• Monatliche elektronische Abrechnung (LEM): Ermöglicht bestimmten betroffenen Unternehmen, die mit jedem Kunden getätigten Transaktionen in einem einzigen monatlichen Beleg zusammenzufassen.

Arten von Rechnungen nach Steuerzahlern (A, B, C, E, M und T)

• Registrierte Unternehmen stellen Rechnung A aus, wenn sie an andere registrierte Unternehmen und an ‚Monotributistas‘ verkaufen oder Dienstleistungen erbringen. Wenn sie jedoch eine Rechnung an Endverbraucher oder steuerbefreite Personen ausstellen, handelt es sich um eine Rechnung des Typs B.
• Monotributistas‘ stellen Rechnungen des Typs C aus.
• Rechnungen des Typs E entsprechen Ausfuhrrechnungen. Sie werden von allen Unternehmen im Rahmen von Ausfuhrgeschäften ausgestellt.
• Innerhalb der Rechnung A gibt es folgende Versionen: 
  • Rechnung A mit dem Vermerk „Vorgang unterliegt dem Steuerabzug"
  • Rechnung M, die ebenfalls den Vermerk „Vorgang unterliegt dem Steuerabzug" enthalten muss
• Der Rechnungstyp T wird für Transkationen mit ausländischen Touristen ausgestellt.

Funktionsweise des Systems für elektronische Rechnungen in Argentinien

In Argentinien können Steuerbelege auf zwei Arten ausgestellt werden: durch Steuerprüfer oder durch elektronische Rechnungsstellungssysteme. Die Steuerprüfer sind von der ARCA zugelassene Geräte, mit denen von einer physischen Verkaufsstelle aus Quittungen registriert und ausgegeben und alle durchgeführten Vorgänge automatisch gespeichert werden können.

Das e-Rechnungssystem ermöglicht die Ausstellung von Belegen über an ARCA angeschlossene Lösungen. Dieses Modell basiert auf dem Austausch von Informationen über Webdienste und der Verwendung strukturierter XML-Formate, was die Automatisierung und Kontrolle der Vorgänge erleichtert.

Unternehmen können elektronische Rechnungen über den Dienst „Comprobantes en línea” (Online-Belege) ausstellen oder ihre ERP-Systeme mit einem Technologieanbieter integrieren, der den gesamten Ausstellungsprozess automatisiert. Diese Art der Rechnungsstellung ist sehr weit verbreitet, da sie die Verwaltung großer Mengen von Rechnungen ermöglicht und die Einhaltung der steuerlichen Vorschriften gewährleistet.

Anforderungen für die elektronische Rechnungslegung in Argentinien

Um in Argentinien elektronische Rechnungen ausstellen zu können, müssen die Steuerzahler bei der ARCA (Agencia de Recaudación y Control Aduanero, bzw. Zoll- und Steuerbehörde) registriert sein und über die entsprechende Genehmigung für die Nutzung des Systems verfügen. Die Ausstellung elektronischer Belege erfordert die Beantragung eines elektronischen Autorisierungscodes (EAC), der über die Verbindung mit den ARCA-Diensten verwaltet wird.

Darüber hinaus müssen die Unternehmen die korrekte Validierung der erhaltenen Belege gewährleisten, indem sie deren Echtheit mit Hilfe der von der Steuerverwaltung angebotenen Dienste gewährleisten. Außerdem ist die Aufbewahrung elektronischer Belege für den gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraum von zehn Jahren verpflichtend, was deren Integrität und Verfügbarkeit gewährleisten soll.

Schließlich müssen alle elektronischen Rechnungen einen QR-Code enthalten, mit dem die Informationen auf dem Beleg abgerufen werden können, was die Transparenz erhöht und die Überprüfung durch ARCA und die Empfänger selbst erleichtert.

Elektronischer Autorisierungscode (CAE): Belegvalidierung bei ARCA

Der elektronische Autorisierungscode (CAE) ist ein Pflichtbestandteil, der die Echtheit jedes in Argentinien ausgestellten elektronischen Belegs bestätigt. Für die Ausstellung müssen sich die Rechnungssysteme mit ARCA verbinden, das die übermittelten Informationen prüft und die Ausstellung der Rechnung in Echtzeit genehmigt.

Dieser Vorgang wird über Webdienste abgewickelt, über die der Antrag auf Genehmigung des Belegs übermittelt wird. Nach der Validierung sendet ARCA den CAE mit den Daten zurück, die in der elektronischen Rechnung enthalten sein müssen, um ihre steuerliche Gültigkeit zu gewährleisten. Die Integration dieser Prozesse in die ERP-Systeme ermöglicht es, sowohl die Beschaffung als auch die Eintragung der CAE zu automatisieren, wodurch die Rückverfolgbarkeit der Vorgänge verbessert und die Einhaltung der Steuervorschriften gewährleistet wird.

Elektronische Kreditrechnung für KMUs (FCEM)

Die elektronische Kreditrechnung für KKMU (FCEM bzw. Factura de Crédito Electrónica MiPyMe) ermöglicht es KKMU-Lieferanten großer Unternehmen, Kredite im Voraus einzuziehen. Die ARCA hat dieses System geschaffen, um die Finanzierung des Betriebskapitals zu verbessern und die Einzugssicherheit für KMUs zu erhöhen, die große Unternehmen beliefern. Voraussetzung für die Teilnahme an diesem System ist, dass beide Parteien über ein elektronisches Steuerdomizil (DFE bzw. Domicilio Fiscal Electrónico) verfügen und dass die Aussteller elektronischer Kreditrechnungen eine Bankkontonummer (CBU bzw. Clave Bancaria Única) registrieren müssen.

Das Verfahren zur Annahme oder Stornierung einer elektronischen Kreditrechnung (FCE) impliziert, dass das empfangende Unternehmen wählen kann zwischen:

• Stornierung der FCE und Meldung an das FCE-Register der ARCA.
• Ablehnung der FCE, was nur aus den in Artikel 8 des Gesetzes Nr. 27.440 vorgesehenen Gründen (Fehler, Mängel, Unzulänglichkeiten, Unstimmigkeiten) möglich ist.
• Ausdrückliche Annahme der FCE; in diesem Fall wird die FCE zu einer vollstreckbaren Urkunde und einem Sachwert.

Nach Ablauf der Fristen für die Stornierung oder Ablehnung gilt die FCE als stillschweigend angenommen. Nach der ausdrücklichen oder stillschweigenden Annahme der FCEM und entsprechend der vom KKMU zum Zeitpunkt der Ausstellung getroffenen Wahl wird die Rechnung wie folgt behandelt:

1. Sammelstelle Die ARCA benachrichtigt das große Unternehmen über die neue Zahlungsadresse und leitet die FCE an die Sammelstelle weiter.
2. Offenes Zirkulationssystem: Das KKMU kann die elektronische Kreditrechnung (FCE) vom Home Banking aus indossieren, abtreten und diskontieren. Dieses System ist am 1. April in Kraft getreten. Ab diesem Datum müssen sowohl die KKMUs als auch große Unternehmen ihre Rechnungsstellungssysteme mit diesen Leitfäden aktualisiert haben.

T-Rechnung im Hotelgewerbe

Die argentinische Regierung hat Maßnahmen zur Förderung des ausländischen Tourismus ergriffen, darunter die Abschaffung der Mehrwertsteuer für Touristen, die in Hotels im Land übernachten. Seit September 2017 hat die ARCA die obligatorische Verwendung der T-Rechnung in Hotels eingeführt, die die herkömmlichen A- und B-Rechnungen für Übernachtungs- und Frühstücksleistungen ersetzt. Diese Regelung versucht die Zahl der Touristen zu erhöhen, da sie einen sofortigen Rabatt auf Dienstleistungen bietet, die Wettbewerbsfähigkeit des Sektors verbessert und die Steuerkontrolle erleichtert.

Mit der T-Rechnung können Hotels, die im Übernachtungspreis enthaltene Steuer auf Übernachtung und Frühstück automatisch erstatten. Zur Teilnahme müssen die Hotels mehrwertsteuerlich registriert sein, eine Genehmigung für die Ausstellung bei der ARCA beantragen und die monatliche Meldepflicht einhalten. Diese Anforderung gilt für mehrere Arten von Hoteleinrichtungen und Reisebüros, und erfordert, dass die Zahlungen mit ausländischen Karten oder Überweisungen aus dem Ausland erfolgen. Bargeld ist nicht zulässig und der ausländische Wohnsitz der Gäste muss überprüft werden.

E-Überweisung für Fleisch (REC) in der Viehwirtschaft

Die argentinische Zollbehörde (ARCA) hat mit dem Beschluss 5259/2022 die Verpflichtung eingeführt, die E-Überweisungsnummer für Fleisch (REC bzw. Remito Electrónico Cárnico) in die elektronischen Rechnungsbelege aufzunehmen, die den Verkauf von Fleisch und Nebenprodukten aus der Schlachtung von Rindern und Schweinen nachweisen. Dies bedeutet, dass die E-Überweisungen für Fleisch - RECs und die E-Belege nach der Ausstellung der E-Rechnung miteinander verknüpft werden müssen. 

Bei der Erstellung des elektronischen Rechnungsbelegs muss die Tätigkeit, für die er ausgestellt wird, ausgewählt werden, um die REC zu identifizieren, die in diesem Dokument enthalten sein soll. Es gelten die folgenden Mindestvoraussetzungen für die Verknüpfung:

• Der Empfänger des elektronischen Belegs ist derselbe wie der Empfänger der übertragenen Waren
• Der zu verknüpfende REC wird ganz oder teilweise akzeptiert oder, je nach Fall, ausgestellt und ist in Übereinstimmung mit Artikel 7 des Allgemeinen Beschlusses Nr. 4.256 in seiner geänderten Fassung gültig.

Im Falle von Überweisungen, die gemäß Artikel 12 der Allgemeinen Entschließung ausgestellt wurden, erfolgt die Verknüpfung, sobald sie gemäß den Bestimmungen der genannten Regelung gemeldet wurden.

QR-Code auf e-Belegen

Die argentinische Zollbehörde (ARCA) hat mit dem allgemeinen Beschluss 4892/2020 die Verpflichtung eingeführt, E-Belege mit einem QR-Code zu versehen, der die Identifikationsdaten und den Inhalt des ausgestellten Belegs verschlüsselt.

Die Regelung gilt ab Dezember 2020 für Steuerpflichtige, die die Genehmigung zur Ausstellung von E-Belegen durch den Austausch von Informationen auf der Grundlage des WebService-Systems bearbeiten. Wenn der Antrag auf Genehmigung zur Ausstellung eines E-Belegs über den Dienst „Comprobantes en línea“ (Online-Belege) und/oder die Anwendung „Facturador Móvil“ (Mobile Rechnungslegung) gestellt wird, wird das System selbst den QR-Code in den genehmigten Beleg einfügen.

Der QR-Code muss die folgenden Informationen enthalten:

• Ausgabedatum
• CUIT (eindeutige Steueridentifikationsnummer) des Ausstellers
• Verkaufsstelle
• Belegart
• Nummer des Gutscheins
• Gesamtbetrag
• Rechnungswährung und Besteuerung
• Art und Nummer des Empfängerdokuments
• Code der Berechtigungsart und Code

EDICOM, weltweiter Anbieter von elektronischen Rechnungen und nachgewiesene Einhaltung der Steuervorschriften

EDICOM, ein internationales Referenzunternehmen für Lösungen für die elektronische Rechnungsstellung und die Einhaltung von Steuervorschriften, bietet eine umfassende Plattform zur Einhaltung der Anforderungen der argentinischen Zoll- und Steuerbehörde (ARCA). Unsere Lösung automatisiert die Erstellung, den Versand und den Empfang elektronischer Belege, integriert sich in die ERP-Systeme und garantiert eine effiziente Kommunikation mit den Webdiensten der Steuerverwaltung. Sie ist auch für den Einsatz in globalen Umgebungen konzipiert und passt sich den technischen und steuerlichen Anforderungen von mehr als 85 Ländern an.

Über diese Plattform können Unternehmen die Einhaltung der Steuervorschriften zentral verwalten, einschließlich der Beschaffung und automatischen Registrierung des elektronischen Autorisierungscodes (CAE). Sie bietet darüber hinaus digitale Archivierungsdienste, die die vorschriftsmäßige Aufbewahrung der Dokumente gewährleisten und deren Integrität und Authentizität garantieren.