Steuerreform in Brasilien: Auswirkungen der dualen Mehrwertsteuer CBS und IBS auf die elektronische Rechnungsstellung

Brasilien hat eine umfassende Steuerreform durch die Verfassungsänderung Nr. 132 genehmigt, mit dem Ziel, sein komplexes Steuersystem zu vereinfachen und zu modernisieren. Der zentrale Punkt dieser Reform ist die Ersetzung von fünf aktuellen Steuern (PIS, Cofins, IPI, ICMS und ISS) durch zwei neue Abgaben nach einem Modell der dualen Mehrwertsteuer: die Abgabe auf Waren und Dienstleistungen (CBS), von federalem Charakter, und die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS), die von den Bundesländern und Kommunen verwaltet wird.

Panorama des Steuersystems in Brasilien

Brasilien verfügt über eines der komplexesten Steuersysteme der Welt, das in drei Ebenen (Bund, Land und Gemeinde) strukturiert ist und aus spezifischen Regelungen in den 26 Bundesstaaten und mehr als 5000 Gemeinden besteht. Diese gesetzgeberische Vielfalt führt zu einer hohen administrativen und steuerlichen Belastung für Unternehmen, insbesondere bei den Operationen zwischen den Bundesstaaten und Gemeinden. Die Steuerbürokratie zwingt Unternehmen, erhebliche Ressourcen für die Einhaltung aufzuwenden, was ihre Wettbewerbsfähigkeit und operative Effizienz beeinträchtigt.

Angesichts dieses Szenarios zielt die Steuerreform darauf ab, das aktuelle System in ein einfacheres, gerechteres und transparenteres Modell zu transformieren. Der Vorschlag soll die Steuererhebung vereinfachen, die Bürokratie reduzieren und eine größere Transparenz in den Prozessen erreichen. Diese Reform ist entscheidend, um strukturelle Ungleichgewichte zu korrigieren und günstigere Bedingungen für das Wirtschaftswachstum des Landes zu schaffen.

Worin besteht die Steuerreform in Brasilien?

Mit der Reform wird Brasilien ein Modell der Dualen Mehrwertsteuer übernehmen, das in zwei neue Steuern unterteilt ist: die CBS (Beitrag auf Waren und Dienstleistungen), auf Bundesebene, und die IBS (Steuer auf Waren und Dienstleistungen), die von den Bundesstaaten und Gemeinden verwaltet wird. Dieses System, das dem ähnelt, was viele Länder unter dem Namen GST anwenden, hat zum Ziel, die Steuerzahlung zu vereinfachen und die fiskalische Transparenz zu verbessern. Zudem wird eine dritte Steuer eingeführt: die Selektivsteuer (IS), die auf Bundesebene gelten und auf Produkte angewendet wird, die als gesundheitsschädlich oder umweltschädlich gelten.

Mit dieser Struktur werden die CBS und das IS den Beitrag zum Programm für soziale Integration (PIS), den Beitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit (Cofins) und die Steuer auf Herstellungsprodukte (IPI) auf Bundesebene ersetzen. Das IBS wird seinerseits die ICMS (Steuer auf den Warenverkehr und die Erbringung interstaatlicher und kommunaler Transport- und Kommunikationsdienstleistungen) und die ISS (Steuer auf Dienstleistungen jeglicher Art) auf staatlicher und kommunaler Ebene ersetzen. Obwohl jede Steuer eine unabhängige Verwaltung haben wird, werden sie alle unter gemeinsamen Regeln ausgerichtet, um die Kohärenz des neuen Systems zu gewährleisten.

Merkmale der neuen Dualen Mehrwertsteuer: CBS und IBS

Das neue Dual-Mehrwertsteuersystem in Brasilien besteht aus zwei Steuern: der CBS (bundesstaatlich) und dem IBS (staatlich und kommunal). Beide teilen eine Reihe von Merkmalen, die darauf abzielen, die steuerliche Compliance zu vereinfachen und eine transparentere und wettbewerbsfähigere Wirtschaft zu fördern:

• Breite Anwendungsbasis: Beide Steuerarten gelten für alle Transaktionen mit materiellen, immateriellen Gütern, Rechten und Dienstleistungen, einschließlich Verkäufen, Vermietungen, Lizenzen, Leasing oder der Erbringung von Dienstleistungen.
• Besteuerung am Bestimmungsort: Die Steuer wird in der Region erhoben, in der das Gut oder die Dienstleistung konsumiert wird, was den stärker verbraucherorientierten Bundesländern und Gemeinden zugutekommt.
• Sofortige Steueranrechnung: Jede Steuer, die entlang der Produktionskette gezahlt wird, führt zu einer automatischen Anrechnung, auch für Investitionen und Betriebskosten wie Energie, Dienstleistungen oder Rohstoffe. Dies beseitigt die Steueransammlung und senkt die Kosten.
• Vereinheitlichte Regeln: Die CBS und IBS werden einem einheitlichen Gesetz im ganzen Land folgen, was die Anwendung und Überwachung erleichtert.
• Transparenz bei den Steuersätzen: Jede Steuer wird separat berechnet, ohne Teil der eigenen Basis oder der des anderen zu sein, was die Sichtbarkeit der versteuerten Werte verbessert.
• Schnelle Rückerstattung von Guthaben: Die Guthaben, die von den Steuerzahlern angesammelt werden, werden schnell und effektiv zurückerstattet.
• Vorteil für Investitionen: Investitionen ermöglichen die sofortige Rückgewinnung der Steuervergünstigung, was die wirtschaftliche Entwicklung fördert.
• Steuerfreie Exporte: Exporte sind von Steuern befreit, mit Rückerstattung der im gesamten Produktionsprozess gezahlten Mehrwertsteuer.
• Gleichmäßige Besteuerung für Importe: Die importierten Produkte und Dienstleistungen, einschließlich digitaler, unterliegen denselben Regeln wie die nationalen Produkte, was einen fairen Wettbewerb garantiert.

Übergangszeit der Steuerreform

Die Einführung des neuen Steuersystems wird schrittweise erfolgen, was es den Unternehmen ermöglicht, ihre steuerlichen und technologischen Prozesse anzupassen, ohne die tägliche Operative zu beeinträchtigen. Die Regulierung wird durch verschiedene ergänzende Gesetze und Beschlüsse strukturiert, die den Rhythmus des Übergangs in den kommenden Jahren bestimmen werden.

• 2025: Veröffentlichung von Ergänzungsgesetzen, die das IBS/CBS regeln, und Beginn des Prozesses zur rechtlichen und institutionellen Anpassung.
• 2026: Genehmigung von ergänzenden Gesetzen für spezielle Regime und spezifische Sektoren. 
• 2027: Beginn der Erhebung der CBS (Beitrag auf Waren und Dienstleistungen).
• 2029: Beginn der gestaffelten Erhebung der IBS (Steuer auf Waren und Dienstleistungen).
• 2033: Vollständige Abschaffung der aktuellen Steuern: ICMS, ISS, PIS, Cofins und IPI sowie vollständige Konsolidierung des neuen Dualen Mehrwertsteuersystems.

Die Reform sieht zwei Übergangsperioden vor. Die erste wird die Gesellschaft betreffen und zwischen 2026 und 2033 stattfinden, wobei die aktuellen Steuern mit den neuen koexistieren. Die zweite, die spezifisch für die föderativen Körperschaften ist, wird über mehrere Jahre andauern und für die meisten Steuerzahler praktisch unmerklich sein.

Vorschriften des IBS und CBS in Brasilien*

Am 30. April 2026 veröffentlichte die Bundesregierung das Dekret Nr. 12.955, mit dem die Durchführungsverordnung zur Steuer auf Waren und Dienstleistungen (CBS) verabschiedet wurde, während der Verwaltungsausschuss für die IBS (CGIBS) den Beschluss Nr. 6 veröffentlichte, der die Durchführungsverordnung zur Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS) festlegt.

Diese Verordnungen legen die operative Funktionsweise des neuen Steuersystems fest, einschließlich Nebenpflichten, Sonderregelungen und gemeinsamer Normen, um eine landesweit einheitliche Anwendung zu gewährleisten.

Anschließend wurde im gemeinsamen Erlass RFB/CGIBS Nr. 4 vom 30. Juli 2026 der Zeitplan für die verbindliche Einführung der an die Verbrauchsteuerreform angepassten elektronischen Steuerbelege festgelegt.

Zeitplan für die Einführung der elektronischen Steuerbelege

Die Verbindlichkeit wird je nach Art des Belegs, Branche und Steuerregelung schrittweise eingeführt:

• 3. August 2026: Beginn der Verpflichtung zur Verwendung von NF-e, NFC-e, CT-e, CT-e OS, DC-e, GTV-e, MDF-e, NF3e, NFS-e Via und BP-e für bestimmte Personenbeförderungen.
• 1. Oktober 2026: NFS-e für allgemeine Dienstleistungen, die der ISS unterliegen, NFCom, Einfuhranmeldung für Sendungen (DIR) und erste Phase der Anmeldung für Sonderregelungen (DeRE).
• 15. November 2026: Zweite Phase der DeRE, die sich auf die monatlich wiederkehrenden Vorgänge bezieht.
• 1. Dezember 2026: BP-e für den Personenverkehr im Luftverkehr, im vorstädtischen und im städtischen Nahverkehr, NF-e ABI, NFAg, NFGas sowie bestimmte Fälle von NF-e und NFS-e.
• 1. Januar 2027: Steuerdokumente für Steuerpflichtige im Rahmen des „Simples Nacional“, einheitliche Einfuhrerklärung (Duimp), NF-e für Einfuhren, dritte Phase der DeRE und NF-e für Transaktionen mit Kraftstoffen, die der einphasigen Besteuerung unterliegen.

Aktuelle Änderungen der Vorschriften und technische Hinweise

Im Rahmen der Steuerreform treibt Brasilien die Regulierung des neuen dualen Mehrwertsteuermodells weiter voran, indem es Verordnungen, technische Hinweise und gesetzliche Anpassungen veröffentlicht, die sowohl elektronische Steuerbelege als auch die Verfahren zur Einhaltung der Steuervorschriften betreffen.

• NT 2026.001 und NT 2026.006 – Verknüpfung von Zahlungen und Split Payment: Hiermit werden neue Felder in die elektronischen Steuerbelege aufgenommen, um diese mit den Zahlungsvorgängen zu verknüpfen – als Vorbereitung auf die Einführung des Split Payment, die ab 2027 vorgesehen ist.
• NT 2025.002 v2.00 (BP-e TA): Veröffentlichung der endgültigen Fassung der technischen Spezifikationen für das elektronische Flugticket (BP-e TA), einschließlich des Empfangsdienstes und der Anpassung der BP-e-Dienste an den Passagierflugverkehr.
• Anbieter für Signatur und Autorisierung (PAA): Die NT 2026.001 v1.02b legt die Spezifikationen des PAA für die NF-e fest. Im August 2026 wurde die Registrierung von Anbietern und Nutzerunternehmen des PAA freigeschaltet und es wurden neue Webdienste für die Verteilung und Aktualisierung der Dienstdaten veröffentlicht.
• Gemeinsamer Technischer Beschluss Nr. 2/2026: Genehmigt und officialisiert die technischen Unterlagen, die auf die verschiedenen elektronischen Steuerdokumente anzuwenden sind, um diese an die Steuerreform anzupassen, einschließlich der entsprechenden Technischen Hinweise, Berichte und Referenztabellen.
• Gemeinsamer Erlass RFB/CGIBS Nr. 4/2026: Legt den offiziellen Zeitplan für die verpflichtende Ausstellung der an die Steuerreform im Bereich des Verbrauchs angepassten elektronischen Steuerdokumente fest.
• NT 2025.002-RTC v1.40 (NF-e und NFC-e): Legt neue Gruppen, Felder und Validierungsregeln im Zusammenhang mit der IBS und der CBS in der NF-e und der NFC-e fest.
• NT 2020.001 v1.60 und SINIEF-Anpassung Nr. 14/2026: Die Frist für die abschließende Bestätigung durch den Empfänger in der NF-e wird von 180 auf 90 Tage verkürzt, gerechnet ab der Genehmigung des Dokuments. Diese Änderung betrifft die Ereignisse „Bestätigung der Transaktion“, „Unkenntnis der Transaktion“ und „Nicht durchgeführte Transaktion“.

Elektronisches Flugticket (BP-e TA) in Brasilien

Der Technische Vermerk 2025.002 v2.00 veröffentlicht die endgültige Fassung der technischen Spezifikationen für das elektronische Flugticket (BP-e TA), das neue elektronische Steuerdokument für den Passagierflugverkehr in Brasilien. Der gemeinsame Erlass RFB/CGIBS Nr. 4/2026 legt den 1. Dezember 2026 als Datum fest, ab dem die Verwendung für den Passagierluftverkehr verbindlich ist.

Das BP-e TA passt die Ausstellung und steuerliche Kontrolle im Luftverkehrssektor an das neue steuerliche Umfeld an, das durch die IBS und die CBS geprägt ist.

Zu den wichtigsten Merkmalen zählen:

• XML-Format mit obligatorischer elektronischer Signatur.
• Detaillierte Angaben zum Flug, zum Passagier sowie zu den IBS- und CBS-Steuerbeträgen.
• Automatische Validierungen und Protokollierung von Ereignissen wie Stornierungen, Ersetzungen oder Korrekturen.
• Kompatibilität mit der neuen alphanumerischen CNPJ-Nummer.
• Neue Felder und Validierungsregeln zur Gewährleistung der korrekten Meldung und steuerlichen Nachvollziehbarkeit von Fluggeschäften.

Alphanumerisches CNPJ in Brasilien

Brasilien führt die alphanumerische CNPJ ein, eine Weiterentwicklung der Steueridentifikationsnummer für juristische Personen, die die verfügbaren Kombinationen für Neuregistrierungen erweitert. Die Änderung ist in der Normativen Anweisung der RFB Nr. 2.229/2024 geregelt.

Die CNPJ behält ihre Länge von 14 Zeichen bei, ihre Struktur ändert sich jedoch:

• Erste 8 Positionen: alphanumerisch und der Wurzel der Zahl entsprechend.
• Weitere 4 Positionen: alphanumerisch und geben die Nummer der Einrichtung an.
• Letzte 2 Zeichen: Zahlen, die den Prüfziffern entsprechen.

Das neue Format gilt für Neuregistrierungen, bei denen nun aus Buchstaben und Ziffern bestehende Kennungen vergeben werden können. Bestehende CNPJ-Nummern bleiben unverändert und behalten ihre Gültigkeit. Unternehmen müssen sicherstellen, dass ihre Systeme darauf vorbereitet sind, alphanumerische CNPJ-Nummern zu empfangen, zu speichern, zu validieren und zu verarbeiten.

Auswirkungen auf Unternehmen und die elektronische Rechnungsstellung

Die Steuerreform zwingt Unternehmen dazu, ihre steuerlichen und technologischen Prozesse zu überprüfen, um sich an das neue duale Mehrwertsteuermodell (CBS und IBS) anzupassen. Die Systeme für die elektronische Rechnungsstellung müssen neue Regeln, Strukturen und Validierungen berücksichtigen.

Darüber hinaus wird die zunehmende Verbreitung des Split-Payment-Verfahrens eine stärkere Integration zwischen der elektronischen Rechnungsstellung, den steuerlichen Prozessen und den Zahlungsvorgängen erfordern.

Hauptauswirkungen auf Unternehmen  

• Operative Umstrukturierung: Die Unternehmen müssen ihre internen Prozesse überprüfen und an die Vorschriften des neuen Steuermodells anpassen.
• Aktualisierung der Managementsysteme: ERPs, Buchhaltungs- und Steuersysteme erfordern Anpassungen, um neue Regeln und steuerliche Berechnungen zu integrieren.
• Änderungen bei elektronischen Steuerdokumenten: Die Rechnungen müssen neue Felder und technische Strukturen im Zusammenhang mit dem CBS und dem IBS enthalten.
• Modifikation der Ausstellung und des Empfangs von Rechnungen: Es wird notwendig sein, die elektronischen Prozesse zu aktualisieren, um die neuen Validierungsregeln und von der Steuerbehörde geforderten Strukturen einzuhalten.
• Integration in die Zahlungsprozesse: Die künftige Einführung des Split-Payment-Verfahrens erfordert die Verknüpfung der Daten aus den Steuerbelegen mit den Finanztransaktionen und den Inkassoprozessen des IBS und der CBS.
• Überprüfung der Steuercodes: Es wird notwendig sein, die in den Geschäftstransaktionen verwendeten Codes zu aktualisieren.
• Einschränkungen bei steuerlichen Anreizen: Sektoren, die derzeit steuerliche Anreize haben, könnten unter dem neuen Regime Einschränkungen gegenüberstehen.
• Bürgermeisterliche Kontrolle der Besteuerung: Die Einbeziehung neuer Steuergruppen wird eine genauere und automatisierte Überprüfung durch die Steuerbehörde erleichtern.

Wie kann man sich auf die Steuerreform in Brasielien vorbereiten?

Die Steuerreform in Brasilien hat direkte Auswirkungen auf die steuerlichen und technologischen Prozesse von Unternehmen. Das Inkrafttreten der neuen Anforderungen im Zusammenhang mit der IBS und der CBS macht eine Überprüfung von Systemen, Prozessen und Schnittstellen erforderlich, um die Einhaltung der Vorschriften und die Betriebskontinuität zu gewährleisten.

Die Anpassung beschränkt sich nicht nur auf die Aktualisierung der elektronischen Steuerdokumente. Unternehmen müssen Layouts, Validierungen, Steuerregeln und Rechnungsstellungsabläufe anpassen, um die neuen Anforderungen der brasilianischen Steuerbehörde zu erfüllen. Darüber hinaus erfordert die Veröffentlichung neuer Technischer Hinweise und Vorschriften eine kontinuierliche Überwachung der regulatorischen und technischen Änderungen.

EDICOM unterstützt Unternehmen bei diesem Übergang durch eine globale Plattform für elektronische Rechnungsstellung und Steuerkonformität, die darauf ausgelegt ist, sich an die neuen Anforderungen des CBS- und IBS-Modells anzupassen.

Unsere Lösung ermöglicht:

• Anpassung von Formaten, Validierungen und Integrationen an die neuen steuerlichen Anforderungen.
• Automatisierung der Ausstellung und des Empfangs elektronischer Steuerdokumente.
• Gewährleistung der Rückverfolgbarkeit und Überwachung von Prozessen.
• Zentralisierung der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften in Brasilien und anderen Ländern über eine einzige Plattform.
• Reduzierung des Risikos von Ablehnungen, Fehlern und Betriebsunterbrechungen.
• Kontinuierliche Anpassung der Systeme an regulatorische Änderungen.

Der Übergang zum neuen Steuermodell erfordert eine enge Zusammenarbeit zwischen den Bereichen Steuern, Technologie und Betrieb. Die frühzeitige Planung von Tests, Validierungen und Systemänderungen ist entscheidend, um einen reibungslosen und effizienten Übergang zur Steuerreform in Brasilien zu gewährleisten.