Belastinghervorming in Brazilië: de impact van het dubbele btw-systeem (CBS en IBS) op elektronische facturering

Brazilië heeft een ingrijpende belastinghervorming goedgekeurd door middel van grondwetswijziging nr. 132, met als doel het complexe belastingstelsel te vereenvoudigen en te moderniseren. De centrale as van deze hervorming is de vervanging van vijf huidige belastingen (PIS, Cofins, IPI, ICMS en ISS) door twee nieuwe belastingen onder een duaal btw-model: de federale Belasting op Goederen en Diensten (CBS) en de Belasting op Goederen en Diensten (IBS), die door staten en gemeenten worden beheerd.

Overzicht van het belastingstelsel in Brazilië

Brazilië heeft een van de meest complexe belastingstelsels ter wereld, gestructureerd op drie niveaus (federaal, deelstaten en gemeenten) en bestaande uit specifieke regelgeving in de 26 deelstaten en meer dan 5.000 gemeenten. Deze diversiteit in wetgeving zorgt voor een hoge administratieve en fiscale last voor bedrijven, vooral bij transacties tussen deelstaten en gemeenten. De fiscale bureaucratie dwingt bedrijven om aanzienlijke middelen te besteden aan de naleving ervan, wat hun concurrentievermogen en operationele efficiëntie aantast.

La Het voorstel is erop gericht de belastinginning te vereenvoudigen, de bureaucratie te verminderen en de processen transparanter te maken. Deze hervorming is de sleutel tot het corrigeren van structurele onevenwichtigheden en het creëren van gunstiger voorwaarden voor de economische groei van het land.

Waaruit bestaat de belastinghervorming in Brazilië?

Met de hervorming zal Brazilië een duaal btw-model invoeren, verdeeld in twee nieuwe belastingen: de CBS ( Bijdrage op Goederen en Diensten), op federaal niveau, en de IBS ( Belasting op Goederen en Diensten), die zal worden beheerd door de staten en gemeenten. Dit systeem, vergelijkbaar met het systeem dat al in veel landen wordt toegepast onder de naam GST, is bedoeld om de betaling van belastingen te vereenvoudigen en de fiscale transparantie te verbeteren. Er zal ook een derde belasting worden gecreëerd: de Selectieve Belasting (IS), die federaal zal zijn en zal worden toegepast op producten die als schadelijk voor de gezondheid of het milieu worden beschouwd.

Met deze structuur zullen het CBS en de IS op federaal niveau de Bijdrage voor het Sociale Integratieprogramma (PIS), de Bijdrage voor de Financiering van de Sociale Zekerheid (Cofins) en de Belasting op Geïndustrialiseerde Producten (IPI) vervangen. De IBS vervangt de ICMS (Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Prestación de Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicación) en de ISS (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza) op staats- en gemeentelijk niveau. Hoewel elke belasting onafhankelijk zal worden beheerd, zullen ze allemaal op elkaar worden afgestemd.

Kenmerken van de nieuwe duale btw: CBS en IBS

Het nieuwe duale btw-stelsel in Brazilië bestaat uit twee belastingen: de CBS (federale) en de IBS (deelstaten en gemeenten). Beide hebben een aantal kenmerken gemeen die zijn ontworpen om de naleving van de belastingwetgeving te vereenvoudigen en een transparantere en meer concurrerende economie te bevorderen:

• Brede grondslag: Beide belastingen zullen van toepassing zijn op alle transacties met materiële goederen, immateriële goederen, rechten en diensten, inclusief verkoop, verhuur, licenties, leasing of dienstverlening.
• Bestemmingsheffing: De belasting wordt geheven in de regio waar het goed of de dienst wordt verbruikt, wat ten goede komt aan de meest verbruiksgerichte staten en gemeenten.
• Onmiddellijk belastingkrediet: Elke belasting die in de productieketen wordt betaald, levert automatisch krediet op, ook voor investeringen en bedrijfskosten zoals energie, diensten of inputs. Dit elimineert de opeenstapeling van belastingen en verlaagt de kosten.
• Uniforme regels: CBS en IBS zullen in het hele land dezelfde wetgeving volgen, wat de toepassing en handhaving vergemakkelijkt.
• Transparante tarieven: Elke belasting zal apart worden berekend, zonder deel uit te maken van de eigen grondslag of die van de ander, waardoor de belaste waarden beter zichtbaar worden.
• Gestroomlijnde terugbetaling van kredieten: Geaccumuleerde tegoeden van belastingplichtigen zullen snel en effectief worden terugbetaald.
• Voordeel voor investeringen: Investeringen zullen onmiddellijke terugbetaling van het belastingkrediet mogelijk maken, wat de economische ontwikkeling stimuleert.
• Belastingvrije export: Export zal worden vrijgesteld van belasting, waarbij de betaalde btw over de gehele productieketen wordt terugbetaald.
• Gelijke belasting voor invoer: Geïmporteerde producten en diensten, waaronder digitale producten en diensten, zullen op dezelfde manier worden belast als geïmporteerde goederen en diensten.

Overgangsperiode van de belastinghervorming

De invoering van het nieuwe belastingstelsel zal geleidelijk gebeuren, zodat bedrijven hun fiscale en technologische processen kunnen aanpassen zonder hun dagelijkse activiteiten in gevaar te brengen. De regelgeving zal worden gestructureerd door middel van verschillende aanvullende wetten en resoluties die het tempo van de overgang in de komende jaren zullen bepalen.

• 2025: Publicatie van aanvullende wetten die IBS /CBS regelen en begin van het juridische en institutionele aanpassingsproces.
• 2026: Goedkeuring van aanvullende wetten gericht op speciale regelingen en specifieke sectoren. 
• 2027: Start van de inning van de CBS (Bijdrage op Goederen en Diensten).
• 2029: Begin van de gespreide inning van de IBS ( goederen- en dienstenbelasting).
• 2033: Volledige afschaffing van de huidige belastingen: ICMS, ISS, PIS, Cofins en IPI, en volledige consolidatie van het nieuwe duale btw-stelsel.

De hervorming voorziet in twee overgangsperioden. De eerste heeft gevolgen voor de hele samenleving en loopt van 2026 tot 2033. In die periode bestaan de huidige belastingen naast de nieuwe. De tweede, die specifiek is voor federale entiteiten, zal meer jaren duren en zal voor de meeste belastingbetalers praktisch onmerkbaar zijn.

Reglementen van het IBS en het CBS in Brazilië*

Op 30 april 2026 heeft de federale regering Besluit nr. 12.955 gepubliceerd, waarmee de uitvoeringsbepalingen van de Belasting op Goederen en Diensten (CBS) worden goedgekeurd, terwijl het Bestuurscomité van de IBS (CGIBS) Besluit nr. 6 heeft gepubliceerd, waarin de uitvoeringsbepalingen van de Belasting op Goederen en Diensten (IBS) worden vastgesteld.

Deze verordeningen definiëren de operationele werking van het nieuwe belastingstelsel, met inbegrip van bijkomende verplichtingen, bijzondere regelingen en gemeenschappelijke normen om een geharmoniseerde toepassing in het hele land te waarborgen.

Vervolgens werd in het gezamenlijke besluit RFB/CGIBS nr. 4 van 30 juli 2026 het tijdschema vastgesteld voor de verplichte uitgifte van elektronische belastingdocumenten, aangepast aan de hervorming van de verbruiksbelasting.

Tijdschema voor de invoering van elektronische belastingdocumenten

De verplichting wordt geleidelijk ingevoerd, afhankelijk van het type document, de sector en het belastingstelsel:

• 3 augustus 2026: Start van de verplichting voor NF-e, NFC-e, CT-e, CT-e OS, DC-e, GTV-e, MDF-e, NF3e, NFS-e Via en BP-e voor bepaalde vormen van personenvervoer.
• 1 oktober 2026: NFS-e voor algemene diensten die onderworpen zijn aan de ISS, NFCom, aangifte van invoer van zendingen (DIR) en de eerste fase van de aangifte van specifieke regelingen (DeRE).
• 15 november 2026: Tweede fase van DeRE, betreffende de maandelijkse periodieke gebeurtenissen.
• 1 december 2026: BP-e voor passagiersvervoer per vliegtuig, in voorstedelijke en grootstedelijke gebieden, NF-e ABI, NFAg, NFGas en bepaalde gevallen van NF-e en NFS-e.
• 1 januari 2027: Fiscale documenten voor belastingplichtigen onder het Simples Nacional-stelsel, de Enige Invoeraangifte (Duimp), de invoer-NF-e, de derde fase van DeRE en de NF-e voor transacties met brandstoffen die onderhevig zijn aan een eenfasige belastingheffing.

Laatste wetswijzigingen en technische nota's

In het kader van de belastinghervorming zet Brazilië de regulering van het nieuwe duale btw-model voort door de publicatie van verordeningen, technische nota’s en aanpassingen in de regelgeving die zowel betrekking hebben op elektronische belastingdocumenten als op de processen voor belastingnaleving.

• NT 2026.001 en NT 2026.006 – Koppeling van betalingen en Split Payment: hierin worden nieuwe velden in elektronische belastingdocumenten opgenomen om deze te koppelen aan betalingstransacties, ter voorbereiding op de invoering van Split Payment die vanaf 2027 is gepland.
• NT 2025.002 v2.00 (BP-e TA): Hierin wordt de definitieve versie van de technische specificaties van het elektronisch vliegticket (BP-e TA) gepubliceerd, inclusief de ontvangstdienst en de aanpassing van de BP-e-diensten aan het passagiersvervoer per vliegtuig.
• Leverancier van handtekeningen en autorisaties (PAA): NT 2026.001 v1.02b stelt de specificaties van de PAA voor de NF-e vast. In augustus 2026 werd de registratie van leveranciers en bedrijven die gebruikmaken van de PAA geopend en werden nieuwe webservices gepubliceerd voor de distributie en actualisering van de gegevens van de dienst.
• Gezamenlijk Technisch Besluit nr. 2/2026: Keurt de technische documentatie goed en maakt deze officieel, die moet worden toegepast op de verschillende elektronische belastingdocumenten ter aanpassing aan de belastinghervorming, met inbegrip van de bijbehorende technische nota’s, rapporten en referentietabellen.
• Gezamenlijk besluit RFB/CGIBS nr. 4/2026: Stelt de officiële tijdschema vast voor de verplichte uitgifte van elektronische belastingdocumenten die zijn aangepast aan de belastinghervorming op het gebied van verbruiksbelasting.
• NT 2025.002-RTC v1.40 (NF-e en NFC-e): Stelt nieuwe groepen, velden en validatieregels vast met betrekking tot de IBS en de CBS in de NF-e en de NFC-e.
• NT 2020.001 v1.60 en SINIEF-aanpassing nr. 14/2026: Hiermee wordt de termijn voor het afleggen van de definitieve verklaring door de ontvanger in de NF-e verkort van 180 naar 90 dagen, te rekenen vanaf de goedkeuring van het document. Deze wijziging heeft gevolgen voor de gebeurtenissen ‘Bevestiging van de transactie’, ‘Onbekendheid van de transactie’ en ‘Transactie niet uitgevoerd’.

Elektronisch vliegticket (BP-e TA) in Brazilië

Technische nota 2025.002 v2.00 publiceert de definitieve versie van de technische specificaties van het elektronisch vliegticket (BP-e TA), het nieuwe elektronische belastingdocument voor het luchtvervoer van passagiers in Brazilië.

Het gezamenlijk besluit RFB/CGIBS nr. 4/2026 stelt 1 december 2026 vast als de datum waarop het gebruik ervan verplicht wordt voor het luchtvervoer van passagiers.

Het BP-e TA past de uitgifte en fiscale controle van de luchtvaartsector aan aan het nieuwe belastingklimaat dat wordt gekenmerkt door de IBS en de CBS.

Enkele van de belangrijkste kenmerken zijn:

• XML-formaat met verplichte elektronische handtekening.
• Gedetailleerde informatie over de vlucht, de passagier en de bedragen van de IBS- en CBS-belastingen.
• Automatische validaties en registratie van gebeurtenissen zoals annulering, vervanging of correctie.
• Compatibiliteit met het nieuwe alfanumerieke CNPJ-nummer.
• Nieuwe velden en validatieregels om de correcte aangifte en fiscale traceerbaarheid van luchtvaarttransacties te waarborgen.

Alfanumerieke CNPJ in Brazilië

Brazilië voert het alfanumerieke CNPJ in, een verdere ontwikkeling van het belastingidentificatienummer voor rechtspersonen, waardoor het aantal beschikbare combinaties voor nieuwe registraties wordt uitgebreid. De wijziging wordt geregeld door Normatieve Instructie RFB nr. 2.229/2024.

Het CNPJ blijft 14 tekens lang, maar de structuur ervan is gewijzigd:

• Eerste 8 posities: alfanumeriek en overeenkomend met de stam van het nummer.
• Volgende 4 posities: alfanumeriek en geven de volgorde van de vestiging aan. 
• Laatste 2 cijfers: numeriek en overeenkomend met de controlecijfers.

Het nieuwe formaat geldt voor nieuwe registraties, die identificatiecodes met letters en cijfers kunnen krijgen. Bestaande CNPJ’s worden niet gewijzigd en blijven geldig. Bedrijven moeten ervoor zorgen dat hun systemen klaar zijn om alfanumerieke CNPJ’s te ontvangen, op te slaan, te valideren en te verwerken.

Impact op bedrijven en e-facturatie

Door de belastinghervorming moeten bedrijven hun fiscale en technologische processen herzien om zich aan te passen aan het nieuwe duale btw-model (CBS en IBS). De systemen voor elektronische facturering moeten worden aangepast aan nieuwe regels, structuren en validaties.

Bovendien zal de invoering van split payment een grotere integratie vereisen tussen elektronische facturering, fiscale processen en betalingstransacties.

Belangrijkste gevolgen voor bedrijven

• Operationele herstructurering: Bedrijven zullen hun interne processen moeten herzien en aanpassen om ze in lijn te brengen met de regelgeving van het nieuwe belastingmodel.
• Bijwerken van managementsystemen: ERP-, boekhoud- en belastingsystemen zullen moeten worden aangepast om de nieuwe belastingregels en -berekeningen op te nemen.
• Wijzigingen in elektronische belastingdocumenten: Facturen zullen nieuwe velden en technische structuren moeten bevatten die verband houden met het CBS en IBS.
• Aanpassing van de uitgifte en ontvangst van facturen: Elektronische processen zullen moeten worden aangepast om te voldoen aan de nieuwe validatieregels en -structuren die de belastingdienst vereist.
• Herziening van belastingcodes: Het zal nodig zijn om de codes die worden gebruikt bij commerciële transacties te actualiseren.
• Integratie met de betalingsprocessen: Voor de toekomstige invoering van Split Payment zal de informatie uit de fiscale documenten moeten worden gekoppeld aan de financiële transacties en de inningsprocessen van het IBS en de CBS.
• Beperkingen op belastingvoordelen: Sectoren die momenteel profiteren van belastingvoordelen kunnen onder het nieuwe regime te maken krijgen met beperkingen.
• Meer belastingcontrole: De opname van nieuwe belastinggroepen zal een nauwkeurigere en meer geautomatiseerde controle door de belastingdienst mogelijk maken.

Hoe bereidt u zich voor op de belastinghervorming in Brazilië?

De belastinghervorming in Brazilië heeft directe gevolgen voor de fiscale en technologische processen van bedrijven. De inwerkingtreding van de nieuwe vereisten met betrekking tot de IBS en de CBS maakt het noodzakelijk om systemen, processen en integraties te herzien om naleving van de regelgeving en operationele continuïteit te waarborgen.

De aanpassing beperkt zich niet tot het bijwerken van elektronische fiscale documenten. Bedrijven moeten lay-outs, validaties, fiscale regels en facturatiestromen aanpassen om te voldoen aan de nieuwe eisen van de Braziliaanse belastingdienst. Bovendien vereist de publicatie van nieuwe technische nota's en voorschriften een voortdurende monitoring van de normatieve en technische veranderingen.

EDICOM helpt bedrijven deze overgang het hoofd te bieden via een wereldwijd platform voor elektronische facturering en fiscale naleving, dat klaar is om zich aan te passen aan de nieuwe vereisten van het CBS- en IBS-model.

Onze oplossing maakt het mogelijk om:

• Formaten, validaties en integraties aan te passen aan de nieuwe fiscale vereisten.
• De verzending en ontvangst van elektronische fiscale documenten te automatiseren.
• De traceerbaarheid en monitoring van de processen te waarborgen.
• De naleving van de regelgeving in Brazilië en andere landen te centraliseren vanaf één enkel platform.
• Het risico op afwijzingen, fouten en operationele onderbrekingen te verminderen. 
• De systemen continu af te stemmen op wijzigingen in de regelgeving.

De overgang naar het nieuwe belastingmodel vereist een nauwe samenwerking tussen de fiscale, technologische en operationele afdelingen. Het anticiperen op tests, validaties en systeemwijzigingen is essentieel om een veilige en efficiënte overgang naar de belastinghervorming in Brazilië te garanderen.