中国电子发票（全电发票）：新《增值税法》

中国已成为全球电子发票应用的领先国家之一。这类发票被称为“电子发票”或全电发票（电子发票）。

近年来，中国已从推动电子发票应用，逐步转向构建基于数字数据的全面实时增值税管理模式。

全电发票自2024年12月开始广泛推广应用，优化了营商环境，提高了行政效率，并推动了经济社会的数字化转型。

政府的目标是实现发票管理的全面数字化，将纸质发票中包含的所有信息数字化，并支持对发票全生命周期进行跟踪。该改革将多种发票类型整合为统一的电子发票格式，其法律效力和功能与现行的纸质“发票”相同。

中国电子发票——e-Fapiao

在中国，“fapiao”指发票。发票是由国家税务总局（STA）发行、分发、印制并监管的、具有法律认可效力的纸质凭证，用于证明在中国购买商品和服务的事实。在中国经营的企业在开展销售活动前需要从国家税务总局获取发票，本质上是在交易完成前完成税务处理。根据行业和预计收入，企业需要申领不同类型的发票，且每类发票都有数量上限。这些发票类型包括普通发票、增值税普通发票和增值税专用发票。

电子发票类型

在中国发票体系持续改革过程中，目前并存六类发票：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子专用发票、增值税电子普通发票、全电增值税专用发票以及全电增值税普通发票。

电子发票是传统发票的数字化形式，分为普通电子发票和专用电子发票两类。与纸质发票类似，普通电子发票用于涉及产品或服务的商业交易，其增值税（VAT）不可抵扣。专用电子发票则允许抵扣增值税，主要适用于企业对企业（B2B）交易。

中国财政数字化进程分为两个阶段推进，区分了不可抵扣发票，即普通电子发票，以及可抵扣发票，即专用电子发票。

普通电子发票

2015年，最先实现数字化的是普通电子发票。由于收票方不能用于抵扣，其实施复杂度相较于专用发票较低。2017年，为进一步推动电子发票应用，政府决定将普通电子发票的适用范围扩大至电子商务、电信、金融和快递等高频的交易行业，以进一步推动电子发票的普及应用。

专用电子发票

在普通电子发票成功推广的基础上，政府于2020年通过《关于在新办纳税人中实行增值税电子专用发票有关事项的公告》（2020年第22号）推出专用电子发票，推动可抵扣发票数字化。2021年，该规定逐步在中国各省实现全覆盖。

在上述两种情况下，新办纳税人必须使用电子发票，其他企业则可自愿采用。

中国《增值税法》：迈向数字税务的关键一步

2026年1月1日，中国开始实施新《增值税法》的配套规定。

该法律进一步强化了数字税务体系的几项基本支柱：

• 发票治理
• 纳税人识别与监控
• 税务信息交换
• 数字化税务管理

其中最重要的影响之一，是税务机关现在可以近乎实时地监控发票。

在实践中，这意味着：

• 电子发票被纳入增值税管控体系。
• 税务信息可在企业与税务机关之间直接流转。
• 税务管理越来越依赖结构化数据和自动化。

换言之，电子发票不再只是技术选项，而是税收体系本身的一部分。

中国电子发票实施时间线

中国电子发票应用已进入较成熟阶段，数字发票体系如今已在中国商业生态中占据主导地位。

中国正在从以发票数字化为核心的模式，向更广泛的体系演进：全面数字化、实时化的增值税管理。

中国发票数字化并非一蹴而就，而是经历了逐步扩展和巩固的过程。过去几年，中国从试点测试逐步发展为建设与增值税相连接的全国性实时数字发票生态系统。

中国电子发票的发展体现出清晰趋势：中国正在构建一个将发票与增值税管理纳入数字化基础设施、并进行实时监控的体系。

中国金税系统的发展演进

金税系统的发展是中国税务管理现代化的关键支柱之一。经过不同阶段演进，该系统已从基础的数字化税务监管模式，发展为基于数据和自动化的先进增值税管控基础设施。

金税一期：引入数字化税务监管

在这一初始阶段，中国引入技术工具，对税务管控进行部分数字化，尤其是发票开具和验证环节。其主要目标是在此前高度依赖人工流程的体系中，加强税务监管并减少税务欺诈。

这一阶段为后续发展更先进的税务管控系统奠定了基础。

金税二期：扩大增值税管控

在这一时期，中国引入了新的技术系统，从而实现：

• 加强对增值税发票的监管。
• 强化对企业发票开具行为的管控。
• 扩大税务流程数字化范围。

这一阶段巩固了金税系统作为中国增值税管控核心工具的地位。

2012年，中国国家税务总局（STA）启动电子发票试点，率先在电子商务和交通运输等行业推行。该试点首先在北京、上海、深圳等城市开展，重点是便利大型线上销售平台的运营。

2019年至2021年期间，国家税务总局推动税务改革，以规范电子发票在全国范围内的使用。2020年，中国税务机关要求国内新办纳税人采用新的B2B电子发票系统，即金税系统或发票系统。其他纳税人可自愿选择接入。

金税三期——全电发票——3 数电发票

金税三期阶段始于2021年12月。截至2023年12月1日，全国各地区均允许试点企业通过电子发票服务平台开具全电发票。

其主要目标是统一税务机关的技术基础设施，实现国家层面的税务数据整合。

其主要进展包括：

• 整合税务数据平台。
• 连接各地区税务系统。
• 提升分析与监控能力。

这一阶段为向先进电子发票和实时数字化监控过渡奠定了基础。

全电发票是一种新型发票，不同于标准增值税电子发票和传统纸质发票。其包含17项要素：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、合计、价税合计（大写和小写）、备注以及发票。

金税四期——自然系统——4 全电发票

第四阶段标志着税务管理向全面数字化转型。

金税四期引入先进的大数据技术、智能分析和电子发票集成能力，将多个信息来源连接至统一的监控环境。

为支持实施，国家税务总局开发了另一个名为“乐企平台”的平台。该平台允许符合特定条件的企业通过API与税务机关连接，从而实现信息交换自动化。

2024年12月1日是中国税务数字化战略中的关键里程碑。当天，国家税务总局宣布在全国范围内推广全电发票。

随着此次推广：

• 数字发票在全国范围内可用。
• 其法律效力与纸质发票相同。
• 全国统一的发票号码体系得以引入。
• 发票交付开始通过数字税务账户进行。

这一步标志着新发票模式开始广泛应用。

自2024年12月1日起，国家税务总局宣布在民航旅客运输领域推广全电发票。该公告明确，在中国注册的公共航空运输企业和航空运输销售代理企业，可就国内旅客运输服务开具电子发票。电子行程单作为全电发票，包含发票号码、国内和国际标识、旅客身份信息、行程信息、票价、燃油附加费、增值税金额和税率以及民航发展基金等必要信息。

自2025年起，数字发票开始在B2B和B2C交易中得到越来越广泛的应用。

税务机关积极推动企业和各经济行业使用数字发票，加速向全面数字化税务环境转型。

到2025年底，中国的目标是迈向全面数字化的增值税生态系统，使电子发票成为各类经济交易的主要发票形式。

该模式基于实时数据传输和监控，使税务机关能够加强税务合规监管并减少欺诈行为。

中国电子发票体系的关键平台

在中国现行电子发票（全电发票）体系中，有两个由国家税务总局（STA）运营的主要全国性平台。

这些平台构成中国电子发票生态系统的核心，集中处理增值税发票的开具、管理和查验流程。

全国电子发票服务平台：电子发票服务平台（电子发票服务平台）

该平台是中国用于开具、传输和管理电子发票的全国性核心系统。

电子发票的整个生命周期均通过该平台完成。

其关键功能包括：

• 开具全电发票。
• 向买方交付电子发票。
• 存储发票数据。
• 通过纳税人数字税务账户提供发票访问入口。
• 支持发票下载和打印。
• 促进未来与企业ERP系统集成。

全国增值税发票查验平台：全国增值税发票查验平台（全国增值税发票查验平台）

该平台用于查验增值税发票（fapiao）的真实性。

用户可通过该平台核查发票是否真实存在于税务机关系统中，以及其数据是否正确。

其功能包括：

• 查验发票真实性。
• 验证发票号码及相关税务数据。
• 确认发票已在税务机关系统中登记。
• 便于买方、审计人员和财务团队进行查验。

中国电子发票如何运作？

中国电子发票采用验证或清算模式运行：

1. 发票以XML格式发送至国家税务总局（STA）。
2. 全国平台对发票进行验证，并加入所需要素：验证确认、Key ID和二维码。
3. 验证完成后，平台以PDF或OFD格式将其发送给开票方。
4. 随后由开票方将发票发送给接收方。

不同于纸质发票，数字发票仅以数字格式存在，并作为单份文件开具。每张数字发票都有唯一的20位号码，其结构包括公历年份后两位、省级税务机关地区代码、表示开具渠道的一位数字以及顺序码。

EDICOM电子发票解决方案——中国金税系统

中国全电发票体系的采用意味着，许多企业必须将内部系统与国家税务总局（STA）平台集成。

在中国电子发票生态系统中高效运营的关键之一，是企业ERP与国家税务总局系统之间实现直接集成。

EDICOM解决方案在企业ERP与中国税务平台之间提供预配置连接器，可实现数据交换自动化，并显著降低项目技术复杂度。

借助该集成，企业可以：

• 自动化处理电子发票的开具与传输。
• 同步ERP与国家税务总局平台之间的税务信息。
• 降低开发和技术维护投入。

通过该集成，EDICOM直接连接开票方ERP，将发票信息发送至全国平台。发票经税务机关处理后，系统会接收已验证文件，其中包含国家税务总局赋予其法律效力所需的全部要素。

这些要素包括：

• 税务机关的验证确认
• 发票Key ID
• 官方二维码

所有这些信息会自动回传并重新集成至开票方ERP，确保业务系统中记录的发票包含满足税务要求所需的全部数据。

同时，EDICOM还支持通过企业选择的渠道，将电子发票自动发送给接收方。

国际企业的优势

在中国运营的外资企业通常面临更高的监管和技术复杂性。在这一背景下，集成式解决方案具有尤为重要的优势：

• 降低对中国本地税务专家的依赖。
• 降低监管不合规风险。
• 更快实施电子发票流程。

完整的端到端工作流

该解决方案还支持在端到端工作流中管理电子发票的完整生命周期，从创建到验证再到存储。

这使企业能够集中管控电子发票流程，在电子发票数字化环境中确保运营效率、可追溯性和税务合规。