如何满足危地马拉电子发票和 FEL 系统的合规要求

危地马拉电子发票采用由税务管理局 (SAT) 监管的在线电子发票系统 (FEL)。该系统要求开具电子税务文件 (DTE)，以电子方式完成生成、签署和核验。其实施旨在推动税务管理现代化，简化会计流程，提高商业交易的透明度。

从 FACE 到 FEL：危地马拉电子发票的发展历程

危地马拉电子发票制度不断演进，从 2011 年实施的 FACE 系统逐步过渡至在线电子发票系统(FEL)。这一变革由 SAT 第 13-2018 号董事会协议及其修订文件确立，旨在提高电子税务文件的开具效率。自 2019 年以来，FEL 通过强制实施阶段与自愿采用相结合的方式逐步推进，于 2023 年 7 月 1 日全面实施。

与 FACE 系统相比，FEL 系统引入了以下重要变化：

• 取消发票副本：不再需要向 GFACE 发送信息。
• 强制使用电子签名：确保电子税务文件 (DTE) 的真实性与完整性。
• 集中存储：SAT 负责存储所有电子发票，但开具方和接收方也必须按照《税法》规定的期限保存 XML 文件。认证机构还必须保存经过认证的 DTE 和 SAT 接收回执。

危地马拉 FEL 系统：电子发票的开具、认证与核验

在线电子发票系统 (FEL) 对电子税务文件 (DTE) 的开具、传输、认证和存储进行规范，涵盖发票、贷项通知单、借项通知单、收据和其他经授权的税务文件。

在该系统中，每份 DTE 都必须由认证机构进行核验。认证机构是税务管理局 (SAT) 授权的独立第三方，负责确保文件符合相关法规并进行高级电子签名。认证机构必须取得运营授权，并且每年办理续期。

危地马拉的电子发票流程如何开展？

• 生成 DTE：开具企业从 ERP 系统中提取数据，创建包含交易详情的 XML 文件。
• 核验与认证：认证机构核验文档是否符合 FEL 系统规定，进行高级电子签名，分配电子授权代码。
• 提交至 SAT：DTE 完成认证后将发送至 SAT，由 SAT 进一步核验其真实性、完整性及监管合规情况。
• 接收回执：SAT 向认证机构出具回执，说明文件已被接受或拒绝。
• 交付接收方：DTE 以 XML 格式发送给接收方，同时提供图形化表示或 PDF 版本。
• 存储 DTE：开具方和接收方均须按照《税法》规定的期限保存 XML 文件。认证机构还必须妥善保存经过认证的 DTE 和 SAT 接收回执。

哪些纳税人必须通过 FEL 系统开具电子发票？

税务管理局 (SAT) 指定的纳税人必须使用在线电子发票系统 (FEL)。指定标准包括发票开具量、开票总收入、经济关联关系、是否办理特殊税制登记，以及税务机关规定的其他条件。目前，以下纳税人必须通过 FEL 系统开具电子税务文件 (DTE)：

• 特殊纳税人
• 区域大型纳税人
• 根据 SAT 第 243-2019 号决议，在参与招标、询价、开放式合同和反向电子拍卖时提供服务的政府供应商。
• 根据 SAT 第 838-2019 号决议，提供个人专业服务的政府供应商。
• 此前使用 FACE 电子发票系统并被要求迁移至 FEL 系统的纳税人。

此外，SAT 仍在持续扩大危地马拉电子发票的适用范围，因此纳税人有必要定期查阅现行决议，确保符合适用法规。

危地马拉电子税务文件 (DTE) 的类型

电子税务文件 (DTE) 是用于证明商业交易并确保履行在线电子发票系统 (FEL) 规定的税务义务的数字化税务凭证。每份 DTE 在提交至税务管理局 (SAT) 之前，均须以电子方式生成、认证和核验。

FEL 系统根据交易性质规定了多种 DTE 类型：

• 发票：用于销售商品和服务的主要文件。
• 汇票型发票：与普通发票类似，但具有可转让票据的法律效力。
• 小规模纳税人汇票型发票：适用于小规模纳税人的汇票型发票。
• 小规模纳税人发票：由登记在小规模纳税人制度下的纳税人开具。
• 特殊发票：用于向无须开具发票的供应商采购时使用。
• 贷项通知单：记录针对先前发票进行的退款或折扣。
• 借项通知单：通过增加应付金额，对此前开具的发票金额进行调整。
• 贷项通知单：用于部分或全部更正或取消发票。
• 收据：用于确认特定交易的付款。
• 捐赠收据：用于证明捐赠已交付。

上述每类文件均须符合 SAT 关于在 FEL 系统内正确开具和认证的要求及流程。实施 DTE 不仅有助于改善税务管理，还能简化企业和纳税人的税务文件处理流程。

危地马拉电子发票要求

要在危地马拉使用在线电子发票系统 (FEL) 并开具电子税务文件 (DTE)，纳税人必须满足税务管理局 (SAT) 规定的一系列要求。这些标准旨在确保电子发票开具方符合现行税务和技术法规。

希望开具电子发票的纳税人必须满足以下条件：

• 完成增值税 (VAT) 登记。
• 经营已在 SAT 登记且处于有效状态的企业。
• 拥有有效的 Virtual Agency 账户，该平台用于管理电子税务手续。
• 及时更新统一税务登记册 (RTU) 中的信息。
• 在 SAT 登记有效的税务地址。
• 取得 FEL 系统开具方授权。
• 遵守开具 DTE 所适用的技术标准和要求。
• 持有用于核验文件真实性的电子签名。
• 按时完成税务申报和缴税。
• 聘用 SAT 授权的认证机构核验和认证要发送给税务机关的 DTE。

取得 FEL 系统授权，是确保危地马拉电子发票合法有效的重要前提。满足这些要求后，纳税人即可在该系统内开展业务，简化开票流程，更高效地履行税务义务。

FEL 电子发票附加字段

电子发票附加字段是纳入电子税务文件 (DTE) 的补充数据，用于提供特定交易的详细信息。税务管理局 (SAT) 已对出口附加字段做出重要调整，并推出临时发票 (FACP)，直接影响危地马拉出口企业。

出口附加字段的变化

SAT 调整了出口附加字段，相关变更适用于所有出口企业，无论其是否开具临时发票。新要求包括在电子税务文档 (DTE) 中加入两个新的条件字段：LugarExpedición 和 PaísConsignatario。此外，对于必须开具临时发票的出口企业，还新增了四个字段：Número de Autorización Provisional（临时授权编号）、Serie del Documento de Origen（原始文档系列号）、Número del Documento de Origen（原始文档编号）和 Número de Declaración de Mercancías（货物申报编号）。这些更新旨在提高外贸业务的可追溯性，加强国内税务管控。

临时发票 (FACP) 附加字段

临时发票 (FACP) 是出口企业在最终出口尚未完成时用于证明相关交易的文件。它允许企业在完成相应手续期间正式登记业务。对于需要快速发货的行业，例如易腐商品行业，这一机制尤为重要，因为快速处理文件是开展国际贸易的关键。FACP 虽然能够简化出口流程，但不能取代出口发票。货物由境外接收方收货后，仍必须开具出口发票，以确保符合现行税务和海关法规。

代第三方收款补充信息

该补充信息允许开票方在 DTE 中填报代第三方收取的款项及其相关信息，例如所代收款项对应的第三方、相关文件、款项事由及相应金额。

对于从事快递或速递业务的企业，SAT 指出，应根据交易性质使用该补充信息申报代第三方或为第三方账户收取的款项，例如进口增值税和进口关税 (DAI)。

碳氢燃料行业电子发票：E10普通汽油

在危地马拉实施含10%车用燃料乙醇的普通汽油（E10），为电子发票带来了新的要求。该措施自2026年8月22日起开始实施，并设置过渡期至8月26日，以便加油站消化尚未混合乙醇的普通汽油库存。

自2026年8月27日起，加油站只能开具E10普通汽油相关发票，并须使用IDP应税单位代码15。此外，电子税务凭证（DTE）必须包含“Tipo 9, Escenario 21”字样；对于“Factura”类型的单据，还必须加入以下文本：“本文件所列汽油按90%的比例适用IDP（第257-2025号政府协议）”。

加油站必须调整其开票系统，以满足上述要求，并避免DTE被认证机构及危地马拉税务管理局（SAT）拒绝。

初级生产与农业部门的电子发票

第 31-2024 号法令建立了一套法律框架，旨在通过特殊税制将初级生产和农业部门纳入税务体系。该法律旨在帮助小型生产者和经营者履行税务合规义务，并对 FEL 制度下的电子税务文件 (DTE) 的开具做出重大调整。为提升业务可追溯性，使审计方式适应不同的经济实际情况，该法令为初级生产和畜牧业新增了以下 DTE 类型：

初级生产制度适用的发票

• 初级生产制度纳税人发票 (FARP)
• 初级生产制度纳税人汇票型发票 (FCRP)

畜牧业制度适用的发票

• 畜牧业制度纳税人发票 (FPEC)
• 畜牧业制度纳税人汇票型发票 (FCPC)

特定发票 (FEPE)

• 当卖方无须开具发票时，必须由买方代卖方开具该文件。开票金额适用 1.5% 的预扣税，不得叠加其他预扣税费。

税务核验与义务

该法令还对 DTE 开具涉及的技术和税务要求做出调整：

• 按纳税人类型实施限制：并非所有税制下的纳税人都可以开具全部类型的 DTE。
• 税务核验：适用税率已根据不同税制进行更新。
• DTE 中强制使用的短语：电子文件必须根据适用税制和纳税人类型包含特定短语。

EDICOM：全球电子发票与税务合规服务提供商

EDICOM 是电子发票和税务合规解决方案领域的国际领先企业，提供全球化平台，帮助企业按照各国法规自动化处理电子税务文档 (DTE) 的开具与接收。在危地马拉，EDICOM 解决方案可支持企业在在线电子发票系统 (FEL) 内生成、认证和提交 DTE，确保符合税务管理局 (SAT) 规定的要求。

借助先进技术，EDICOM 平台可通过工作流自动化、减少人工错误，以及与ERP系统无缝集成，帮助企业优化行政管理流程。平台还提供安全的电子存储服务，便于企业在危地马拉法规规定的法定期限内保存和检索 DTE。

作为电子发票领域的专业服务商，EDICOM 提供可扩展的解决方案，可适配多个国家/地区的税务法规，帮助企业在国际市场中高效、安全地运营，同时确保税务业务的可追溯性与合规性。