Volver al mapaFactura electrónica en Alemania
Alemania se encuentra en pleno proceso de transformación digital de sus procesos fiscales y administrativos, y la factura electrónica ocupa un papel central en esta evolución. Aunque durante muchos años su adopción fue voluntaria, las autoridades alemanas han avanzado hacia un entorno cada vez más estandarizado y automatizado, en línea con la estrategia europea de digitalización y con la próxima implementación de las directrices ViDA (VAT in the Digital Age).
Características de la factura electrónica B2B en Alemania
El Bundesministerium der Finanzen (BMF), Ministerio Federal de Finanzas, desempeña un papel central en la definición y aplicación del marco legal de la factura electrónica en Alemania. En colaboración con los Länder y la administración tributaria federal, el BMF ha elaborado directrices técnicas y jurídicas que establecen los estándares para la emisión, recepción y almacenamiento de facturas electrónicas.
Uno de los principales hitos recientes es la aprobación de la Wachstumschancengesetz (Ley de Oportunidades de Crecimiento), adoptada en marzo de 2024. Esta ley introduce la obligatoriedad de la factura electrónica para las operaciones B2B nacionales, estableciendo las condiciones técnicas y los plazos de implementación.
El BMF también ha anunciado planes para la creación de una infraestructura nacional de transmisión de facturas electrónicas, que en el futuro permitirá la transmisión automática de datos al fisco, siguiendo modelos similares a los de Italia o Francia.
Obligatoriedad
El BMF ha propuesto un calendario de implementación que afecta a la recepción, emisión y al uso de los diferentes formatos.
- 01/01/2025: Todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas.
- 01/01/2027: Emisión obligatoria de facturas electrónicas para empresas con una facturación anual superior a 800.000 euros.
- 01/01/2028: Todas las empresas deben enviar facturas electrónicas B2B.
Formatos de la factura
01/01/2025
- Papel
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…)
01/01/2027
- Papel: permitido en condiciones especiales
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…): permitido en condiciones especiales
01/01/2028
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…) siempre que sean compatibles con el formato EN16931.
Firma electrónica
En Alemania, la firma electrónica no es obligatoria para que una factura electrónica sea válida.
Almacenamiento
En cuanto al almacenamiento, las facturas electrónicas deben conservarse durante 8 años, más 1 año adicional si se requiere por razones fiscales o contables (8 + 1 años en total). Durante este período, los documentos deben almacenarse conforme a la normativa de almacenamiento en Alemania denominada GobD, garantizando la trazabilidad, verificabilidad e integridad de los documentos almacenados.
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Características de la factura electrónica B2G Alemania
Alemania implantó la facturación electrónica en las administraciones públicas según un calendario que hizo obligatoria la facturación B2G en los estados federados. El progreso de la adopción de la facturación electrónica depende de que cada estado federado (Bundesland) emita su decreto legal, en el que se establecen las normas para los sistemas de comunicación, los formatos y los puntos de entrada. El único requisito universal es que la facturación electrónica debe ser accesible a través de Peppol en todos los casos.
El despliegue de la factura electrónica B2G (Business to Government) en Alemania se ha desarrollado en fases:
- 18 de abril de 2019: Obligación de recepción de facturas electrónicas a nivel nacional.
- 18 de abril de 2020: Obligación de recepción a nivel regional y local.
- 27 de noviembre de 2020: Obligación de emisión de facturas electrónicas hacia la administración federal.
Obligatoriedad
La ley federal de facturación electrónica alemana, E-Rechnungs-Gesetz, otorga a sus estados federados la potestad de promulgar sus propios decretos de transposición.
El proceso nacional en Alemania ha discurrido en paralelo al de sus 16 estados federados, cada uno con autonomía legislativa para llevar a cabo su propia transposición de la directiva europea.
Formato de la factura
El formato de factura electrónica de la administración central en Alemania se define en la Especificación Básica para el Usuario de Facturas (CIUS). Se aceptan dos formatos: el nacional ZUGFeRD y el Peppol UBL, denominado XRechnung.
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Preguntas frecuentes sobre la factura electrónica en Alemania
¿Qué es el XRechnung?
XRechnung es uno de los formatos admitidos de factura electrónica en Alemania. Este formato es obligatorio para autoridades centrales, regionales y locales. Se trata de un documento XML adaptado a las exigencias de la Unión Europea.
¿Qué es el ZUGFeRD?
El ZUGFeRD (Zentraler User Guide des Forum elektronische Rechnung Deutschland) es uno de los formatos admitidos de factura electrónica en Alemania. Se trata de un formato híbrido, compuesto por un PDF A3 con un XML embebido conforme al estándar europeo.
¿Qué es el OZG-RE?
La plataforma OZG-RE (Onlinezugangsgesetz-konforme Rechnungseingangsplattform) del gobierno federal es una plataforma que los proveedores y prestadores de servicios pueden utilizar para transmitir facturas electrónicas a las organizaciones de la administración federal indirecta y los estados federales cooperantes.
¿La nueva normativa aplica también a las operaciones internacionales?
No inmediatamente. Por el momento, la obligación de facturación electrónica se aplica solo a las operaciones B2B nacionales entre empresas establecidas en Alemania.
Las transacciones transfronterizas seguirán reguladas por las normas de la Directiva Europea del IVA y los desarrollos futuros del proyecto ViDA, que podría introducir un sistema de reporte electrónico armonizado a nivel de la UE.
¿Qué ocurre con las facturas en papel o PDF simples?
Durante el periodo de transición (2025–2027), se seguirá aceptando el intercambio de facturas en PDF u otros formatos no estructurados, solo si ambas partes están de acuerdo.A partir de 2028, solo se aceptarán facturas electrónicas estructuradas que cumplan la norma EN 16931.
¿Qué requisitos debe cumplir el almacenamiento en Alemania GoBD?
Cuando se dice que un sistema o proceso es “GoBD-konform”, significa que cumple con estos principios legales establecidos por el Ministerio Federal de Finanzas (BMF), asegurando que los datos digitales como facturas electrónicas, registros contables y documentos fiscales, se gestionen y conserven de forma segura, íntegra, trazable y accesible.
Las GoBD tienen como finalidad garantizar que toda la información fiscal y contable:
- Sea auténtica y verificable.
- No se altere sin dejar rastro (integridad de los datos).
- Sea legible y recuperable durante todo el periodo de conservación (generalmente 10 años).
- Permita un acceso completo y rápido a las autoridades fiscales en caso de auditoría.
En otras palabras, el almacenamiento “GoBD-konform” asegura que los documentos electrónicos puedan servir como prueba válida ante el Finanzamt (autoridad fiscal alemana).
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