Volver al mapaFactura electrónica y e-Reporting en Noruega
Explicación de las obligaciones y procedimientos para la facturación electrónica y el e-Reporting en Noruega, incluyendo los formatos oficiales, el uso de la red Peppol, el registro en ELMA y los requerimientos del SAF-T y MVA-melding.
Características de la factura electrónica en Noruega
En Noruega, la facturación electrónica y la presentación del archivo SAF-T (Standard Audit File for Tax) son pilares clave del sistema digital de cumplimiento tributario. Estas iniciativas buscan aumentar la transparencia, eficiencia y automatización en las operaciones financieras tanto del sector público como del privado. El gobierno noruego fomenta la facturación electrónica no solo para reducir el uso de papel y el procesamiento manual, sino también para facilitar la declaración del IVA y las auditorías fiscales.
Actualmente, el Ministerio de Finanzas ha encargado a Skattetaten (Administración Tributaria de Noruega) un estudio para evaluar la implantación de la facturación electrónica obligatoria entre empresas privadas, cuyo resultado se espera para mediados de 2025.
En conjunto, la facturación electrónica y el SAF-T están transformando la manera en que las empresas noruegas gestionan el cumplimiento fiscal, impulsándolas hacia una mayor digitalización y preparación para una supervisión tributaria en tiempo real.
Obligatoriedad
En el ámbito B2G, desde 2011, los organismos centrales están obligados a recibir las facturas de forma electrónica. En 2012, además, se hizo obligatorio que todos los proveedores del gobierno central facturasen en Formato electrónico.
Desde abril de 2019, todas las empresas que facturan a entidades del gobierno noruego están obligadas a enviar facturas electrónicas en el formato EHF (Elektronisk Handelsformat), una implementación nacional del estándar europeo EN 16931. Este formato estructurado en XML garantiza la interoperabilidad y el procesamiento automático de facturas.
En el ámbito privado, aunque no existe obligación legal, la facturación electrónica está ampliamente extendida, especialmente en empresas con operaciones internacionales que ya utilizan PEPPOL.
No obstante, el Ministerio de Finanzas ha sometido a consulta pública un documento preparado por la Dirección General de Impuestos, donde se analiza la posible implementación obligatoria de la contabilidad y la facturación electrónicas entre empresas. El texto plantea que, a partir del 1 de enero de 2028, podría hacerse obligatoria la emisión de facturas electrónicas para todas las entidades obligadas a llevar contabilidad.
Requisitos previos
Todas las entidades (públicas o privadas) que deseen enviar o recibir facturas electrónicas a través de la red oficial deben estar registradas en ELMA, el directorio electrónico noruego vinculado a Peppol. Este registro es obligatorio para participar en los flujos electrónicos del sector público.
Funcionamiento
Noruega utiliza la red Peppol como infraestructura principal para la transmisión de facturas electrónicas, tanto en el ámbito nacional como en transacciones internacionales. Los organismos y empresas se conectan mediante Puntos de Acceso (AP) certificados.
Formato de la factura
Las facturas electrónicas deben generarse en alguno de los siguientes formatos, ambos basados en UBL:
- EHF Billing 3.0 (Elektronisk Handelsformat)
- PEPPOL BIS Billing 3.0
El formato EHF incluye validaciones específicas para cumplir los requisitos fiscales y contables de Noruega.
Firma electrónica
La legislación noruega no impone la obligación de incluir firma electrónica en las facturas, ya que la red PEPPOL y los formatos empleados garantizan la integridad y autenticidad del documento.
Almacenamiento
La normativa vigente exige conservar las facturas durante 5 años, en soporte electrónico o físico, según elija la empresa, siempre que se garantice el acceso y la legibilidad.
Próximas fechas en Noruega
e-Reporting
Noruega ha desarrollado un ecosistema avanzado de e-Reporting para garantizar la transparencia fiscal y facilitar el cumplimiento tributario de las empresas. Estas declaraciones se presentan a través del portal Altinn, la plataforma oficial de comunicación electrónica con las autoridades noruegas.
Entre los principales sistemas de reporte destacan:
Declaración electrónica del IVA (MVA-melding)
El MVA-melding es el reporte electrónico obligatorio mediante el cual las empresas comunican a Skattetaten el IVA repercutido (ventas) y soportado (compras) durante un período fiscal determinado.
- Periodicidad: normalmente bimestral, aunque las empresas más pequeñas pueden declarar trimestralmente.
- Formato: el envío debe realizarse mediante la plataforma nacional Altinn, en los formatos electrónicos exigidos.
- Contenido: el MVA-melding detalla las transacciones sujetas a IVA, las deducciones practicadas y el saldo a ingresar o devolver.
SAF-T (Standard Audit File for Tax)
El SAF-T Noruego es un archivo electrónico en formato XML estandarizado que permite a las autoridades fiscales acceder a la contabilidad de las empresas de forma estructurada.
- Obligación: las empresas deben generar el archivo y conservarlo, poniéndolo a disposición de Skattetaten cuando este lo requiera, por ejemplo, en caso de auditoría.
- Contenido mínimo:
- Datos maestros de la empresa
- Plan de cuentas contable y su mapeo al estándar noruego
- Libro mayor
- Cuentas a cobrar y a pagar
- Registros de IVA
- Información de diarios contables y transacciones detalladas
- Almacenamiento: el archivo SAF-T debe conservarse junto con el resto de la documentación fiscal, respetando los plazos legales.
Próximas fechas en Noruega
Preguntas frecuentes
A continuación, se muestran algunas de las preguntas más frecuentes sobre el sistema de facturación electrónica en Noruega.
¿Qué es ELMA y por qué es necesario registrarse?
ELMA es el directorio de direcciones electrónicas de Noruega que facilita la entrega de facturas a través de la red PEPPOL. Estar registrado es un requisito para enviar o recibir facturas electrónicas en el ámbito B2G.
¿Qué diferencias hay entre EHF y PEPPOL BIS en Noruega?
Ambos formatos son compatibles y basados en UBL, pero EHF incluye validaciones y requisitos específicos para garantizar el cumplimiento fiscal y contable en Noruega, mientras que PEPPOL BIS es un estándar europeo más general.
¿Está previsto que la factura electrónica sea obligatoria en el B2B?
Actualmente se está evaluando. Skattetaten debe entregar un informe al Ministerio de Finanzas en junio de 2025. Si se aprueba, la obligatoriedad B2B se implementaría de forma gradual, alineándose con modelos europeos.
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