Volver al mapaFactura electrónica y e-Reporting en Filipinas
La facturación electrónica es una iniciativa impulsada por el Bureau of Internal Revenue (BIR) de Filipinas para modernizar el control fiscal y garantizar la trazabilidad de las transacciones. A través del Electronic Invoicing System (EIS), el país avanza hacia un modelo digital que permite el envío y validación en tiempo real de las facturas.
Características de la factura electrónica Filipinas
Filipinas implementa un modelo CTC (Continuous Transaction Controls) similar al de otros países asiáticos, con validación en línea por parte de la administración tributaria.
El sistema nacional de facturación electrónica se denomina Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) y es administrado por el Bureau of Internal Revenue (BIR).
Este sistema permite que los contribuyentes transmitan electrónicamente las facturas y recibos en formato estructurado (JSON o XML), que luego son validados y almacenados por el BIR.
El marco normativo está regulado por la Revenue Regulations (RR) n.º 11-2025, modificada por la RR n.º 26-2025, y por la Revenue Memorandum Circular (RMC) n.º 98-2026, publicada en septiembre de 2026.
La última circular distingue entre la emisión obligatoria de facturas electrónicas y el reporte electrónico de ventas, estableciendo una implantación progresiva de ambas obligaciones.
La RMC n.º 98-2026 introduce el Permit to Issue Electronic Invoice (PTI), una autorización específica del BIR que los contribuyentes deben obtener antes de comenzar a emitir facturas electrónicas.
Esta autorización es independiente del Permit to Use (PTU) o del Acknowledgement Certificate (AC) correspondiente al sistema de facturación utilizado.
Obligatoriedad
El 31 de diciembre de 2026 es la fecha límite para que los contribuyentes incluidos en la primera fase cumplan con los requisitos de facturación electrónica establecidos por el BIR.
Entre los contribuyentes afectados se encuentran:
- Grandes contribuyentes con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de pesos filipinos (PHP).
- Empresas dedicadas al comercio electrónico.
- Contribuyentes que utilizan sistemas informatizados de contabilidad y facturación (CAS y CBA), dentro del ámbito de aplicación de la normativa.
- Empresas registradas en el Large Taxpayers Service (LTS) del BIR.
La obligatoriedad general del Electronic Sales Reporting se activará posteriormente, cuando el BIR publique las disposiciones correspondientes.
Formato de la factura
Las facturas electrónicas deben cumplir con los estándares técnicos definidos por el BIR:
- Formato estructurado: JSON o XML.
- Tipos de documentos: Electronic Sales Invoice (ESI), Electronic Receipt (ER), y Credit/Debit Notes.
Firma electrónica
Los sistemas de facturación deben garantizar la autenticidad e integridad de los documentos electrónicos.
Para la transmisión de datos a través del EIS, se contemplan mecanismos de autenticación y firma digital conforme a las especificaciones técnicas establecidas por el BIR.
Almacenamiento
Los contribuyentes deben conservar copias electrónicas de todas las facturas emitidas y recibidas durante al menos 10 años, en un formato que garantice su legibilidad, integridad y accesibilidad.
El BIR también mantiene un registro central de los documentos validados, al cual las empresas pueden acceder en caso de auditorías.
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Próximas fechas en Filipinas
Proceso de emisión de facturas electrónicas
Fase 1. Emisión de facturas electrónicas (31 de diciembre de 2026)
- Generación: El contribuyente genera la factura electrónica mediante un sistema registrado, aprobado o acreditado, utilizando un formato electrónico estructurado.
- Autorización: La empresa debe disponer del Permit to Issue Electronic Invoice (PTI) correspondiente al sistema de facturación utilizado.
- Transmisión: La factura se envía electrónicamente al cliente mediante un canal digital que permita su recepción y procesamiento.
- Preparación para el reporte: El sistema debe permitir extraer y transformar los datos de las facturas conforme a los requisitos técnicos del BIR.
Fase 2. Reporte electrónico de ventas (pendiente de fecha)
Una vez activada esta obligación, los contribuyentes deberán transmitir electrónicamente los datos estructurados de sus ventas al Electronic Invoicing System (EIS) del BIR, conforme a las especificaciones técnicas y plazos que establezca la autoridad tributaria.
La RMC n.º 98-2026 confirma que el reporte electrónico de ventas no entra en vigor de forma general el 31 de diciembre de 2026. Su calendario se concretará mediante futuras disposiciones del BIR.
Próximas fechas en Filipinas
Preguntas frecuentes sobre la factura electrónica en Filipinas
¿Qué contribuyentes están obligados a implementar la facturación electrónica antes del 31 de diciembre de 2026?
Los siguientes contribuyentes deberán implementar la facturación electrónica a más tardar el 31 de diciembre de 2026:
- Los contribuyentes que realicen actividades de comercio electrónico o transacciones por Internet y estén clasificados como pequeños, medianos o grandes contribuyentes. Los micro contribuyentes están exentos.
- Los contribuyentes sujetos a la jurisdicción del Servicio de Grandes Contribuyentes (LTS, por sus siglas en inglés).
- Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes conforme a la Ley de la República (RA) n.º 11976, también conocida como Ley de Facilidad para el Pago de Impuestos (EOPT), y al Reglamento Tributario (RR) n.º 8-2024.
- Los contribuyentes que utilicen un Sistema de Contabilidad Informatizado (CAS) o Libros Contables Informatizados (CBA) con registros contables y capacidad para emitir facturas electrónicas, así como aquellos que utilicen otros programas informáticos de facturación.
- Otros contribuyentes que puedan ser obligados a ello por el Comisionado de Impuestos Internos.
¿El plazo del 31 de diciembre de 2026 incluye la obtención del PTI y qué ocurre si ya se están emitiendo facturas electrónicas sin contar con un PTI?
Sí. Los contribuyentes obligados deben obtener un Permiso para Emitir (PTI) a más tardar el 31 de diciembre de 2026. De acuerdo con la RMC n.º 98-2026, el PTI debe obtenerse antes de poder generar o emitir facturas electrónicas.
Las facturas electrónicas emitidas sin un PTI no se consideran facturas electrónicas conformes con los requisitos establecidos en la RMC n.º 98-2026. Por lo tanto, el PTI debe obtenerse antes de comenzar a emitir facturas electrónicas que cumplan con la normativa.
Una vez emitido el PTI, el contribuyente también deberá obtener la certificación del EIS en un plazo de seis meses. De lo contrario, el PTI podrá ser revocado.
¿Cuál es el calendario de cumplimiento de la facturación electrónica para las empresas que solicitan el registro de un Sistema de Contabilidad Informatizado (CAS)?
Las empresas que cuenten con un Sistema de Contabilidad Informatizado (CAS) registrado deberán cumplir con los requisitos de facturación electrónica a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
Si el CAS se registra después del 31 de diciembre de 2026, la empresa también deberá disponer, en el momento del registro, de una solución de facturación electrónica que cumpla con la normativa aplicable.
¿Se aplica el requisito de facturación electrónica a las operaciones relacionadas con seguros?
Sí. En general, la facturación electrónica se aplica a las operaciones que generan ingresos de los contribuyentes obligados, incluidas las operaciones de ingresos relacionadas con seguros.
Si una compañía de seguros está clasificada como contribuyente obligado conforme a la RMC n.º 98-2026, deberán identificarse y analizarse sus operaciones de ingresos vinculadas a seguros para garantizar el cumplimiento de los requisitos de facturación electrónica a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
¿Está obligado el comprador a procesar electrónicamente las facturas electrónicas?
Si por procesamiento electrónico se entiende la gestión de las facturas dentro del proceso de Cuentas por Pagar (AP), actualmente no existe esta obligación en el marco de facturación electrónica de Filipinas.
Por el momento, los requisitos de facturación electrónica y las futuras obligaciones de reporte electrónico se aplican a las operaciones de Cuentas por Cobrar (AR).
¿Existen requisitos relativos a las series de numeración o a la numeración secuencial de las facturas?
Sí. Cada factura electrónica debe contar con un Identificador Único de Factura (UID). Este identificador debe ser único y secuencial, y puede ser generado por la propia solución de facturación electrónica.
¿Se requiere un PTI independiente cuando la oficina central y las sucursales utilizan sistemas distintos para emitir facturas?
Sí. Si un contribuyente utiliza distintos programas o sistemas de facturación en su oficina central, sucursales o diferentes áreas de negocio, deberá obtenerse un Permiso para Emitir (PTI) facturas electrónicas independiente para cada programa o sistema de facturación distinto.
Por ejemplo, si la oficina central emite facturas a través de un Sistema de Contabilidad Informatizado (CAS), mientras que las sucursales las emiten mediante un sistema POS o CRM diferente, será necesario obtener un PTI independiente para cada sistema.
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