Factura electrónica en Serbia

Obligatoriedad

La implantación de la factura electrónica obligatoria en Serbia se llevó a cabo en tres fases principales:

• Mayo 2022: Todas las facturas dirigidas al sector público (transacciones B2G y también G2G) deben emitirse en formato electrónico.
• Julio 2022: Se extiende el mandato al flujo G2B, obligando a las entidades públicas serbias a emitir facturas electrónicas hacia las empresas del sector privado.
• Enero 2023: Obligatoriedad B2B general. La facturación electrónica pasó a ser obligatoria en todas las transacciones entre empresas privadas.

Actualmente, la obligación cubre a cualquier empresa o entidad que esté registrada a efectos de IVA en Serbia, incluyendo compañías extranjeras que operan en el país a través de una identificación fiscal local o representante fiscal.

Formato de la factura

El formato oficial es UBL 2.1. El modelo de datos implementa la norma europea EN 16931 adaptada a la legislación serbia, asegurando que las facturas contengan todos los campos exigidos por la ley local.

Firma electrónica

En el modelo serbio de factura electrónica, la firma digital del documento no es obligatoria. A diferencia de otros sistemas de facturación electrónica donde cada factura debe ir firmada con un certificado digital del emisor, en Serbia la validez e integridad de la factura electrónica se garantiza por el propio sistema central (clearance) y por el cumplimiento del formato estructurado exigido.

Almacenamiento

La normativa serbia establece distintos periodos de conservación para las facturas electrónicas, dependiendo del tipo de transacción:

• En el caso de documentos emitidos a o por entidades del sector público (B2G/G2G), el almacenamiento debe ser permanente.
• En cuanto a las facturas entre privados (B2B), el requisito legal es conservarlas durante 10 años contados a partir del fin del año en que la factura fue emitida. En la práctica, esto equivale aproximadamente a 10+1 años máximos de retención para cada factura B2B.

Requisitos previos

Antes de poder emitir y recibir facturas electrónicas en Serbia, las empresas deben cumplir una serie de requisitos previos administrativos y técnicos:

• Registro en el portal eFaktura: El contribuyente (empresa o autónomo) debe darse de alta en el Sistema eFaktura.
• Certificado digital cualificado: Para autenticar la identidad en el sistema, es obligatorio contar con un certificado de firma electrónica cualificada reconocido en Serbia

Control fiscal

El sistema eFaktura de Serbia opera bajo un modelo de validación previa obligatoria (clearance). Cada factura electrónica debe ser validada por la plataforma antes de ser enviada al receptor. Esta validación incluye controles sobre el formato, datos obligatorios y consistencia fiscal. Si hay errores, la factura se rechaza automáticamente. Este proceso garantiza que solo circulen facturas correctas y permite a la autoridad fiscal acceder en tiempo real a toda la información tributaria de cada transacción.

Funcionamiento

El ciclo de vida de una factura electrónica en Serbia, a través del sistema eFaktura, consta de varias etapas desde su emisión hasta su conservación definitiva. A continuación, se describe el funcionamiento paso a paso:

1. Emisión: El proceso inicia cuando el emisor (proveedor) genera la factura en su sistema de facturación o ERP con todos los datos requeridos (comprador, conceptos, importes, impuestos, etc.).
2. Validación (Clearance): Al recibir el documento, eFaktura aplica validaciones automáticas de forma inmediata.
3. Envío y puesta a disposición: Una vez validada, la factura electrónica es enviada al receptor a través de la misma plataforma.
4. Recepción y gestión por el destinatario: El receptor accede a la factura a través del sistema, puede visualizarla en el portal eFaktura o descargar el XML a sus sistemas internos.
5. Conservación: Tanto el emisor como el receptor deben archivar la factura electrónica válida durante el periodo legal aplicable (permanente o 10+1 años).