Volver al mapaFactura electrónica en India
La factura electrónica (e-Invoice) es un componente esencial en la modernización tributaria, la transparencia y la digitalización de la economía. En India, bajo el régimen del GST (Goods and Services Tax), el sistema de facturación electrónica con IRN (Invoice Reference Number) es una de las reformas más destacadas para mejorar el cumplimuento, reducir el fraude y automatizar procesos tributarios.
Características de la factura electrónica India
El régimen GST (GST e-Invoice System) se introdujo el 1 de julio de 2017 como un impuesto indirecto unificado que reemplazó múltiples impuestos estatales y federales (impuestos sobre servicios, impuestos estatales al consumo, aranceles internos, etc.).
Bajo ese sistema, las empresas deben informar periódicamente las ventas, compras y créditos fiscales (input tax credit), lo que implica mucha carga administrativa y riesgo de errores o manipulación en los registros de facturación.
El modelo de e-Invoicing se basa en un modelo clearance o de validación: antes de que una factura B2B sea válida, debe registrarse frente al gobierno. Con este sistema, los datos de las facturas alimentan automáticamente otros procesos: declaraciones GST, generación de e-way bills (documentos para transporte de bienes), etc.
Los documentos electrónicos que contempla el sistema de facturación GST e-invoice system son: Facturas B2B, Facturas de exportación, Notas de Crédito y Notas de Débito.
Obligatoriedad
- Desde el 1 de octubre de 2020: Empresas que hayan facturado más de RS 500 crores en el último ejercicio.
- Desde el 1 de enero de 2021: Empresas que hayan facturado más de RS 100 crores en el último ejercicio.
- Desde el 1 de abril de 2021: Empresas que hayan facturado más de RS 50crores en el último ejercicio.
- Desde el 1 de abril de 2022: Empresas que hayan facturado más de RS 20 crores en el último ejercicio.
- Desde el 1 de octubre de 2022: Empresas que hayan facturado más de RS 10 crores en el último ejercicio.
- Desde el 1 de agosto de 2023: Empresas que hayan facturado más de RS 5crores en el último ejercicio.
Trámites administrativos requeridos
Para ser emisor de facturas electrónicas, se debe estar registrado en el portal GST y en el portal de factura electrónica o de e-way bill del gobierno y poseer un código GSTIN válido.
Formato de la factura
Las facturas deben prepararse en formato JSON conforme al esquema denominado GST INV-1.
El esquema está inspirado en estándares internacionales (Peppol / Universal Business Language), adaptado para el mercado indio.
Firma electrónica
No es obligatorio firmar electrónicamente las facturas electrónicas.
Almacenamiento
En la India, las facturas electrónicas deben archivarse durante un mínimo de 8+1 años a partir del cierre del ejercicio fiscal en el que fueron emitidas.
Funcionamiento de la factura electrónica en la India
India usa un modelo de “Clearance” o autorización previa. Para ello, el gobierno ha habilitado una serie de portales llamados Invoice Registration Portal (IRP).
Los emisores de facturas electrónicas deben remitir sus facturas a los IRP para su validación antes de entregarla al cliente. La factura solo será legalmente válida si obtiene la aprobación del IRP. Esto se consigue mediante la asignación de un código único denominado Invoice Reference Number (IRN), así como un código QR. El código QR contiene ciertos datos de verificación (proveedor, receptor, número de factura, importe, IRN, etc.) y debe incluirse en las facturas impresas.
Esquema de emisión de facturas electrónicas GST invoices
- El emisor exporta automáticamente un fichero de datos para generar la factura electrónica.
- La plataforma de global invoicing de EDICOM transforma el documento en el formato JSON requerido por el GSTC y lo envía al Invoice Registration Portal (IRP).
- El IRP válida las facturas electrónicas firmándolas y aplicándoles el código IRN junto con un código QR.
- EDICOM envía las facturas electrónicas validadas al destinatario en el formato acordado entre las partes.
- En caso de ser necesario, también se puede generar del mismo modo e-way Bill.
Esquema de recepción de facturas electrónicas GST invoices
- El IRP recibe una factura destinada a un cliente de EDICOM y la valida. EDICOM recibe la factura validada.
- La plataforma de Global Invoicing de EDICOM la transforma en el formato requerido por el ERP del cliente, previamente acordado, para ser integrada directamente el en sistema de gestión interno.
Documentos de transporte electrónicos en India
En India, dentro del marco del GST (Goods and Services Tax), el sistema e-Way Bill (o “way bill electrónico”) es la solución adoptada para vincular la circulación de mercancías con el cumplimiento fiscal, facilitando trazabilidad, transparencia y eficiencia logística.
El e-Way Bill (o “Electronic Way Bill”) es un documento electrónico obligatorio que debe generarse cuando se transportan mercancías dentro de India (estado a estado o dentro del mismo estado) bajo ciertas condiciones. Su función es registrar la información del movimiento de bienes antes de que este comience, para que las autoridades puedan verificar el cumplimiento tributario y monitorear el tránsito real de las mercancías.
Su obligación surge cuando el valor de la consigna (o de los bienes transportados) supera un umbral específico (actualmente ₹ 50,000) para muchos desplazamientos. El documento debe generarse antes de que la mercancía comience a moverse.
Desde el 1 de marzo de 2024, se introdujo una novedad: los e-Way Bills deberán incluir datos relacionados con la factura electrónica (para operaciones B2B y exportaciones).
Funcionamiento del e-Way Bill
Estos son los pasos a seguir par cumplir con los requisotos del e-Way Bill:
- Registro en el portal / inscripción: Es requisito que la persona (remitente, destinatario o transporte) esté registrada en el portal GST y en el sistema de e-Way Bill.
- Rellenar datos de la Parte A que incluye:
a) Identificación del remitente y receptor (GSTIN)
b) Lugar de origen y destino (códigos de localidad, pin code)
c) Número y fecha del documento (factura, albarán, etc.)
d) Valor de los bienes
e) Código HSN (código arancelario)
f) Motivo del transporte (venta, devolución, transferencia, etc.) - Rellenar datos de la Parte B: Cuando ya están involucrados transporte y logística, se agregan los datos del vehículo, número de transporte, datos del transportista, etc.
- Generación y asignación del número EBN (E-Way Bill Number): Una vez validado, el sistema asigna un identificador (EBN) que será visible para remitente, destinatario y transportista.
- Verificación y cumplimiento en tránsito: En el trayecto, los vehículos pueden ser detenidos por autoridades, quienes podrán verificar que el e-Way Bill es válido y se corresponde con el movimiento real de las mercancías.
- Cancelaciones, extensiones o modificaciones: Si el transporte se demora o hay cambios, puede permitirse la extensión del e-Way Bill bajo condiciones específicas, o en algunos casos su cancelación (generalmente dentro de un plazo).
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