Zurück zur KarteE-Invoicing auf den Philippinen
Die elektronische Rechnungsstellung ist eine Initiative des philippinischen Bureau of Internal Revenue (BIR) zur Modernisierung der Steuerkontrolle und zur Gewährleistung der Rückverfolgbarkeit von Transaktionen. Mit dem Electronic Invoicing System (EIS) geht das Land zu einem digitalen Modell über, das den Versand und die Validierung von Rechnungen in Echtzeit ermöglicht.
Merkmale der e-Rechnung auf den Philippinen
Auf den Philippinen wird ein CTC-Modell (Continuous Transaction Controls) ähnlich wie in anderen asiatischen Ländern eingeführt, mit Online-Validierung durch die Steuerverwaltung.
Das nationale elektronische Rechnungsstellungssystem heißt Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) und wird vom Bureau of Internal Revenue (BIR) verwaltet.
Dieses System ermöglicht es den Steuerzahlern, Rechnungen und Quittungen in einem strukturierten Format (JSON oder XML) elektronisch zu übermitteln, die dann vom BIR validiert und gespeichert werden.
Der Rechtsrahmen wird durch die Steuerverordnung (RR) Nr. 11-2025, geändert durch die RR Nr. 26-2025, sowie durch das Revenue Memorandum Circular (RMC) Nr. 98-2026, das im September 2026 veröffentlicht wurde.
Das jüngste Rundschreiben unterscheidet zwischen der verpflichtenden Ausstellung elektronischer Rechnungen und der elektronischen Umsatzmeldung und sieht eine schrittweise Einführung beider Verpflichtungen vor.
Mit der RMC Nr. 98-2026 wird die Genehmigung zur Ausstellung elektronischer Rechnungen (PTI) eingeführt, eine spezielle Genehmigung des BIR, die Steuerpflichtige einholen müssen, bevor sie mit der Ausstellung elektronischer Rechnungen beginnen können.
Diese Genehmigung ist unabhängig von der „Permit to Use“ (PTU) oder dem „Acknowledgement Certificate“ (AC) des jeweiligen Abrechnungssystems.
Verpflichtung
Der 31. Dezember 2026 ist die Frist, bis zu der die in der ersten Phase erfassten Steuerpflichtigen die vom BIR festgelegten Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung erfüllen müssen.
Zu den betroffenen Steuerzahlern gehören:
- Großsteuerzahler mit einem Jahreseinkommen von mehr als 1 Milliarde philippinische Pesos (PHP).
- Unternehmen, die im E-Commerce tätig sind.
- Steuerpflichtige, die computergestützte Buchhaltungs- und Rechnungsstellungssysteme (CAS und CBA) nutzen und unter den Anwendungsbereich der Vorschriften fallen.
- Unternehmen, die beim Large Taxpayers Service (LTS) des BIR registriert sind.
Die allgemeine Verpflichtung zur elektronischen Umsatzmeldung tritt zu einem späteren Zeitpunkt in Kraft, sobald das BIR die entsprechenden Bestimmungen veröffentlicht.
Rechnungsformat
Elektronische Rechnungen müssen den vom BIR festgelegten technischen Standards entsprechen:
- Strukturiertes Format: JSON oder XML.
- Arten von Dokumenten: Electronic Sales Invoice (ESI), Electronic Receipt (ER), und Credit/Debit Notes.
Elektronische Signatur
Rechnungsstellungssysteme müssen die Echtheit und Integrität der elektronischen Dokumente gewährleisten.
Für die Datenübertragung über das EIS sind Authentifizierungs- und digitale Signaturverfahren vorgesehen, die den vom BIR festgelegten technischen Spezifikationen entsprechen.
Archivierung
Die Steuerzahler müssen elektronische Kopien aller ausgestellten und erhaltenen Rechnungen mindestens 10 Jahre lang in einem Format aufbewahren, das ihre Lesbarkeit, Integrität und Zugänglichkeit gewährleistet.
Das BIR unterhält auch ein zentrales Register der validierten Dokumente, auf das die Unternehmen im Falle von Prüfungen zugreifen können.
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Kommende Termine in Philippinen
Prozess der Ausstellung elektronischer Rechnungen
Phase 1: Ausstellung elektronischer Rechnungen (31. Dezember 2026)
- Ausstellung: Der Steuerpflichtige erstellt die elektronische Rechnung mithilfe eines registrierten, zugelassenen oder akkreditierten Systems unter Verwendung eines strukturierten elektronischen Formats.
- Genehmigung: Das Unternehmen muss über die für das verwendete Rechnungsstellungssystem geltende Genehmigung zur Ausstellung elektronischer Rechnungen (PTI) verfügen.
- Übermittlung: Die Rechnung wird dem Kunden elektronisch über einen digitalen Kanal übermittelt, der den Empfang und die Bearbeitung der Rechnung ermöglicht.
- Vorbereitung für den Bericht: Das System muss es ermöglichen, die Rechnungsdaten gemäß den technischen Anforderungen des BIR zu extrahieren und zu verarbeiten.
Phase 2: Elektronische Umsatzberichte (Electronic Sales Reporting):
Sobald diese Verpflichtung in Kraft tritt, müssen die Steuerpflichtigen die strukturierten Daten ihrer Umsätze elektronisch an das Electronic Invoicing System (EIS) des BIR übermitteln, und zwar gemäß den von der Steuerbehörde festgelegten technischen Vorgaben und Fristen.
ie RMC Nr. 98-2026 bestätigt, dass die elektronische Umsatzmeldung nicht allgemein am 31. Dezember 2026 in Kraft tritt. Der Zeitplan wird durch künftige Bestimmungen des BIR festgelegt.
Kommende Termine in Philippinen
Häufig gestellte Fragen zur elektronischen Rechnung auf den Philippinen
Welche Steuerzahler sind verpflichtet, bis zum 31. Dezember 2026 die elektronische Rechnungsstellung einzuführen?
Die folgenden Steuerpflichtigen sind verpflichtet, bis zum 31. Dezember 2026 die elektronische Rechnungsstellung einzuführen:
- Steuerpflichtige, die E-Commerce- oder Internetgeschäfte betreiben und als kleine, mittlere oder große Steuerpflichtige eingestuft sind. Kleinste Steuerpflichtige sind davon ausgenommen.
- Steuerpflichtige, die der Zuständigkeit des Large Taxpayers Service (LTS) unterliegen.
- Steuerpflichtige, die gemäß dem Republic Act (RA) Nr. 11976, auch bekannt als „Ease of Paying Taxes (EOPT) Act“, und den Revenue Regulations (RR) Nr. 8-2024 als große Steuerpflichtige eingestuft sind.
- Steuerpflichtige, die ein computergestütztes Buchhaltungssystem (CAS) oder computergestützte Geschäftsbücher (CBA) mit Buchhaltungsfunktionen und elektronischen Rechnungsstellungsmöglichkeiten nutzen, sowie solche, die andere Rechnungsstellungssoftware verwenden.
- Sonstige Steuerpflichtige, die vom Leiter der Steuerbehörde (Commissioner of Internal Revenue) festgelegt werden.
Umfasst die Frist bis zum 31. Dezember 2026 auch die Einholung der PTI, und was geschieht, wenn bereits elektronische Rechnungen ohne PTI ausgestellt werden?
Ja. Betroffene Steuerpflichtige müssen bis spätestens 31. Dezember 2026 eine Ausstellungsgenehmigung (Permit to Issue, PTI) einholen. Gemäß RMC Nr. 98-2026 muss eine PTI vorliegen, bevor elektronische Rechnungen erstellt oder ausgestellt werden können.
Elektronische Rechnungen, die ohne PTI ausgestellt werden, gelten gemäß RMC Nr. 98-2026 nicht als vorschriftsmäßige elektronische Rechnungen. Daher muss die PTI eingeholt werden, bevor mit der Ausstellung vorschriftsmäßiger elektronischer Rechnungen begonnen wird.
Nach Erteilung der PTI muss der Steuerpflichtige außerdem innerhalb von sechs Monaten eine EIS-Zertifizierung einholen. Andernfalls kann die PTI widerrufen werden.
Wie sieht der Zeitplan für die Einhaltung der Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung für Unternehmen aus, die eine Registrierung für das computergestützte Buchhaltungssystem (CAS) beantragen?
Unternehmen mit einem registrierten computergestützten Buchhaltungssystem (CAS) müssen die Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung bis zum 31. Dezember 2026 erfüllen.
Wird das CAS nach dem 31. Dezember 2026 registriert, muss das Unternehmen zum Zeitpunkt der Registrierung ebenfalls über eine konforme Lösung für die elektronische Rechnungsstellung verfügen.
Gilt die Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung auch für versicherungsbezogene Transaktionen?
Ja. Die elektronische Rechnungsstellung gilt grundsätzlich für umsatz- oder ertragsgenerierende Transaktionen von betroffenen Steuerpflichtigen, einschließlich versicherungsbezogener Umsatztransaktionen.
Wenn ein Versicherungsunternehmen gemäß RMC Nr. 98-2026 als betroffener Steuerpflichtiger eingestuft wird, sollten seine relevanten versicherungsbezogenen Umsatztransaktionen geprüft und zugeordnet werden, um die Einhaltung der Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung bis zum 31. Dezember 2026 sicherzustellen.
Ist der Käufer verpflichtet, elektronische Rechnungen elektronisch zu verarbeiten?
Sofern sich die elektronische Verarbeitung auf die Bearbeitung von Verbindlichkeiten (AP) bezieht, ist dies nach den philippinischen Rahmenvorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung derzeit nicht vorgeschrieben.
Derzeit gelten die Anforderungen zur elektronischen Rechnungsstellung und die künftigen Anforderungen zur elektronischen Berichterstattung für Transaktionen im Bereich der Forderungen (AR).
Gibt es Vorgaben für Rechnungsnummernserien oder fortlaufende Rechnungsnummern?
Ja. Jede elektronische Rechnung muss eine eindeutige Rechnungs-ID (UID) enthalten. Die UID muss eindeutig und fortlaufend sein und kann von der Lösung für die elektronische Rechnungsstellung generiert werden.
Ist eine separate PTI erforderlich, wenn die Zentrale und die Niederlassungen unterschiedliche Systeme zur Rechnungsstellung verwenden?
Ja. Wenn ein Steuerpflichtiger in seiner Zentrale, seinen Niederlassungen oder Geschäftsbereichen unterschiedliche Rechnungsstellungssoftware oder -systeme verwendet, muss für jede einzelne Rechnungsstellungssoftware oder jedes einzelne Rechnungsstellungssystem eine separate Genehmigung zur Ausstellung elektronischer Rechnungen (Permit to Issue, PTI) eingeholt werden.
Wenn beispielsweise die Zentrale Rechnungen über ein computergestütztes Buchhaltungssystem (CAS) ausstellt, während die Niederlassungen Rechnungen über ein separates POS- oder CRM-System ausstellen, ist für jedes System eine separate PTI erforderlich.
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