Zurück zur Kartee-Rechnung in Lettland
Lettland befindet sich mitten in der digitalen Transformation seiner Steuerprozesse und strebt die Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung an. Die für die Regulierung und Überwachung der elektronischen Rechnungsstellung zuständige Steuerbehörde ist der Staatliche Finanzdienst (SRS) unter der Leitung des Finanzministeriums.
Merkmale der elektronischen Rechnung in Lettland
Die elektronische Rechnungsstellung in Lettland zeichnet sich durch einen hohen Grad an Standardisierung und zentraler Kontrolle aus, wobei jedoch hinsichtlich der Übermittlungskanäle ein dezentraler Ansatz verfolgt wird. Die Einführung von Peppol und die Beteiligung des SRS gewährleisten, dass das System den europäischen Anforderungen entspricht.
Die Funktionsweise des lettischen Modells für elektronische Rechnungen lässt sich als ein System beschreiben, das beim Versand dezentralisiert, bei der Kontrolle jedoch zentralisiert ist. Die Unternehmen können frei wählen, wie sie ihre elektronischen Rechnungen versenden möchten (über ein Regierungsportal, einen Peppol-Anbieter usw.), was die Anpassung an die jeweiligen Kapazitäten fördert.
Gleichzeitig werden jedoch alle diese Rechnungen in einem zentralen Repository des SRS zusammengeführt, wodurch sichergestellt wird, dass die Informationen bei der Steuerbehörde ankommen.
Verpflichtung
Die Verpflichtung wird schrittweise eingeführt, wobei zwischen Transaktionen mit dem öffentlichen Sektor (B2G/G2G/G2B) und Transaktionen zwischen Privatpersonen (B2B) unterschieden wird:
- Öffentlicher Sektor (B2G, G2G, G2B): Seit dem 1. Januar 2025 müssen alle Transaktionen mit öffentlichen Einrichtungen mit elektronischen Rechnungen abgewickelt werden. Dazu gehören Rechnungen von Unternehmen an die Regierung (Business to Government, B2G), zwischen Regierungsstellen (G2G) und von der Regierung an Lieferanten (G2B).
- Privatsektor (B2B): Das Parlament hat beschlossen, das Inkrafttreten für B2B zu verschieben und als neues Datum den 1. Januar 2028 festzulegen. Das bedeutet, dass alle Rechnungen zwischen inländischen Steuerzahlern ab diesem Datum elektronisch ausgestellt und an das SRS gemeldet werden müssen.
Rechnungsformat
Die lettische elektronische Rechnung muss in einem strukturierten elektronischen Format erstellt werden, das von Computersystemen automatisch gelesen werden kann. Konkret ist die Verwendung des Standards Peppol BIS Billing 3.0 im XML-Format vorgeschrieben, der der Europäischen Norm EN 16931 entspricht..
Elektronische Signatur
Es ist nicht erforderlich, elektronische Rechnungen mit einer fortgeschrittenen oder qualifizierten elektronischen Signatur zu versehen, um ihnen Gültigkeit zu verleihen. Das heißt, die lettische Gesetzgebung, die sich an die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie anlehnt, erkennt die Rechtsgültigkeit einer elektronischen Rechnung an, sofern deren Echtheit und Unversehrtheit gewährleistet ist, was auf verschiedene Weise erreicht werden kann, ohne dass unbedingt eine digitale Signatur erforderlich ist.
Die Verwendung qualifizierter elektronischer Signaturen ist jedoch zulässig und wird unterstützt. Wenn ein Unternehmen beschließt, seine Rechnungen digital zu signieren (auf Wunsch des Empfängers oder aufgrund interner Richtlinien), erkennt Lettland diese Signaturen gemäß der eIDAS-Verordnung der EU an.
Aufbewahrung
Unternehmen müssen elektronische Rechnungen mindestens 5 Jahre lang ab dem Ende des Geschäftsjahres, in dem sie ausgestellt oder empfangen wurden, archivieren und aufbewahren.
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