Torna alla mappaFatturazione elettronica nelle Filippine
La fatturazione elettronica è un'iniziativa promossa dall'Agenzia delle Entrate filippina (BIR) per modernizzare il controllo fiscale e garantire la tracciabilità delle transazioni. Attraverso il Sistema di Fatturazione Elettronica (EIS), il Paese si sta muovendo verso un modello digitale che consente l'invio e la convalida delle fatture in tempo reale.
Caratteristiche della fattura elettronica nelle Filippine
Le Filippine implementano un modello CTC (Continuous Transaction Controls) simile a quello di altri paesi asiatici, con convalida online da parte dell'amministrazione fiscale.
Il sistema nazionale di fatturazione elettronica è denominato Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) ed è amministrato dal Bureau of Internal Revenue (BIR).
Questo sistema consente ai contribuenti di trasmettere elettronicamente fatture e ricevute in formato strutturato (JSON o XML), che vengono poi convalidate e archiviate dal BIR.
Il quadro normativo è disciplinato dalla Revenue Regulations (RR) n. 11-2025, come modificato dalla RR n. 26-2025, e dalla Revenue Memorandum Circular (RMC) n. 98-2026, pubblicata nel settembre 2026.
L'ultima circolare distingue tra l'emissione obbligatoria delle fatture elettroniche e il reporting elettronico delle vendite, stabilendo un'attuazione progressiva di entrambi gli obblighi.
L’RMC n. 98-2026 introduce il Permit to Issue Electronic Invoice (PTI), un'autorizzazione specifica rilasciata dal BIR (Bureau of Internal Revenue) che i contribuenti devono ottenere prima di poter iniziare a emettere fatture elettroniche.
Questa autorizzazione è indipendente dal Permit to Use (PTU) o dell’Acknowledgement Certificate (AC) corrispondenti al sistema di fatturazione utilizzato.
Obbligo
Il 31 dicembre 2026 è la scadenza entro cui i contribuenti inclusi nella prima fase devono adeguarsi ai requisiti di fatturazione elettronica stabiliti dal BIR.
I contribuenti interessati includono:
- Grandi contribuenti con un reddito annuo superiore a 1 miliardo di pesos filippini (PHP).
- Aziende dedicate all'e-commerce.
- Contribuenti che utilizzano sistemi informatizzati di contabilità e fatturazione (CAS e CBA), nell'ambito di applicazione della normativa.
- Società registrate presso il Large Taxpayers Service (LTS) del BIR.
L'obbligo generale di reporting elettronico delle vendite verrà attivato in un secondo momento, quando il BIR pubblicherà le relative disposizioni.
Formato fattura
Le fatture elettroniche devono essere conformi agli standard tecnici definiti dal BIR:
- Formato strutturato: JSON o XML.
- Tipi di documenti: fattura di vendita elettronica (ESI), ricevuta elettronica (ER) e note di credito/debito.
Firma elettronica
I sistemi di fatturazione devono garantire l'autenticità e l'integrità dei documenti elettronici.
Per la trasmissione dei dati attraverso l'EIS, sono previsti meccanismi di autenticazione e firma digitale in conformità con le specifiche tecniche stabilite dal BIR.
Archiviazione
I contribuenti devono conservare copie elettroniche di tutte le fatture emesse e ricevute per almeno 10 anni, in un formato che ne garantisca la leggibilità, l'integrità e l'accessibilità.
Il BIR gestisce inoltre un registro centrale dei documenti convalidati, a cui le aziende possono accedere in caso di audit.
Webinar: Preparati alla fatturazione elettronica nelle Filippine
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Processo di emissione delle fatture elettroniche
Fase 1. Emissione delle fatture elettroniche (31 dicembre 2026)
- Generazione: Il contribuente genera la fattura elettronica tramite un sistema registrato, approvato o accreditato, utilizzando un formato elettronico strutturato.
- Autorizzazione: L'azienda deve essere in possesso del Permit to Issue Electronic Invoice (PTI) corrispondente al sistema di fatturazione utilizzato.
- Trasmissione: La fattura viene inviata elettronicamente al cliente attraverso un canale digitale che ne consente la ricezione e l'elaborazione.
- Preparazione per il reporting: Il sistema deve consentire l'estrazione e la trasformazione dei dati di fatturazione in conformità ai requisiti tecnici del BIR.
Fase 2. Report elettronico delle vendite (data da definire)
Una volta attivato tale obbligo, i contribuenti devono trasmettere elettronicamente i propri dati di vendita in modo strutturato all’Electronic Invoicing System (EIS) del BIT, nel rispetto delle specifiche tecniche e delle scadenze stabilite dall'autorità fiscale.
L’RMC n. 98-2026 conferma che l'obbligo di reporting elettronico delle vendite non entrerà in vigore il 31 dicembre 2026. Il calendario di attuazione sarà specificato tramite futuri regolamenti del BIR.
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Domande frequenti sulla fatturazione elettronica nelle Filippine
Quali contribuenti sono tenuti ad implementare la fatturazione elettronica entro il 31 dicembre 2026?
I seguenti contribuenti sono tenuti ad implementare la fatturazione elettronica entro il 31 dicembre 2026:
- Contribuenti che effettuano transazioni di commercio elettronico o via internet e che sono classificati come piccoli, medi o grandi contribuenti. I microcontribuenti sono esenti.
- Contribuenti soggetti alla giurisdizione del Large Taxpayers Service (LTS).
- Contribuenti classificati come Large Taxpayers ai sensi della Republic Act (RA) No. 11976, nota anche come Ease of Paying Taxes (EOPT) Act, and Revenue Regulations (RR) No. 8-2024.
- Contribuenti che utilizzano un Computerized Accounting System (CAS) o Computerized Books of Accounts (CBA) con registrazioni contabili e funzionalità di fatturazione elettronica, nonché coloro che utilizzano altri software di fatturazione.
- Altri contribuenti, come richiesto dal Commissioner of Internal Revenue.
La scadenza del 31 dicembre 2026 include l'ottenimento del PTI? E cosa succede se le fatture elettroniche vengono già emesse senza un PTI?
Sì. I contribuenti interessati devono ottenere un'autorizzazione all'emissione (Permit to Issue, PTI) entro il 31 dicembre 2026. Ai sensi della RMC n. 98-2026, è necessario ottenere una PTI prima di poter generare o emettere fatture elettroniche.
Le fatture elettroniche emesse senza un PTI non sono considerate fatture elettroniche conformi ai sensi della RMC n. 98-2026. Pertanto, il PTI deve essere ottenuto prima di iniziare l'emissione di fatture elettroniche.
Dopo l'emissione del PTI, il contribuente deve ottenere anche la certificazione EIS entro sei mesi. In caso contrario, il PTI potrebbe essere revocato.
Quali sono le tempistiche per la compliance alla fatturazione elettronica per le aziende che richiedono la registrazione al Computerized Accounting System (CAS)?
Le aziende dotate di un Computerized Accounting System (CAS) registrato devono conformarsi ai requisiti di fatturazione elettronica entro il 31 dicembre 2026.
Se il CAS viene registrato dopo il 31 dicembre 2026, l'azienda sarà tenuta a disporre, al momento della registrazione, anche di una soluzione di fatturazione elettronica conforme.
L'obbligo di fatturazione elettronica si applica anche alle transazioni assicurative?
Sì. La fatturazione elettronica si applica generalmente alle transazioni che generano ricavi o redditi dei contribuenti interessati, comprese le transazioni relative ai ricavi assicurativi.
Se una compagnia di assicurazione è classificata come contribuente interessato ai sensi della RMC n. 98-2026, le sue transazioni relative ai ricavi assicurativi devono essere valutate e mappate per garantire la conformità ai requisiti di fatturazione elettronica entro il 31 dicembre 2026.
L'acquirente è tenuto a elaborare le fatture elettroniche in formato elettronico?
Se ci si riferisce all’elaborazione elettronica del flusso della contabilità fornitori (AP - Accounts Payable), questa non è attualmente richiesta dal quadro normativo filippino in materia di fatturazione elettronica.
Al momento, la fatturazione elettronica e i futuri requisiti di e-Reporting si applicano alle transazioni relative alla contabilità clienti (AR - Accounts Receivable).
Esistono requisiti specifici per la numerazione delle fatture, che deve essere seriale o sequenziale?
Sì. Ogni fattura elettronica deve avere un identificativo univoco (UID - Unique Invoice Identifier). L'UID deve essere univoco e sequenziale e può essere generato dalla soluzione di fatturazione elettronica.
È necessario un PTI separato quando la sede centrale e le filiali utilizzano sistemi diversi per emettere le fatture?
Sì. Se un contribuente utilizza software o sistemi di fatturazione diversi presso la sede centrale, le filiali o varie divisioni aziendali, è necessario ottenere un Permit to Issue (PTI) separato per ciascun software o sistema di fatturazione.
Ad esempio, se la sede centrale emette fatture tramite un Computerized Accounting System (CAS), mentre le filiali emettono fatture tramite un sistema POS o CRM separato, è necessario un PTI distinto per ciascun sistema.
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