Factura electrónica en Nigeria

Obligatoriedad

La factura electrónica en Nigeria se implementa de forma progresiva según el tamaño de las empresas.

El sistema comenzó a aplicarse a grandes contribuyentes con ingresos anuales iguales o superiores a ₦5.000 millones, que deben integrarse con la plataforma de facturación electrónica del NRS.

El calendario previsto contempla una extensión gradual al resto de contribuyentes:

• 1 de julio de 2026: implementación para contribuyentes medianos.
• 1 de julio de 2027: implementación para pequeñas empresas o contribuyentes emergentes. 

El sistema cubre operaciones B2B, B2G y B2C, incluyendo transacciones nacionales y determinadas operaciones internacionales.

Formato de la factura

Las facturas electrónicas deben generarse en un formato estructurado XML nacional, lo que permite su procesamiento automático por los sistemas de la administración tributaria y de las empresas.

Cada factura registrada en el sistema recibe un identificador único (IRN – Invoice Reference Number), que garantiza su trazabilidad dentro de la plataforma de facturación electrónica.

Las representaciones visuales de las facturas tienen que incluir un código QR, que permite verificar la autenticidad del documento.

Firma electrónica

El sistema incorpora mecanismos de firma digital y sellado criptográfico aplicados durante el proceso de validación de la factura. Estos elementos garantizan la autenticidad del emisor, la integridad del documento y la trazabilidad de las operaciones dentro del sistema fiscal.

Almacenamiento

Los contribuyentes deben conservar las facturas electrónicas en formato digital durante un mínimo de 6 años, garantizando su accesibilidad y legibilidad en caso de auditorías o controles tributarios.

Requisitos previos

Para emitir facturas electrónicas en Nigeria, las empresas deben cumplir con varios requisitos:

• Estar registradas ante la Nigeria Revenue Service (NRS).
• Integrar su sistema ERP o software de facturación con la plataforma MBS.
• Adaptar sus sistemas para generar facturas en formato estructurado.
• Conectarse al sistema mediante los canales de transmisión autorizados por la autoridad fiscal.

Control fiscal

El sistema de factura electrónica permite a la administración tributaria aplicar controles continuos de transacciones sobre las operaciones comerciales.

Las facturas B2B y B2G deben transmitirse al sistema fiscal para su validación, mientras que determinadas operaciones B2C deben reportarse al sistema dentro de plazos cercanos al tiempo real.

Este modelo facilita la detección de inconsistencias fiscales, reduce el fraude en el IVA y mejora la trazabilidad de las transacciones económicas.

Funcionamiento

El proceso de facturación electrónica en Nigeria sigue generalmente los siguientes pasos:

1. El emisor genera la factura electrónica desde su sistema de facturación o ERP.
2. La factura se transmite a la plataforma MBS mediante los canales autorizados.
3. El sistema fiscal valida la información y asigna un identificador único.
4. Una vez validada, la factura puede enviarse al comprador.
5. El documento puede presentarse en formato electrónico o como representación visual con código QR.
6. El emisor y el receptor deben conservar la factura para fines fiscales y contables.