Retour à la carteFacturation électronique et documents de transport au Paraguay
La facturation électronique au Paraguay est mise en œuvre par le biais du système national intégré de facturation électronique (SIFEN), administré par le sous-secrétariat d'État à la fiscalité (SET). Ce système remplace les pièces justificatives en papier par des documents fiscaux électroniques (DTE) ayant une validité juridique totale. En outre, la note de versement électronique (NRE) favorise la circulation des marchandises sur le territoire national, en assurant la traçabilité logistique et la transparence fiscale.
Caractéristiques de la facturation électronique au Paraguay
Le SIFEN (système national intégré de facturation électronique), géré par le sous-secrétariat d'État à la fiscalité (SET), met en œuvre un système numérique qui remplace les pièces justificatives en papier par des documents fiscaux électroniques (DTE) ayant une validité juridique, fiscale et comptable totale. Ces documents sont gérés par la plateforme e-kuatia, qui permet de les émettre, de les valider, de les envoyer et de les archiver, garantissant ainsi la sécurité et la traçabilité de chaque opération.
Le système implique trois acteurs principaux : le SET, qui réglemente et valide les documents, l'émetteur électronique, qui les génère et les transmet, et le destinataire, qui les reçoit et les gère conformément à la réglementation. Pour les destinataires non électroniques, la législation prévoit l'utilisation du KuDE, une représentation graphique du reçu.
Utilisation obligatoire
La facturation électronique au Paraguay est obligatoire pour différents groupes de contribuables définis par le SET et la Direction nationale des recettes fiscales (DNIT). À partir de 2022, les participants au programme pilote et à la phase volontaire seront tenus de délivrer des documents électroniques. En 2026, l'obligation atteindra les fournisseurs de l'État, qui devront émettre tous leurs reçus par voie électronique, à l'exception du justificatif de retenue virtuel.
Format de la facture
Les justificatifs sont émis dans un format XML standardisé et sont différenciés en fonction de leur contenu :
- DE (Document électronique) : généré par l'émetteur autorisé, en attente de validation.
- DTE (Document fiscal électronique) : version approuvée du DE après avoir passé les validations du SIFEN, avec une validité juridique, comptable et fiscale totale.
Les principaux documents sont les suivants : Facture électronique, auto-facture, facture d'exportation, notes de crédit et de débit, encaissement électronique, justificatif de retenue à la source et note de versement électronique.
Signature électronique
Les documents doivent être signés numériquement à l'aide d'un certificat délivré par un prestataire de services de certification agréé, qui garantit l'authenticité, l'intégrité et la non-révocation.
Archivage électronique
Le DTE doit être conservé sous forme électronique pendant une période légale minimale de 5 ans, en garantissant l'intégrité, l'accessibilité et la traçabilité.
Prérequis administratifs
Pour opérer dans le SIFEN, les contribuables doivent :
- Être autorisés par le SET à émettre des factures électroniques.
- Disposer d'un certificat numérique comprenant le Registre unique des contribuables (RUC).
- Se conformer aux tests dans l'environnement de certification SET.
- Gérer l'estampillage des DTE et du code de sécurité du contribuable (CSC) pour la génération du QR dans le KuDE (représentation graphique simplifiée du DTE).
Contrôle fiscal
Il existe deux méthodes de validation :
- Prévalidation : le DTE est approuvé par le SET avant d'être remis au destinataire, ce qui génère un code de contrôle (CDC) et un QR pour le KuDE.
- Validation ultérieure : le DE est délivré et doit être envoyé au SET dans les 72 heures pour validation.
Format d'impression
Lorsque le destinataire n'est pas électronique ou lorsqu'il s'agit d'expéditions de marchandises, le KuDE ou la représentation graphique normalisée du DTE doit être délivré, sous forme imprimée ou numérique, avec un code QR à des fins de vérification.
Flux de facturation au Paraguay
Le processus de facturation électronique au Paraguay couvre les phases d'émission, de validation, de contrôle, d'envoi et d’archivage des DTE, en garantissant la conformité fiscale et la validité juridique.
Émission et validation
Les données de transaction sont extraites de l'ERP du contribuable et générées en XML conformément à la norme SET. Le système vérifie que les champs obligatoires sont complets et corrects.
Signature et contrôle fiscal
Chaque document est signé numériquement et soumis au SIFEN. Selon le cas, une pré-validation ou une post-validation s'applique. Lors de la pré-validation, le SET attribue un code de contrôle (CDC) qui convertit le document en DTE.
Envoi à destination
Une fois validé, le DTE est envoyé au destinataire électronique via des canaux de communication sécurisés. Pour les destinataires non électroniques, le KuDE est délivré sous forme imprimée ou numérique.
Archivage électronique
L'expéditeur et le destinataire doivent conserver le DTE pendant cinq ans, afin d'en garantir l'intégrité et l'accessibilité en cas d'audit ou de vérification au titre du SET.
Foire aux questions sur la facturation électronique au Paraguay
Voici quelques-unes des questions les plus fréquentes sur le système de facturation électronique au Paraguay.
Qu'est-ce qu'un document électronique (DE) ?
Il s'agit du reçu généré par l'émetteur de factures électroniques, signé numériquement, mais qui doit encore être validé par le SET.
Qu'est-ce qu'un document fiscal électronique (DTE) ?
Il s'agit du DE validé et approuvé par le SIFEN. Ce n'est que dans cet état qu'il est juridiquement et fiscalement valable.
Quels sont les documents qui peuvent être délivrés par voie électronique ?
Entre autres : Facture électronique, auto-facture, notes de crédit et de débit, note de versement, reçu d'encaissement électronique, justificatif de retenue et facture d'exportation.
Qu'est-ce que le KuDE ?
Il s'agit de la représentation graphique normalisée du DTE, obligatoire pour les envois de marchandises ou lorsque le destinataire n'est pas électronique. Il comprend un code QR permettant de vérifier sa validité.
Un DTE approuvé peut-il être annulé ?
Oui, dans les 48 heures suivant l'approbation pour les factures, et jusqu'à 168 heures pour les autres documents. Une fois annulé, le DTE n'a aucun effet juridique ou fiscal.
Qu'est-ce que E-kuatia'i ?
Il s'agit de la solution gratuite de SET pour les contribuables ayant un faible volume de facturation, qui comprend l'émission, l'envoi et l'archivage des DTE.
Combien de temps les DTE doivent-ils être conservés ?
Pendant au moins 5 ans, en garantissant leur intégrité et leur accessibilité pour les contrôles fiscaux.
Qu'est-ce que le SIFEN ?
Le système national intégré de facturation électronique (SIFEN) est la plateforme de l'administration fiscale paraguayenne qui permet l'émission, la validation, l'approbation et la consultation électroniques des documents fiscaux électroniques (DTE).
Que se passe-t-il si un DE est rejeté par le SIFEN ?
Le système indique l'erreur et l'expéditeur peut la corriger et le renvoyer jusqu'à ce que la validation soit obtenue.
Qu'est-ce qu'une signature numérique ?
Il s'agit d'un mécanisme de sécurité basé sur un certificat numérique délivré par un fournisseur autorisé. Elle garantit l'authenticité de l'émetteur, l'intégrité du document et empêche sa modification ou sa révocation, conférant ainsi une pleine validité juridique au DTE.
Quelle est la différence entre une facture virtuelle et une facture électronique ?
La facture virtuelle est le reçu émis par un contribuable via le système Marangatu, sans signature numérique ni validation au SIFEN. En revanche, la facture électronique est un document électronique (DE) structuré au format XML et signé numériquement.
Caractéristiques de la note de versement électronique au Paraguay
La note de versement électronique (NRE) est le document fiscal électronique qui documente le transfert de marchandises à l'intérieur du Paraguay, qu'il s'agisse de ventes, de consignations, de retours, de transferts internes, de services ou d'autres raisons. Elle est réglementée par le SET et gérée par le Système national intégré de facturation électronique (SIFEN), qui valide et approuve les documents. La NRE n'enregistre ni les prix ni les taxes : son objectif est de prouver les mouvements physiques, d'assurer la traçabilité logistique et de faciliter le respect des obligations fiscales.
Elle doit être délivrée avant le début de l'expédition et son KuDE (représentation graphique avec code QR) doit accompagner la cargaison tout au long du voyage. Elle peut être liée à une ou plusieurs factures (électroniques ou papier), et inversement, une facture peut référencer une ou plusieurs NRE, selon l'opération.
Utilisation obligatoire
La NRE est obligatoire dès lors qu'il y a transfert de marchandises à l'intérieur du pays, qu'il y ait ou non vente ou achat associé. S'applique aux propriétaires/émetteurs, aux transporteurs (le cas échéant) et aux opérations nécessitant une documentation sur le mouvement physique des marchandises.
Informations obligatoires
La note de versement électronique est générée en format XML et nécessite une validation préalable dans le système SIFEN. Pour être valable, la NRE doit contenir :
- Détails de l'émetteur (RUC, nom de la société, établissement d'origine).
- Identification du destinataire et adresse de destination.
- Description détaillée des marchandises : quantité, unité de mesure, poids approximatif et caractéristiques pertinentes.
- Motif du transfert (vente, retour, consignation, transfert interne, etc.)
- Données relatives au transporteur, au véhicule et au conducteur, le cas échéant.
- Date et heure du début du transfert, ainsi que la durée maximale de validité du document.
- Référence aux factures électroniques ou physiques associées.
Foire aux questions sur la note de versement électronique (NRE) au Paraguay
Voici quelques-unes des questions les plus fréquentes sur la NRE au Paraguay :
Qu'est-ce que la NRE ?
C'est le DTE qui prend en charge le transfert des marchandises à l'intérieur du Paraguay, en documentant l'origine, la destination, les marchandises et le transport. Elle ne remplace pas une facture et ne constitue pas une preuve des prix/taxes.
Quand doit-elle être délivrée ?
Toujours avant d'initier le mouvement physique des marchandises, qu'il y ait ou non une vente. S'applique aux transferts internes, aux envois, aux retours, aux services avec matériel, aux échantillons/douanes et aux mouvements liés aux importations/exportations.
Le KuDE est-il obligatoire dans les transports ?
Oui. Le KuDE de la NRE doit accompagner les marchandises pendant toute la durée du voyage et permet une vérification par QR.
Une NRE peut-elle être liée à plusieurs factures ?
Oui. La NRE peut être associée à plusieurs factures et, inversement, une facture peut faire référence à une ou plusieurs NRE, en fonction de l'opération.
Quelle est la date limite pour transmettre la NRE au SIFEN ?
En général, jusqu'à 72 heures à partir de la signature numérique du DE. L'émission doit être antérieure au transfert ; une transmission tardive est considérée comme extemporanée.
Que se passe-t-il si le SIFEN rejette la NRE ?
Le système signale le code d'erreur et le message. L'expéditeur peut corriger et renvoyer le DE, en réutilisant le CDC si la structure des données ne change pas. S'il n'y a pas eu de livraison, le numéro doit être désactivé.
Quelles sont les informations minimales que doit contenir la NRE ?
Expéditeur/destinataire (RUC/ID), origine et destination, détail des marchandises (articles, quantités, unités ; idéalement : lot/série le cas échéant), transporteur/véhicule (si tiers), date/heure de début et références (facture, bon de commande, commande).
Comment documenter les changements dans la transfert ?
L'événement de transport (changement de conducteur/véhicule/entreprise, ou ajustement des quantités), lié à la NRE ou FE correspondante, est enregistré.
Ls NRE prend-elle en charge le crédit/débit d'impôt ?
La NRE ne crédite pas elle-même les impôts ; elle soutient le transfert. Les effets fiscaux découlent de la facture et des autres justificatifs. Le KuDE est valide s'il correspond au DTE approuvé au SIFEN.
Combien de temps les documents doivent-ils être conservés ?
Pendant le délai de prescription de la taxe. Les DTE, les événements et, pour les récepteurs non électroniques, le KuDE (physique ou numérique) doivent être stockés.
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