波兰电子发票与电子申报

国家电子发票系统 (KSeF)

KSeF 是波兰用于发送和接收结构化电子发票的中央平台。企业将电子发票发送至 KSeF 系统后，系统会为每张发票分配唯一 KSeF 识别码 (KSeF ID)，并提供文件查询和下载功能，支持获取原始文件或 PDF 版本。此外，该系统还会自动生成接收确认、拒收通知或系统不可用通知等回执。

FA(3) 与 KSeF 2.0：主要里程碑及实施时间表

• 2025 年 5 月 8 日：公布 FA(3) 格式规范草案。
• 2025 年 6 月：发布 KSeF 2.0 技术文档，包括 FA(3) 格式规范、更新后的 API 接口和系统测试时间表。
• 2025 年 9 月 30 日：KSeF 2.0 API 测试环境正式开放。
• 2025 年 11 月：推出 KSeF 2.0 纳税人应用程序的试点版本。
• 2026 年 1 月：FA(3) 格式规范正式生效，取代原有的 FA(2) 格式。
• 2026 年 2 月 1 日和 4 月 1 日：分阶段开始实施强制性 B2B 电子发票制度。

已公布的法规变更

• 截至 2026 年底，企业可自愿选择使用离线模式。
• 企业可自愿选择通过 KSeF 系
• KSeF 系统支持为电子发票添加附件，没有行业限制。
统开具 B2C（企业对消费者）电子发票。
• 低金额发票（单张发票金额不超过 450 波兰兹罗提，或每月发票总额不超过 10,000 波兰兹罗提）在 2026 年 9 月 30 日之前可继续按照现有方式开具。
• 在付款过程中（包括分拆付款机制）提供 KSeF 发票编号的义务，以及对违规行为实施处罚的规定，均推迟至 2026 年 7 月 31 日。
• 新法规将取代 2021 年 12 月 27 日颁布的旧法规，对二维码、两步访问验证和内部认证流程作出了规定。
• 宽限期：截至 2026 年底，对于形式上的合规错误将不予罚款。
• 引入“offline24 模式”，允许企业在特定情况下于次日开具电子发票。

JPK_VAT 增值税申报

• 自 2018 年 10 月 1 日起，所有企业均须遵守 JPK_VAT 强制性申报要求。
• 取代 VAT-7、VAT-7K、VAT-27、VAT-ZT、VAT-ZZ 和 VAT-ZD 等增值税申报表。
• 必须在每月 25 日之前提交。
• 分为两种申报模式：JPK_V7M（按月申报）和 JPK_V7K（按季度申报）。

JPK_CIT（新增企业所得税申报要求）

• JPK_CIT 由原有的 JPK_KR 拆分为两部分形成：JPK_KR_PD（个人所得税/企业所得税账簿）和 JPK_ST_KR（固定资产及无形资产记录）。
• 自 2025 年 1 月 1 日起分阶段实施强制性年度申报。
• 自 2024 年 12 月 31 日起：适用于收入超过 5,000 万欧元的企业和税务集团 (PGK)。
• 自 2025 年 12 月 31 日起：适用于其他有义务提交 JPK_VAT 的企业所得税 (CIT) 和个人所得税 (PIT) 纳税人。
• 自 2026 年 12 月 31 日起：适用于所有其他企业所得税 (CIT) 和个人所得税 (PIT) 纳税人，无论规模大小。

按税务机关要求提交的其他 JPK 文件（税务审计）

企业必须具备以电子方式生成和提交 JPK_FA、JPK_FA_RR、JPK_MAG、JPK_KR、JPK_WB、JPK_EWB、JPK_PKPiR 等文件的能力，以便在税务机关提出要求时及时提供相关资料。