印度尼西亚推出了电子开票系统 e-Faktur，标志着该国税务与开票体系的重要变革。该系统由印度尼西亚税务总局 (DJP) 管理，旨在提升税务申报的透明度、运营效率和合规性。
2024 年 7 月，印尼政府宣布开发核心税务系统 (PSIAP)，以实现税务管理服务的自动化和数字化。该系统使纳税人能够自主办理相关业务和自动填写税务申报表，进一步提升税务透明度。
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什么是 e-Faktur？
e-Faktur 是印度尼西亚用于简化增值税 (VAT) 申报流程的电子开票系统。该系统适用于所有被认定为增值税纳税人 (PKP) 的企业。
在该体系下，纳税人以数字化方式开具发票，发票数据自动集成至税务申报基础设施中，确保能够准确追踪和申报交易的增值税信息。
e-Faktur Pajak 是用于生成电子税务发票或增值税缴税凭证的应用程序。
实施时间线
e-Faktur 系统分阶段实施：
- 2015 年：e-Faktur 开始对归类为增值税纳税人 (PKP) 的大型企业强制实施。
- 2016—2020 年：所有年销售额超过 47 亿印尼盾（约 33.3 万美元）的纳税人必须开具电子增值税发票。随后，该系统逐步扩展至中小企业和其他纳税人类别。
- 2021 年至今：政府持续更新系统，以提升用户体验和安全性，加强与其他金融系统的集成。
电子发票何时开具？
电子发票（税务发票）通常在以下情形下开具：
- 提供应税服务时。
- 交付应税货物时。
- 在货物或服务交付前收到应税交易预付款时。
- 与项目里程碑相关的付款或交付发生时。
e-Faktur 电子发票验证的 CTC（事前审批）模式
e-Faktur 系统旨在确保增值税发票开具与验证过程的效率和准确性。
发票开具与验证流程如下：
纳税人注册
纳税人首先需要向税务总局注册并取得电子证书，以便上传销售发票。同时，还需申请相应批次的发票号码序列。
发票生成
企业通过税务总局提供的 e-Faktur 应用程序创建发票。税务机关会为每张发票分配税务发票序列号 (NSFP)，这是发票合法有效的重要组成部分。
发票必填信息
每张发票必须包含以下内容：
- 买卖双方信息：名称、税号和地址。
- 交易信息：货物或服务描述、数量和价格。
- 增值税金额：应收取的增值税总额。
提交验证
发票需以电子方式提交至 e-Faktur 系统进行验证。系统将核查：
- 是否符合规定格式。
- 税额计算是否准确。
分配二维码
发票通过验证后，系统将分配：
- 二维码：作为印度尼西亚税务总局 (DJP) 完成验证的凭证，包含经 DJP 核验的 16 个以上发票数据字段。
存储与申报
经验证的发票将以电子方式保存，并自动集成至企业对应纳税期间的增值税申报表中。
电子税务发票类型
电子税务发票主要分为以下几类：
- 进项税发票：由买方用于申报已支付的增值税，作为已缴纳增值税的凭证。
- 销项税发票：由销售应税货物或服务的企业开具，用于计算应缴增值税。
- 贷项通知单和借项通知单：用于调整已开具的税务发票。
- 其他应收账款文件：与应税收入交易相关的文件。
- 其他应付账款文件：与应税支出交易相关的文件。
发票更正
在印度尼西亚，使用 e-Faktur 系统的企业可以对已提交的电子发票进行更正，以确保记录准确并符合税务总局 (DJP) 的要求。主要更正方式包括：
- 开具贷项通知单：如果已提交的电子发票存在金额、税率或商品描述等轻微错误，可通过开具贷项通知单进行调整。该文件用于修正原始发票金额，纠正多收费用或其他潜在错误。贷项通知单会引用原始发票信息，并在 e-Faktur 系统中关联两条记录，以便完成增值税申报。
- 创建替代发票：对于较为严重的错误，即原电子发票需要被完全替换时，可创建替代发票。该新发票与原始记录关联，包含所有更正后的信息，以确保变更内容得到完整记录。e-Faktur 系统会同时保留原始发票和替代发票，为审计提供完整的可追溯性。
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