阿根廷电子发票：要求、运作方式和 ARCA 合规指南

在阿根廷，包括个体经营者在内的所有纳税人都必须使用电子发票。电子发票也称电子凭证，根据开具方和接收方的税务身份分为不同类型。其有效性取决于是否获得阿根廷税务与海关监管局 (ARCA) 的批准。

阿根廷电子发票现状：ARCA 最新决议

为持续推进数字化并加强税务合规，ARCA 发布了多项新决议，为电子发票系统引入了额外要求。

新的发票开具要求——第5866/2026号一般决议

第5866/2026号一般决议对第1415号和第4291号一般决议作出修订，将发票开具要求扩展至此前享受豁免的行业。此次变更涉及众多企业和专业人士，包括金融机构、保险公司、银行卡发行机构和管理机构、支付系统参与者、私立教育机构、预付费医疗服务提供商、部分专业人士以及公司管理人员。

该决议还更新了月度电子结算（LEM）制度，符合条件的纳税人可将与每位客户发生的交易汇总至一份月度文件中。

ARCA将逐步实施新要求，具体实施日期因行业和交易类型而异。主要截止日期如下：

• 2026年7月1日：金融机构和保险公司；与法院相关服务及部分公司职务产生的费用；私立教育机构；以及预付费医疗服务提供商。
• 2026年9月1日：涉及既非VAT登记纳税人也非VAT免税主体客户的部分保险交易。
• 2026年10月1日：金融机构开展的租赁和对外贸易交易；涉及私立医疗机构、医生及其他医疗专业人员的部分交易。
• 2026年12月1日：银行卡发行机构和管理机构以及支付系统参与者，包括 Transferencias 3.0；金融机构开展的部分交易。
• 2027年3月1日：共同保险交易，以及向参与商户出具的部分定期结算文件。

哪些主体必须在阿根廷开具电子发票？

以下纳税人必须通过开具电子发票或使用税控设备记录在阿根廷国内市场开展的交易：

• 增值税（VAT）登记纳税人；
• VAT免税纳税人；
• 在Monotributo简化税制下登记的纳税人；
• 从事第3749号一般决议所涵盖活动的纳税人；
• 受第2758号一般决议约束的出口商；以及
• 销售第3411号一般决议所涵盖的无需登记二手商品的企业。

此外，第5866/2026号一般决议将发票开具要求扩展至此前享受豁免的多个群体，包括：

• 金融机构；
• 保险公司；
• 银行卡发行机构和管理机构以及支付系统参与者；
• 私立教育机构；
• 预付费医疗服务提供商；
• 收取法院裁定费用的专业人士；
• 受新要求约束的公司董事、法定审计人员及其他公司管理人员；以及
• 部分私立医疗机构、医生及其他医疗专业人员。

阿根廷电子凭证的类型

税务凭证分类

根据业务类型，可开具以下凭证：

• 发票、票据和发票式凭证
• 出口发票
• 由商品买方开具的向最终消费者购买二手商品的收购凭证。
• 由大学专业人员及其他服务提供商开具的凭证。
• 借记通知单和/或贷记通知单，以及票据式借记通知单和/或贷记通知单。
• 与上述凭证等效的文件：根据用途和惯例可替代发票或运单的凭证，前提是其能够准确识别相关业务、符合各类业务的既定要求，并且在开具方的经营活动中惯常使用。
• 农产品转运业务中的地磅单或其他等效文件。
• 月度电子结算（LEM）：允许符合条件的纳税人将与每位客户开展的所有交易汇总至一份月度文件中。

按纳税人类型划分的发票类别（A、B、C、E、M 和 T）

根据纳税人类型，可开具以下类别的发票：

• 注册纳税人在向其他注册纳税人及个体经营者销售商品或提供服务时开具 A 类发票；向最终消费者或免税主体开具发票时使用 B 类发票。
• 个体经营者面向所有纳税人开具 C 类发票。
• E 类发票为出口发票。任何纳税人（包括注册纳税人和个体经营者）开展出口业务时均可开具 E 类发票。
• A 类发票还包括以下子类别：
  • 带有预扣税业务说明的 A 类发票。
  • M 类发票也必须带有预扣税业务说明。
• 注册纳税人向外国游客开具 T 类发票。

阿根廷电子发票系统如何运作？

在阿根廷，税务凭证可通过两种方式开具：使用税控设备或电子发票系统。税控设备是 ARCA 授权的装置，可在实体销售点记录并开具凭证，自动存储所有已完成的交易。

电子发票系统允许企业通过连接到 ARCA 的解决方案开具凭证。该模式基于 Web Services 进行信息交换，采用结构化 XML 格式，有助于实现业务流程自动化和管控。

企业可以使用“在线凭证”服务开具电子发票，也可以将企业管理系统 (ERP) 与技术服务提供商集成，实现整个发票开具流程自动化。后一种方式应用最为广泛，因为它能够处理大量发票并确保符合税务要求。

在阿根廷开具电子发票的要求

要在阿根廷开具电子发票，纳税人必须事先在税务与海关监管局 (ARCA) 完成登记，并取得在该系统中运营所需的相应授权。开具电子发票时，还必须通过 ARCA 服务申请电子授权码 (CAE)。

此外，企业必须对收到的凭证进行妥善验证，通过税务机关提供的服务核实其真实性。电子凭证还必须依法保存十年，确保其完整性和可用性。所有电子发票均须包含二维码，以便查看凭证信息，从而提升透明度，便于 ARCA 及接收方进行核验。

电子授权码 (CAE)：ARCA 凭证验证机制

电子授权码 (CAE) 是验证阿根廷每份电子凭证真实性的必备要素。为获取该授权码，开票系统必须连接到 ARCA，由其核验提交的信息并实时授权开具发票。

该流程通过 Web Services 完成，系统将凭证授权申请发送至 ARCA。验证通过后，ARCA 会返回CAE 及必须包含在电子发票中的相关数据，以确保其税务有效性。将这些流程集成到管理系统中，可自动获取并记录 CAE，提高交易可追溯性并确保税务合规。

中小企业电子信用发票 (FCEM)

中小企业电子信用发票 (FCEM) 允许向大型企业供货的中小企业提前获得发票款项。ARCA 设立该系统，旨在改善中小企业的营运资金融资，提高收款安全性。要参与该系统，双方都必须设立电子税务地址 (DFE)，电子信用发票开具方还必须拥有注册银行账户 (CBU)。

对于电子信用发票 (FCE) 的接受或作废，接收企业可以选择：

• 作废 FCE，并向 ARCA 管理的 FCE 登记系统进行报送。
• 拒绝 FCE：仅限第 27.440 号法律第 8 条规定的理由，例如错误、瑕疵、缺陷或差异。
• 明确接受 FCE：在此情况下，该发票成为可强制执行且不可撤销的有价凭证。

如果在作废或拒绝期限届满前未采取任何行动，FCE 将被自动接受。FCEM 一旦被明确接受或自动接受，发票将根据中小企业在开具时做出的选择进行处理。其流转方式如下：

1. 集中托管代理机构：ARCA 将新的付款地址通知大型企业，并把 FCE 转交给集中托管代理机构。
2. 开放流通系统：中小企业可通过网上银行对电子信用发票 (FCE) 进行背书、转让和贴现。该系统自 4 月 1 日起生效。自该日起，中小企业和大型企业均须相应更新开票系统。

酒店行业 Factura-T

阿根廷政府推出了多项促进国际旅游的措施，其中包括免除外国游客入住酒店的增值税。自 2017 年 9 月起，ARCA 要求酒店使用 Factura-T，取代住宿和早餐服务的传统 A 类和 B 类发票。该系统通过对相关服务即时减免税费，吸引更多游客、提升行业竞争力并简化税务管控。

Factura-T 允许酒店自动退还住宿费和早餐费中包含的增值税。参与该机制的酒店必须完成增值税登记、取得 ARCA 开具 Factura-T 的授权，并遵守月度申报要求。该要求适用于多种类型的酒店经营主体，也包括旅行社。付款必须通过境外银行卡或境外转账完成，不得使用现金，同时还必须核实宾客的境外居住身份。

畜牧行业电子肉类发货单 (REC)

阿根廷税务与海关监管局 (ARCA) 通过第 5259/2022 号决议规定，销售牛类和猪类肉品及其副产品的电子发票必须包含电子肉类发运单 (REC) 编号。这意味着在开票过程中，REC 编号必须与电子发票建立关联。

创建电子发票时，必须选择该发票对应的具体业务活动，以识别需要纳入凭证的相关“REC”。该关联须满足以下条件：

• 电子发票接收方必须与运输货物的接收方一致。
• “REC”必须已被全部或部分接受；如适用，还必须根据第 4,256 号一般决议第 7 条及其修订规定开具并保持有效。

对于依据该一般决议第 12 条开具的发运通知，须在按照既定法规完成报送后建立关联。

电子凭证二维码

阿根廷税务与海关监管局 (ARCA) 通过第 4892/2020 号一般决议，要求电子发票必须包含二维码。该二维码包含所开具发票的身份识别数据和详细信息。

自 2020 年 12 月起，该规定适用于通过基于 Web Service 的信息交换系统申请电子发票授权的纳税人。通过“在线发票”服务或“移动发票”应用程序提交电子发票开具授权申请时，系统会自动在授权发票中添加二维码。

二维码必须包含以下信息：

• 开具日期
• 开具方的唯一税务识别码 (CUIT)
• 销售点
• 发票类型
• 发票号码
• 总金额
• 开票币种及汇率
• 接收方证件类型及号码
• 授权类型及授权码

EDICOM：全球电子发票与税务合规服务提供商

作为电子发票与税务合规解决方案领域的国际领先企业，EDICOM 提供一体化平台，帮助企业满足阿根廷税收征管与海关监管局 (ARCA) 的要求。我们的解决方案可自动完成电子凭证的生成、发送和接收，与企业资源计划 (ERP) 系统集成，确保与税务机关 Web Services 高效通信。此外，该平台专为全球化运营环境而设计，可适配超过 85 个国家/地区的技术及税务要求。

借助该平台，企业可以集中管理税务合规事务，包括自动获取和登记电子授权码 (CAE)。平台还集成长效电子存储服务，确保文档按照法规要求保存，保障其完整性和真实性。