印度电子发票

电子发票是税务现代化、透明化和经济数字化的重要组成部分。在印度商品及服务税 (GST) 制度下，采用 IRN（发票参考编号）的电子发票系统是提高合规水平、减少欺诈并实现税务流程自动化的重要改革之一。

印度电子发票的特点

GST 制度（GST 电子发票系统）于 2017 年 7 月 1 日实施，作为统一的间接税，取代了多项邦级和联邦税种（服务税、邦消费税、内部关税等）。

在该制度下，企业必须定期申报销售、采购和进项税抵扣信息，这会带来较大的行政管理负担，存在发票记录出错或被篡改的风险。

电子发票模式基于事前审批或验证模式：B2B 发票必须向政府完成注册才能生效。通过该系统，发票数据可自动用于其他流程，例如 GST 申报、生成e-Way Bill 电子运单（货物运输单据）等。

GST 电子发票系统涵盖的电子文件包括：B2B 发票、出口发票、贷项通知单和借项通知单。

强制实施范围

自 2020 年 10 月 1 日起：上一财年营业额超过 50 亿印度卢比的企业。
自 2021 年 1 月 1 日起：上一财年营业额超过 10 亿印度卢比的企业。
自 2021 年 4 月 1 日起：上一财年开票金额超过 5 亿印度卢比的企业。
自 2022 年 4 月 1 日起：上一财年营业额超过 2 亿印度卢比的企业。
自 2022 年 10 月 1 日起：上一财年营业额超过 1 亿印度卢比的企业。
自 2023 年 8 月 1 日起：上一财年开票金额超过 5000 万印度卢比的企业。

强制性行政手续

要开具电子发票，必须在 GST门户和政府电子发票或 e-Way Bill 电子运单门户完成注册，并持有有效的 GSTIN 代码。

发票格式

发票必须按照 GST INV-1 表格要求以 JSON 格式生成。
该表格参考国际标准 (Peppol/Universal Business Language)，针对印度市场进行了适配。

电子签名

电子发票无需强制使用电子签名。

存档

根据 CGST 法案，在印度，电子发票必须自相关财年年度 GST 申报截止日起至少保存 6 年（72 个月）。

印度电子发票处理流程

印度采用“事前审批”模式。为此，政府建立了一系列名为 Invoice Registration Portal (IRP) 的门户。

电子发票开具方必须在将发票发送给客户之前，将其提交给 IRP 进行验证。只有获得 IRP 批准后，发票才具有法律效力。系统会为发票分配一个称为 Invoice Reference Number (IRN) 的唯一代码和一个二维码。二维码包含特定的验证数据（供应商、接收方、发票编号、金额、IRN 等），并且必须显示在纸质打印发票上。

GST 发票的电子发票开具流程

开票方自动导出用于生成电子发票的数据文件。
EDICOM 全球电子发票平台将文件转换为 GSTC 要求的 JSON 格式，然后发送至 Invoice Registration Portal (IRP)。
IRP通过对电子发票进行签名，并签发 IRN 代码和二维码来完成验证。
EDICOM 按照双方选择的格式，将经过验证的电子发票发送给接收方。
如有需要，也可以通过相同方式生成 e-Way Bill 电子运单。

GST 发票的电子发票接收流程

IRP 接收并验证要发送给 EDICOM 客户的发票。EDICOM 接收经过验证的发票。
EDICOM 全球电子发票平台按照事先约定，将其转换为客户 ERP 所需的格式，以便直接集成到内部管理系统中。

印度电子运输单据

在印度商品及服务税 (GST) 框架下，e-Way Bill 电子运单系统是用于将货物流转与税务合规关联起来的解决方案，有助于提升可追溯性、透明度和物流效率。

e-Way Bill 电子运单是特定条件下在印度境内运输货物（跨邦或邦内运输）时必须生成的强制性电子文件。其作用是在货物开始运输前记录货物流转信息，以便主管部门验证税务合规情况并监控货物的实际运输过程。

对于许多货物运输，当托运货物（或所运输货物）的价值超过特定门槛（目前为 5 万印度卢比）时，即产生该项义务。该文件必须在货物开始运输前生成。

自 2024 年 3 月 1 日起，引入了一项新要求：e-Way Bill 电子运单必须包含与电子发票相关的数据（适用于 B2B 交易和出口）。

e-Way Bill workflow

These are the steps to follow in order to comply with the e-Way Bill requirements:

e-Way Bill 电子运单工作流

为满足 e-Way Bill 电子运单要求，需要遵循以下步骤：

门户登录/注册：相关人员（发货人、收货人或承运人）必须在 GST 门户和 e-Way Bill 电子运单系统中完成注册
填写 A 部分数据，包括：
a) 发货人和收货人身份识别信息 (GSTIN)
b) 起运地和目的地（地区、邮政编码）
c) 文件编号和日期（发票、送货单等）
d) 货物价值
e) HSN 代码（关税代码）
f) 运输原因（销售、退货、转运等）
填写 B 部分数据：当运输和物流环节确定后，添加车辆数据、货运编号、承运人数据等信息。
生成并分配 E-Way Bill 编号 (EBN)：验证完成后，系统会分配一个标识符 (EBN)，发货人、收货人和承运人均可查看。
运输途中的验证与合规检查：运输过程中，车辆可能会被主管部门拦停检查，主管部门可验证 e-Way Bill 电子运单是否有效，以及是否与货物的实际运输情况相符。
作废、延期或修改：如果运输延误或发生变更，e-Way Bill 电子运单可在特定条件下延期，某些情况下也可以作废（通常须在规定时间范围内完成）。