返回地图西班牙 B2B 电子发票的特点
在商业领域，随着《创业与增长法》的实施，西班牙电子发票制度进入了一个新阶段。该法规成为企业与个体经营者之间交易的重要转折点，确立电子发票作为 B2B 发票交换的唯一强制性形式。
强制使用要求
第 18/2022 号法律，即《创业与增长法》，规定在其适用范围内，企业与专业人士之间的商业交易 (B2B) 必须使用电子发票。第 238/2026 号皇家法令进一步规范了该制度，2026 年 10 月 5 日在《西班牙国家官方公报》(BOE) 上发布的 HAC/1028/2026 号部长令对西班牙国家税务局 (AEAT) 的公共电子发票解决方案作出了规定。该部长令于 2026 年 10 月 6 日正式生效，由此启动以下合规期限的倒计时：
- 2027 年 10 月 6 日：上一自然年度交易额超过 800 万欧元的企业和专业人士必须开具和接收电子发票，并报告发票状态。
- 2028 年 10 月 6 日：上述义务将适用于所有其他企业和专业人士。对于交易额不超过 800 万欧元、适用所得归属制度的个人和实体，将实施特定的过渡性安排。
- 2029 年 10 月 6 日：适用所得归属制度的上述个人和实体将开始承担强制性发票状态报告义务。这些个人和实体自 2028 年 10 月 6 日起必须开具和接收电子发票。
发票格式
根据拟议标准，接受的结构化电子发票格式将包括 XML UBL、UN/CEFACT CII、EDIFACT（传统 EDI 交换格式）和西班牙本国 Facturae 格式。
这意味着，除西班牙本国的电子发票格式外，企业还可以使用国际上广泛采用的标准格式。其中，UBL 适用于欧洲 EN 16931 标准及 Peppol 网络，CII 是另一种欧洲 XML 标准，EDIFACT 广泛应用于大型企业之间的电子数据交换。
电子签名
根据欧盟 eIDAS 法规的要求，B2B 电子发票必须包含开票方的高级电子签名。换言之，每张电子发票都必须使用与开票方身份关联的电子证书进行数字签名。
归档
关于 B2B 电子发票的保存与归档，具体要求仍有待后续法规进一步明确。
电子发票处理流程
- 开具与验证：从 ERP 系统中提取数据，生成符合技术规范的电子发票格式（如 EDIFACT、Facturae、XML CII、UBL 等），同时通过数据验证机制，确保每种格式的发票均包含所需的最低限度信息。
- 发票传输：完成验证后，系统将每份电子发票与相应的接收方进行匹配，并通过指定的通信渠道（如专用 VAN、EDI 网关、HTTPS、SFTP、X.400、OFTP、AS2、AS4 等）进行传输。整个过程均具备完整的可追溯性记录、交付确认及处理状态跟踪功能。
- 电子归档：通过符合 eIDAS 法规要求的电子归档服务，安全保存已开具的电子发票，包括记录相关电子证据，以及对文件进行持续的有效性重新验证。
- 状态管理：根据项目规定的技术规范，实现对每张已开具发票的不同状态消息或 ACK（确认回执）的可视化管理与系统集成。
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西班牙 B2G 电子发票的特点
在西班牙，与公共行政机构进行交易时，使用电子发票是强制性要求。结合 SII 和 TicketBAI 等电子申报系统，电子发票进一步推动了公共部门的数字化转型，提高了管理效率和业务流程透明度，并实现了业务操作的全面可追溯性。
强制使用要求
自 2015 年起，西班牙规定与公共行政机构进行交易时必须使用电子发票。第 25/2013 号法律规定了这一义务，要求所有向公共部门开具的发票必须以电子方式提交，并附有数字签名。
自 2018 年起，该法规将电子发票的强制使用范围扩大至与公共行政机构合作的承包商和分包商。当发票金额超过 5,000 欧元时，这些企业也必须使用电子发票。
发票格式
向西班牙公共行政机构提交的电子发票必须采用 Facturae 格式。
Facturae 是由西班牙政府制定的结构化 XML 格式，包含所有必需的发票字段，支持自动化处理。供应商必须按照该格式生成电子发票，才能获得公共部门的认可。西班牙公共行政机构的通用电子发票接收平台为 FACe，该平台是发送至各类公共机构的 Facturae 电子发票的统一接收入口。
电子签名
所有 B2G 电子发票都必须包含直接嵌入 Facturae XML 文件中的高级电子签名 (XAdES)。
这能够确保发票来源的真实性和发票内容的完整性。在西班牙，法律要求向公共行政机构提交的电子发票必须进行数字签名，因此必须使用数字证书完成签名。XAdES（XML 高级电子签名）格式符合欧洲相关标准，是 Facturae 电子发票所采用的签名格式。
归档
B2G 电子发票的开票方必须依法将电子发票至少保存 5 年。在此期间，发票必须以安全、完整且可访问的电子格式进行保存，以便在必要时接受检查或审计。
电子发票处理流程
- 开具与验证：从供应商的 ERP 系统中提取数据，然后转换为西班牙税务局规定的 XML–Facturae 格式，同时通过数据验证机制，确保发票包含所有必需的信息。
- 电子签名：采用法律规定的电子签名机制，确保电子发票的完整性和真实性。该机制使用基于数字证书的高级电子签名 (XAdES)。
- 提交至 PGEFe：通过验证后，发票将被发送至相关公共机构设立的 PGEFe（电子发票统一接收入口）。对于接入国家行政机关电子发票统一接收入口的公共机构，发票则通过 FACe 平台提交。
- 电子归档：根据西班牙法律要求，将原始 XML–Facturae 电子发票在可访问的安全电子环境中保存 5 年。
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西班牙税务局 (AEAT) 即时信息报送 (SII) 系统
作为西班牙税务数字化管理的重要工具，SII 系统使西班牙国家税务局 (AEAT) 能够近乎实时地接收已开具和已收到发票记录，从而推动增值税管理现代化，并加强税务监管。
自 2017 年 7 月 1 日 SII 系统正式实施以来，西班牙的所有增值税申报信息及税务账簿记录必须通过西班牙国家税务局 (AEAT) 的电子税务平台进行实时提交。
什么是 SII 系统？何时开始实施？
SII 是由西班牙国家税务局 (AEAT) 开发的在线系统，用于增值税账簿的电子化管理。该系统要求企业在规定的较短期限内，通过 AEAT 电子税务平台以数字方式提交发票记录。SII 系统自 2017 年 7 月 1 日起正式实施。
西班牙税务局 (AEAT) 即时信息报送 (SII) 系统适用于哪些纳税人？
根据西班牙国家税务局的规定，以下特定类别的纳税人必须使用 SII 系统：
- 大型企业：年营业额超过 6,010,121.04 欧元的企业，占西班牙增值税收入的重要部分。
- 增值税集团：采用合并方式申报增值税的企业集团，必须以电子方式提交所有交易记录。
- 加入 REDEME 制度（月度增值税退税制度）的纳税人：申请按月退还增值税的企业，需要对其交易进行持续和详细的监控与记录。
除上述纳税人类别外，相关法规还允许其他企业或专业人士自愿选择加入 SII 系统。
西班牙即时信息报送 (SII) 系统常见问题
以下是关于 SII 系统的一些常见问题：
西班牙税务局 (AEAT) SII 系统如何识别逾期付款或欠税情况？
SII 系统的主要目标之一是打击税务欺诈。通过要求近乎实时地报送信息，该系统缩短了信息申报日期与实际交易日期之间的时间间隔，从而提高增值税申报的准确性。此外，通过交叉核对交易记录，可以发现某些纳税人是否抵扣了交易对方尚未申报的增值税。增值税账簿记录必须在每笔交易层面与客户的相应记录保持一致。
客户信息在提交至西班牙税务局 (AEAT) 前如何进行签名或身份验证？
XML 记录或报文数据块本身不需要单独进行电子签名。但是，在与西班牙国家税务局 (AEAT) 建立 Web Service (WS) 通信时，必须使用认可数字证书进行身份验证。EDICOM 正在推进税务协作代理项目，以便能够使用 EDICOM 的数字证书代表客户提交相关文件。
此外，EDICOM 已获得欧洲认证机构资质，有权为 SII 项目签发认可数字证书，并通过这些证书在电子通信过程中完成身份验证。
需要向西班牙税务局 (AEAT) 提交哪些发票信息？
首先，需要提交相关文件的登记记录。其次，使用规定的代码和子代码标识交易类型。第三，提交完整发票或简化发票的详细信息。最后，还需提供企业需要申报的其他补充信息。
常设机构是否与西班牙本地企业承担相同的义务？
是的。如果常设机构在西班牙拥有税务识别号码 (CIF) 并开具发票，则必须履行相应的义务。
企业如何自愿加入 SII 系统？
企业可以通过税务登记申报表（036 表格）自愿申请加入 SII 系统。申请可在计划生效年度前一年的 11 月提交，或者在提交经营活动开始申报时提出。根据规定，这两种情况下均在当前自然年度内生效。
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通过 VeriFactu 系统进行电子申报
VeriFactu 系统是西班牙电子申报领域的新基石，旨在通过 B2B 发票的安全数字化管理，加强税务监管并打击税务欺诈。
该系统的具体规定见 2023 年 12 月 6 日批准的第 1007/2023 号皇家法令。该法令被称为《VeriFactu 法规》，规定了发票软件系统 (SIF) 和 VeriFactu 模式必须满足的技术要求。
什么是 VeriFactu？
VeriFactu 模式要求将发票记录以安全的方式即时自动提交至西班牙国家税务局 (AEAT) 的电子税务平台，以防止记录在提交后被篡改。这一机制确保了系统的可靠性和透明度，同时使税务机关能够实施有效的税务监管。
需要注意的是，发票软件系统 (SIF) 是指任何能够满足相关法规要求，确保发票记录安全性的程序或平台。SIF 可以采用基础模式或高级模式运行，而 VeriFactu 是其中一种高级运行模式。
VeriFactu 法规适用于哪些企业和纳税人？实施时间表是怎样的？
VeriFactu 法规适用于西班牙绝大多数企业和专业人士，唯一的例外是已经被要求通过即时信息报送 (SII) 系统提交增值税账簿记录的纳税人。
随着第 254/2025 号皇家法令的发布，西班牙制定了分阶段实施时间表，以便企业和纳税人逐步适应新法规要求：
- 企业所得税纳税人：必须在 2027 年 1 月 1 日之前完成发票系统调整，确保其符合相关法规要求。
- 个体经营者及其他有义务遵守该法规的纳税人：享有额外的过渡期，必须自 2027 年 7 月 1 日起遵守相关法规要求。
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TicketBAI 与 LROE——西班牙巴斯克地区的税务监管体系
TicketBAI 系统和 LROE 电子账簿共同构成了西班牙巴斯克地区强制性的电子申报框架，旨在通过先进的电子发票技术加强交易的可追溯性，防止逃税行为。
什么是 TicketBAI？为什么要实施该系统？
TicketBAI 是由阿拉瓦省、比斯开省和吉普斯夸省的省级税务机关与巴斯克自治区政府联合实施的税务管理系统。该系统旨在对所有开具的发票和收据进行电子化监管，确保单据真实性，并防止单据数据被篡改或相关交易被排除在税务监管体系之外。
每张发票或收据都必须通过正式注册的认证软件开具，且必须包含 TBAI 识别码和二维码。相关单据数据随后将自动发送至相应的省级税务机关。
该系统尤其关注与终端消费者之间的交易，特别是现金支付交易，从而加强对企业实际营业收入的监管。
比斯开省 Batuz 系统中的 LROE 是什么？
在比斯开省，TicketBAI 系统的实施与 Batuz 税务管理体系中的 LROE（经济交易记录簿）相结合。这意味着，纳税人除了必须开具符合 TicketBAI 要求的电子发票外，还必须提交所有经济交易的结构化完整记录。
该电子账簿通过 140 表格（适用于个体经营者和专业人士）和 240 表格（适用于企业）进行申报，使省级税务机关能够掌握每位纳税人经营活动的详细最新信息。借助 LROE 系统，税务机关可以自动生成增值税、企业所得税和个人所得税申报表草案，从而减轻企业的行政负担并简化税务合规流程。
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