南非正在推进增值税体系转型，逐步构建以结构化电子发票、互操作性和交易数据电子申报为基础的模式。
2026 年，南非税务局 (SARS) 采取了两项重要举措。首先，南非立法现已纳入电子发票、电子申报和互操作性框架的定义。其次，2026 年 8 月 17 日，SARS 发布了《增值税现代化咨询文件》，进一步说明了拟议架构，提出了分阶段实施时间表，预计延续至 2033 年前后。
目前，南非尚未普遍要求开具 B2B 电子发票，也尚未确定强制要求的最终生效日期。根据规划，相关体系预计自 2030 年起逐步实施，初期采用自愿参与方式，随后根据纳税人类别和营业额门槛逐步引入强制性要求。
SARS 加快推进南非增值税现代化
增值税现代化是 SARS Modernisation 3.0 计划的一部分，旨在从主要依赖定期纳税申报和事后审计的体系，转向以近实时结构化交易数据为基础的模式。
SARS 将拟议模式称为数字增值税模式，该模式建立在三大支柱之上：
- 结构化电子发票。
- 国家级互操作性框架。
- 交易信息电子申报。
立法现已正式认可电子发票和电子申报
与最初规划相比，最重要的进展之一是 2026 年 4 月 1 日的《2026 年第 4 号税收管理法修正案》正式生效。
该修正案在《增值税法》中引入了电子发票、电子贷项通知单、电子借项通知单、电子申报和互操作性框架的法律定义。
该法律将电子发票定义为以支持自动化电子处理的结构化电子格式开具、传输和接收的税务发票。其他要求将在后续法规中进一步规定。
该修正案还允许部长通过法规制定参与自愿电子申报体系的相关要求。这一变化为 SARS 逐步建设未来体系提供了法律依据。
然而，该修正案并不意味着电子发票目前已在南非普遍强制实施。确定未来强制要求的适用条件和生效日期的相关法规及规范尚未发布。
SARS 发布关于电子发票与电子申报的新咨询文件
2026 年 8 月 17日，SARS 发布了《增值税现代化咨询文件：
电子发票、互操作性框架与电子申报》。
该文件是南非增值税数字化进程中的重要一步，因为它进一步阐述了未来数字增值税生态体系可能采用的运作方式。
此次咨询向企业、技术提供商和其他利益相关方征求意见，截止日期为 2026 年 10 月 16 日。收到的反馈将用于协助确定最终设计、技术标准、治理模式、监管要求及实施时间表。
南非的电子发票模式将如何运作？
SARS 明确区分传统数字发票与真正意义上的电子发票。
电子发票必须包含结构化、机器可读的信息，能够由会计应用程序和 ERP 系统直接处理。
因此，在拟议模式下：
PDF 文件、扫描图像或仅通过电子邮件发送的发票本身不会被视为电子发票。
结构化信息必须能够支持自动验证、ERP 集成、文件核对、会计处理、增值税处理、电子申报以及供应商与买方之间的自动化交换等流程。
SARS 将采用哪些电子发票格式？
最终格式尚未确定。咨询文件列出了以下国际标准作为潜在参考：
- EN 16931 CIUS
- UN/CEFACT 跨行业发票 (CII)
- Peppol PINT BIS
列出这些参考标准并不意味着南非已经决定采用 Peppol 或其中任何一项标准。最终规范仍需在项目后续阶段制定，并通过未来法规确立。
去中心化五角互操作性模式
SARS 项目最重要的内容之一是提出采用去中心化五角模式。
该模式不要求所有企业将发票直接发送至 SARS 中央平台，而是通过由认可服务提供商或接入点组成的网络交换发票。
拟议模式基于去中心化五角架构，由供应商、买方、接入点和 SARS 等参与方组成，在实现电子发票交换的同时，将交易信息自动申报至税务机关。
SARS 提出的电子申报模式是什么？
电子申报将使从电子发票和企业会计系统中获取的税务信息能够自动传输至 SARS。
根据拟议 CTC 模式，数据将在供应商与买方交换发票之前、期间或之后不久进行申报，形成近实时申报体系。
这一发展将使 SARS 逐步以持续的数据驱动监控体系取代现有事后审计模式的部分环节。
南非电子发票实施时间表
SARS 计划在数年内分阶段实施。2026 年 8 月公布的时间表目前仍仅供参考，并可能发生变化，具体取决于咨询进程及后续立法发展。
- 第一阶段——准备 (2026/2027)：SARS 将与企业和技术提供商开展咨询，评估市场准备情况，计划发布增值税法规初稿。
- 第二阶段——解决方案开发 (2027/2028)：确定技术模式、电子发票标准、互操作性框架和治理体系。新的增值税法规预计也将在此阶段正式颁布。
- 第三阶段——验证与测试 (2028/2029)：在受控环境中开展测试，由选定企业自愿参与。该阶段预计持续约六个月。
- 第四阶段——试点 (2029/2030)：SARS 将在类似生产环境的场景中启动自愿试点，预计同样持续约六个月。
- 第五阶段——分阶段实施（自 2030 年起）：该体系将根据纳税人类别和营业额门槛逐步推广。此阶段预计持续约 36 个月。
自 2030 年起分阶段推广
SARS 预计实施阶段将于 2030 年启动，持续大约三年。
目前拟议的实施顺序如下：
- 第五阶段 a——大型企业和 B2B 纳税人：由于大型组织通常具备更强的技术能力，拥有更丰富的 ERP 系统和集成经验，因此预计将率先接入该体系。初期预计采用自愿参与方式，随后再引入强制性要求。
- 第五阶段 b——企业对政府 (B2G)：公共部门实体需要具备接收供应商电子发票的能力。SARS 指出，该阶段甚至可能与大型企业接入同步实施。
- 第五阶段 c——B2B 微型、小型和中型企业：相关要求将逐步扩展至微型、小型和中型企业 (MSME) ，针对技术能力相对有限的企业提供相应支持机制和工具。
- 第五阶段 d——企业对消费者 (B2C)：最后阶段将该模式扩展至与最终消费者以及未注册增值税的接收方之间的交易。
因此，目前不应将 2030 年理解为南非全面强制实施电子发票的日期。2030 年是预计开始分阶段推广的时间，具体强制实施时间表将在后续阶段确定。
现行发票与文件保存要求
在新模式开发期间，南非现行增值税体系下的发票开具和文件管理要求仍然有效。
增值税注册纳税人必须按要求开具相应的税务发票，并保存能够证明其交易的相关文件。
一般而言，SARS 要求税务记录保存五年。
此外，自 2021 年 12 月起，对于在南非注册增值税的某些电子服务提供商开具的发票中必须包含的信息，南非实施了特定法规。
需要注意的是，针对电子服务提供商的 2021 年法规与 SARS 目前正在开发的未来国家级结构化电子发票体系并不相同，应加以区分。
借助 EDICOM 实现发票流程自动化与集成
向结构化电子发票和自动化交换模式转型，要求企业将发票开具与接收流程集成至自身的业务管理系统。
EDI 技术可实现结构化文件和报文的自动交换，将其与企业 ERP 系统集成。
在应收账款流程中，可以自动根据 ERP 记录生成发票，将信息转换为所需的结构化格式，并管理电子交换。
在应付账款流程中，可对接收到的发票进行验证和转换，自动集成至应付账款系统，减少人工处理并提高交易可追溯性。
在南非的未来模式下，考虑到预计需要交换结构化信息、执行实时验证，并将企业系统连接至未来的互操作性网络，这些集成能力将尤为重要。
SARS 尚未确定获准在南非作为接入点运营的服务提供商所需满足的具体认证要求。
