Fatturazione elettronica, dichiarazione IVA e SAF-T in Norvegia

Negli ultimi anni, la Norvegia ha compiuto notevoli progressi nella digitalizzazione dei processi fiscali, imponendo nuovi obblighi che riguardano sia le imprese locali che quelle internazionali. La fatturazione elettronica (e-invoicing), il file standard di audit ai fini fiscali (SAF-T) e la rendicontazione fiscale in tempo reale sono diventati elementi chiave per garantire la trasparenza, prevenire le frodi e semplificare la conformità fiscale.

Tuttavia, adattarsi a questi requisiti non è sempre semplice. Con normative in continua evoluzione e requisiti tecnici specifici, le aziende devono avere una chiara comprensione del panorama normativo per evitare rischi e sanzioni.

In questo articolo esaminiamo nel dettaglio gli attuali obblighi di fatturazione elettronica in Norvegia, l'ambito di applicazione del SAF-T e l'impatto della digitalizzazione sul rapporto tra le imprese e l'Amministrazione fiscale norvegese.

Settore B2B (Business to Business)

La Norvegia ha ufficialmente approvato una legge che rende obbligatoria la fatturazione elettronica tra imprese (B2B) e introduce nuovi requisiti di contabilità digitale. Il provvedimento rientra nella strategia del Paese per modernizzare i processi amministrativi e fiscali, promuovere la digitalizzazione delle imprese e allinearsi alle iniziative europee sullo scambio elettronico di documenti.

La legge è stata approvata dal Parlamento norvegese (Stortinget) e stabilisce un calendario di attuazione graduale per gli enti soggetti agli obblighi contabili.

La normativa impone alle aziende di emettere fatture elettroniche in formato EHF (Elektronisk Handelsformat), tramite la rete Peppol, qualora il destinatario sia registrato nell'elenco nazionale ELMA (Elektronisk mottakeradresseregister). ELMA è il registro elettronico norvegese dei destinatari e identifica le aziende abilitate a ricevere documenti elettronici tramite Peppol, nonché le tipologie di documenti che possono scambiare. Prima di inviare una fattura elettronica, l'emittente deve consultare questo elenco per verificare che il destinatario sia autorizzato a ricevere documenti in formato EHF.

Oltre all'emissione di fatture elettroniche, la riforma introduce requisiti di contabilità digitale che dovranno essere soddisfatti gradualmente entro il 2030.

Attualmente, l'obbligo è limitato alle transazioni B2B (Business to Business). Le transazioni con i consumatori finali (B2C) e le vendite in contanti sono escluse dall'ambito di applicazione della normativa, sebbene il Governo abbia incaricato l'Amministrazione fiscale di studiare possibili estensioni future per includere altri scenari, come la fatturazione ai consumatori, le ricevute di vendita elettroniche (e-receipts) e la regolamentazione dei fornitori di software di contabilità.

Date chiave

• A partire dal 1° gennaio 2027: obbligo di emissione di fatture elettroniche per tutti i soggetti tenuti alla contabilità.
• Dal 1° gennaio 2030: Obbligo di tenere una contabilità digitale e ricevere fatture elettroniche.

Si propone inoltre che le aziende con un fatturato inferiore a 50.000 corone norvegesi, che non hanno obblighi contabili né obblighi di presentazione delle dichiarazioni IVA, possano essere esentate da tale obbligo.

Le aziende che operano in Norvegia dovrebbero iniziare quanto prima a:

• Valutare i formati attuali di fatturazione
• Garantire la compatibilità con EHF
• Analizzare le funzionalità dei propri sistemi di contabilità digitale

Tuttavia, in Norvegia, molte aziende hanno scelto di integrare la fatturazione elettronica nei propri processi grazie ai vantaggi operativi che offre, come la riduzione del consumo di carta, la diminuzione delle frodi e degli errori amministrativi, e l'ottimizzazione della gestione contabile e fiscale. La compatibilità con gli standard europei, come Peppol BIS Billing 3.0, facilita inoltre l'interoperabilità con i partner commerciali internazionali, rafforzando la competitività delle aziende norvegesi sul mercato globale.

Modello di fatturazione elettronica in Norvegia

La Norvegia adotta lo standard Peppol BIS 3.0 e la rete di comunicazioni Peppol, soprattutto per le transazioni transfrontaliere. Sia gli operatori economici che le amministrazioni aggiudicatrici del Paese si affidano ai fornitori di servizi Peppol Access Point (AP) per garantire la conformità alle normative nazionali. Questo modello consente di gestire tutte le transazioni attraverso un unico fornitore, eliminando la necessità di ulteriori connessioni bilaterali.

Gli operatori economici possono inviare fatture elettroniche in due modi: utilizzando il proprio ERP, oppure ricorrendo a fornitori di soluzioni di fatturazione elettronica autorizzati. L'infrastruttura norvegese di e-procurement si basa sulle specifiche di interoperabilità commerciale Peppol (BIS) e sulla rete Peppol eDelivery Network, che consente una comunicazione standardizzata e sicura tra aziende e agenzie governative.

Oltre al formato Peppol BIS, le autorità pubbliche norvegesi riconoscono anche il formato EHF (Elektronisk Handelsformat) che, come Peppol BIS, si basa sullo standard Universal Business Language (UBL). Questo garantisce una perfetta integrazione all'interno dei sistemi di appalto pubblico e facilita l'automazione dei processi amministrativi, promuovendo l'efficienza e la trasparenza delle transazioni elettroniche.

Settore B2G (Business to Government)

Nel settore B2G, la fatturazione elettronica è una pratica comune da oltre un decennio. Dal 2012, il governo accetta solo fatture elettroniche conformi allo standard nazionale europeo. Queste fatture devono essere convalidate dal sistema di fatturazione elettronica prima di essere inviate al destinatario.

Per garantire la conformità normativa, i documenti elettronici devono essere emessi nel formato nazionale EHF (Elektronisk Handelsformat)/PEPPOL BIS Billing 3.0, conforme ai requisiti europei. Questo sistema non solo facilita l'automazione e l'efficienza dei processi di pagamento all'interno del settore pubblico, ma riduce anche gli errori e i tempi di elaborazione, promuovendo la trasparenza e la tracciabilità delle transazioni finanziarie tra aziende e agenzie governative.

Inoltre, l'uso obbligatorio della fatturazione elettronica nel settore pubblico è servito da modello per il settore privato, incoraggiando la digitalizzazione e l'adozione di standard internazionali nella gestione documentale e finanziaria.

e-Reporting (MVA-melding) in Norvegia

In Norvegia vige l'obbligo di dichiarazione elettronica dell’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA). La dichiarazione IVA (nota come MVA-melding in Norvegia) è un report periodico che le imprese devono presentare all'Amministrazione fiscale norvegese (Skatteetaten) per dichiarare l'IVA di un determinato periodo. 

Fornisce un riepilogo delle transazioni soggette a IVA di una società, mostrando sia l'IVA a debito (addebitata sulle vendite) che l'IVA a credito (pagata sugli acquisti).

La frequenza di invio di tale report dipende dalle dimensioni e dal fatturato dell'azienda. In generale, le società sono tenute a depositare ogni due mesi o trimestralmente.

Presentazione SAF-T in Norvegia

Il file SAF-T consente la presentazione elettronica dei dati contabili esportando le informazioni in formato XML. Si tratta di un formato di file strutturato utilizzato per le verifiche fiscali e gli adempimenti fiscali. Questo file deve essere sempre disponibile e deve essere fornito alle autorità fiscali su richiesta.

Include informazioni dettagliate su tutte le transazioni: vendite, acquisti, registri contabili, registrazioni IVA e altro. 

Quali informazioni deve contenere il file SAF-T?

Questi sono alcuni dei dati che il file SAF-T deve contenere:

• Dati anagrafici dell’aziend
• Contabilità generale
• Crediti
• Debiti
• Il piano contabile dell'azienda con la mappatura di un piano contabile standardizzato
• I codici IVA dell'azienda con la loro corrispondenza ai codici IVA standard

Soluzione EDICOM per la rendicontazione elettronica dell'IVA e del SAF-T in Norvegia

La piattaforma di EDICOM semplifica i processi di comunicazione con le autorità fiscali in contesti multinazionali. Una soluzione multi-standard e multi-protocollo che si adatta ai principali sistemi ERP presenti sul mercato.

La piattaforma di EDICOM è capace di trasformare files di dati strutturati nei formati richiesti, potendo poi collegarsi alla piattaforma nazionale Altinn per inviare le dichiarazioni IVA.

Per quanto riguarda il SAF-T, EDICOM è in grado di generare il file con le informazioni necessarie nel formato strutturato. Su richiesta, il file SAF-T viene scaricato dalla piattaforma EDICOM per essere inviato al portale Altinn del governo con le proprie credenziali.

I dati dei libri contabili e i file XML SAF-T finali dei documenti contabili e fiscali sono conservati nel nostro sistema di archiviazione elettronica eIDAS per il tempo stabilito dalla legge o per tutto il tempo desiderato dal cliente.