e-Rechnung, Steuerreporte und SAF-T in Norwegen

In den letzten Jahren hat Norwegen erhebliche Fortschritte bei der Digitalisierung seiner Steuerverfahren gemacht und neue Verpflichtungen auferlegt, die sowohl lokale als auch internationale Unternehmen betreffen. Die elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing), die Standardprüfungsdatei für Steuerzwecke (SAF-T) und die Steuerberichterstattung in Echtzeit sind zu Schlüsselelementen für die Gewährleistung von Transparenz, die Verhinderung von Betrug und die Vereinfachung der Steuerbefolgung geworden.

Die Anpassung an diese Anforderungen ist jedoch nicht immer einfach. Angesichts der sich ständig weiterentwickelnden Vorschriften und spezifischen technischen Anforderungen müssen die Unternehmen ein klares Verständnis der Vorschriftenlandschaft haben, um Risiken und Strafen zu vermeiden.

In diesem Artikel werfen wir einen genaueren Blick auf die aktuellen E-Invoicing-Verpflichtungen in Norwegen, den Anwendungsbereich des SAF-T und die Auswirkungen der Digitalisierung auf die Beziehungen zwischen Unternehmen und der norwegischen Steuerverwaltung.

Sektor B2B (Business to Business)

Norwegen hat offiziell ein Gesetz verabschiedet, das die obligatorische elektronische Rechnungsstellung zwischen Unternehmen (B2B) sowie neue Anforderungen an die digitale Buchführung vorschreibt. Die Maßnahme ist Teil der Strategie des Landes, Verwaltungs- und Steuerprozesse zu modernisieren, die Digitalisierung der Unternehmen voranzutreiben und sich an die europäischen Initiativen zum elektronischen Dokumentenaustausch anzupassen.

Das Gesetz wurde vom norwegischen Parlament (Stortinget) verabschiedet und legt einen schrittweisen Zeitplan für die Umsetzung durch die zur Rechnungslegung verpflichteten Unternehmen fest.

Die Verordnung verpflichtet Unternehmen, elektronische Rechnungen im EHF-Format (Elektronisk Handelsformat) auf Basis des Peppol-Netzwerks auszustellen, wenn der Empfänger im nationalen Verzeichnis ELMA (Elektronisk mottakeradresseregister) registriert ist. ELMA ist das elektronische Empfängerregister Norwegens und ermöglicht es festzustellen, welche Unternehmen für den Empfang elektronischer Dokumente über Peppol bereit sind sowie welche Dokumenttypen sie austauschen können.

Vor dem Versand einer elektronischen Rechnung muss der Absender dieses Verzeichnis konsultieren, um zu überprüfen, ob der Empfänger für den Empfang von Dokumenten im EHF-Format berechtigt ist.

Neben der Ausstellung elektronischer Rechnungen führt die Reform Anforderungen an die digitale Buchführung ein, die schrittweise bis 2030 erfüllt werden müssen.

Derzeit beschränkt sich die Verpflichtung auf B2B-Transaktionen (Business-to-Business). Geschäfte mit Endverbrauchern (B2C) und Barverkäufe fallen nicht in den Geltungsbereich der Regelung, obwohl die Regierung die Steuerbehörde beauftragt hat, mögliche zukünftige Erweiterungen zu prüfen, um weitere Szenarien einzubeziehen, wie beispielsweise die Rechnungsstellung an Verbraucher, elektronische Kaufbelege (E-Receipts) oder die Regulierung von Anbietern von Buchhaltungssoftware.

Wichtige Termine

• Ab dem 1. Januar 2027: Verpflichtung zur Übermittlung elektronischer Rechnungen für alle buchführungspflichtigen Unternehmen.
• Ab dem 1. Januar 2030: Verpflichtung zur digitalen Buchführung und zum Empfang elektronischer Rechnungen.

Es wird außerdem vorgeschlagen, dass Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 50.000 norwegischen Kronen, die weder zur Buchführung noch zur Abgabe von Umsatzsteuererklärungen verpflichtet sind, von dieser Anforderung befreit werden können.

In Norwegen haben sich jedoch viele Unternehmen aufgrund der betrieblichen Vorteile – wie die Reduzierung des Papierverbrauchs, die Verringerung von Betrugsfällen und Verwaltungsfehlern sowie die Optimierung der Buchhaltung und der Steuerverwaltung – dafür entschieden, die elektronische Rechnungsstellung in ihre Prozesse zu integrieren. Die Kompatibilität mit europäischen Standards wie Peppol BIS Billing 3.0 erleichtert auch die Interoperabilität mit internationalen Handelspartnern und stärkt die Wettbewerbsfähigkeit norwegischer Unternehmen auf dem Weltmarkt.

Modell der Elektronischen Rechnung in Norwegen

Norwegen übernimmt den Peppol BIS 3.0-Standard und das elektronische Zustellungsnetz Peppol, insbesondere für grenzüberschreitende Transaktionen. Sowohl die Wirtschaftsteilnehmer als auch die öffentlichen Auftraggeber im Land verlassen sich auf die Peppol Access Point (AP)-Dienstleister, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften zu gewährleisten. Mit diesem Modell können alle Transaktionen über einen einzigen Anbieter abgewickelt werden, so dass keine zusätzlichen bilateralen Verbindungen erforderlich sind.

Die Wirtschaftsteilnehmer können elektronische Rechnungen auf zwei Arten versenden: über ihre eigenen internen ERP- oder Buchhaltungssysteme oder über zugelassene Anbieter von E-Invoicing-Lösungen. Die norwegische eProcurement-Infrastruktur basiert auf den Peppol Business Interoperability Specifications (BIS) und dem Peppol eDelivery Network, die eine standardisierte und sichere Kommunikation zwischen Unternehmen und staatlichen Stellen ermöglichen.

Neben dem Peppol BIS-Dokumentenformat erkennen die norwegischen Behörden auch das EHF-Format (Elektronisk Handelsformat) an, das wie Peppol BIS auf dem Universal Business Language (UBL)-Standard basiert. Dies gewährleistet eine nahtlose Integration in öffentliche Beschaffungssysteme und erleichtert die Automatisierung von Verwaltungsabläufen, wodurch Effizienz und Transparenz bei elektronischen Transaktionen gefördert werden.

Sektor B2G (Business to Government)

Im B2G-Sektor ist die elektronische Rechnungsstellung seit mehr als einem Jahrzehnt gängige Praxis. Seit 2012 akzeptiert die Regierung nur noch E-Rechnungen, die der europäischen Norm entsprechen. Diese Rechnungen müssen durch das E-Invoicing-System validiert werden, bevor sie an den Empfänger gesendet werden.

Um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten, müssen die elektronischen Dokumente im nationalen EHF (Elektronisk Handelsformat)/PEPPOL BIS Billing 3.0 Format ausgestellt werden, das den europäischen Anforderungen entspricht. Dieses System erleichtert nicht nur die Automatisierung und Effizienz von Zahlungsprozessen innerhalb des öffentlichen Sektors, sondern reduziert auch Fehler und Bearbeitungszeiten und fördert die Transparenz und Nachvollziehbarkeit von Finanztransaktionen zwischen Unternehmen und staatlichen Stellen.

Darüber hinaus hat die obligatorische Verwendung elektronischer Rechnungen im öffentlichen Sektor als Modell für den privaten Sektor gedient und die Digitalisierung sowie die Übernahme internationaler Standards im Dokumenten- und Finanzmanagement gefördert.

e-Reporting (MVA-melding) in Norwegen

In Norwegen besteht eine elektronische Meldepflicht für die Mehrwertsteuer (MwSt.). Die Mehrwertsteuererklärung (in Norwegen MVA-melding genannt) ist ein periodischer Bericht, den Unternehmen bei der norwegischen Steuerverwaltung (Skatteetaten) einreichen müssen, um die Mehrwertsteuer für einen bestimmten Zeitraum zu erklären. 

Bietet eine Zusammenfassung der mehrwertsteuerpflichtigen Umsätze eines Unternehmens, die sowohl die Ausgangsmehrwertsteuer (die auf Verkäufe erhoben wird) als auch die Vorsteuer (die auf Käufe gezahlt wird) ausweist.

Die Häufigkeit der Einreichung hängt von der Größe und dem Umsatz des Unternehmens ab. In der Regel müssen die Unternehmen alle zwei Monate oder vierteljährlich eine Meldung abgeben.

Presentation SAF-T in Norwegen 

Die SAF-T-Datei ermöglicht die elektronische Übermittlung von Buchhaltungsdaten durch den Export der Informationen im XML-Format. Es handelt sich um ein strukturiertes Dateiformat, das für Steuerprüfungen und die Einhaltung von Steuervorschriften verwendet wird. Diese Datei muss jederzeit verfügbar sein und den Steuerbehörden auf Anfrage zur Verfügung gestellt werden.

Es enthält detaillierte Informationen über alle Transaktionen: Verkäufe, Einkäufe, Buchungsjournale, Mehrwertsteueraufzeichnungen und vieles mehr. 

Welche Informationen sollte die SAF-T-Datei enthalten?

Die SAF-T-Datei muss unter anderem folgende Daten enthalten:

• Informationen über das Unternehmen (Stammdaten).
• Spezifikation des Kontos (Hauptbuch).
• Angabe des Kunden (Debitorenbuchhaltung).
• Angabe des Lieferanten (Kreditorenbuchhaltung).
• Der Kontenplan des Unternehmens mit der Zuordnung zu einem standardisierten Kontenplan.
• Die MwSt.-Codes des Unternehmens mit der Zuordnung zu standardisierten MwSt.-Codes.

EDICOM-Lösung für den elektronischen Report für die MwST und SAF-T in Norwegen

Die EDICOM-Plattform vereinfacht die Kommunikationsprozesse mit den Steuerbehörden in multinationalen Kontexten. Eine Multi-Standard- und Multi-Protokoll-Lösung, die sich an die wichtigsten ERP-Systeme auf dem Markt anpasst.

Die EDICOM-Plattform wandelt die strukturierten Datendateien in das erforderliche Format um. Anschließend stellt sie eine Verbindung zur nationalen Altinn-Plattform her, um die Mehrwertsteuererklärungen zu übermitteln.

Was SAF-T betrifft, so ist EDICOM in der Lage, die Datei mit den erforderlichen Informationen in dem strukturierten Format zu erzeugen. Bei Bedarf wird die SAF-T-Datei von der EDICOM-Plattform heruntergeladen, damit sie mit Ihren Anmeldedaten an das Altinn-Portal der Regierung gesendet werden kann.

Die Hauptbuchdaten sowie die endgültigen SAF-T-Dateien in XML der Buchhaltungs- und Steuerdokumente werden in unserem elektronischen Speichersystem eIDAS für den gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraum oder bis zum Wunsch des Kunden aufbewahrt.