Fattura elettronica a San Marino: obbligatoria per le transazioni B2B dal 2027
San Marino sta compiendo progressi nella digitalizzazione dei suoi processi fiscali con l'introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria per le transazioni B2B nazionali a partire dal 1° gennaio 2027.
Il nuovo modello è regolato dal Decreto Delegato n. 133 del 4 settembre 2026, che stabilisce le norme generali per l'emissione e la trasmissione delle fatture nello scambio di beni e servizi tra operatori economici a San Marino.
La nuova normativa rappresenta un'evoluzione del sistema di fatturazione elettronica che San Marino utilizza da diversi anni nei suoi rapporti commerciali con l'Italia. L'infrastruttura HUB-SM, che attualmente funge da punto di connessione con il Sistema di Interscambio (SdI) italiano, svolgerà un ruolo centrale anche nella fatturazione tra imprese all'interno del proprio Paese.
Quando diventerà obbligatoria la fatturazione elettronica a San Marino?
A San Marino, la fatturazione elettronica B2B diventerà obbligatoria a partire dal 1° gennaio 2027 per gli operatori che rientrano nell'ambito di applicazione della nuova normativa.
Prima di tale data viene stabilito un periodo transitorio:
- Dal 1° ottobre al 31 dicembre 2026: Utilizzo volontario della fatturazione elettronica per le transazioni nazionali.
- 1° gennaio 2027: entrata in vigore dell'obbligo per gli operatori economici soggetti al mandato.
- 1° gennaio 2028: Iniziano ad applicarsi le sanzioni specifiche previste per l'inosservanza.
L'implementazione obbligatoria nel 2027 era già stata prevista dal Governo di San Marino nel suo Programma Economico 2026, il quale indicava che il progetto di fatturazione elettronica interna si trovava nella fase di sviluppo tecnologico dopo i lavori normativi e tecnici svolti nel corso del 2024 e all'inizio del 2025.
Chi sarà tenuto a emettere fatture elettroniche a San Marino?
Il Decreto Delegato n. 133 stabilisce l'uso delle fatture elettroniche per le transazioni B2B effettuate tra soggetti con sede a San Marino in possesso di un codice di operatore economico.
Tuttavia, il regolamento prevede un'eccezione per gli operatori che hanno dichiarato un reddito inferiore a 100.000 euro durante l'anno precedente.
Tali entità possono rimanere esentate dall'obbligo, pur avendo la possibilità di adottare volontariamente la fattura elettronica.
Come funzionerà la fatturazione elettronica B2B a San Marino?
Il nuovo modello sfrutta l'infrastruttura tecnologica che San Marino già utilizza per gestire lo scambio di fatture elettroniche con l'Italia.
Le fatture elettroniche nazionali devono essere preparate e trasmesse elettronicamente all'Ufficio delle imposte tramite HUB-SM.
In termini semplificati, il nuovo flusso sarà:
Fornitore di San Marino → HUB-SM → Ufficio delle imposte → Cliente di San Marino
HUB-SM sarà quindi una parte centrale del sistema, responsabile della ricezione e dell'elaborazione delle fatture prima che raggiungano il destinatario.
Per ogni documento elaborato, verrà generato anche un codice HASH, destinato a identificare in modo univoco la fattura e a garantirne la tracciabilità all'interno del sistema.
Cosa succede se HUB-SM rifiuta una fattura?
Uno degli aspetti più importanti del regolamento è che una fattura elettronica rifiutata da HUB-SM è considerata non emessa.
Ciò significa che non è sufficiente generare o inviare la fattura dal sistema del fornitore. Il documento deve superare con successo i controlli stabiliti da HUB-SM.
Questo principio è già parte integrante del funzionamento di HUB-SM nelle transazioni elettroniche tra San Marino e l'Italia ed è altresì incorporato nel nuovo modello nazionale.
Cosa succede se un'azienda non riceve la fattura elettronica?
Il regolamento introduce anche degli obblighi per il destinatario.
Se sono trascorsi due mesi dalla scadenza del periodo di emissione e il cliente non ha ancora ricevuto la relativa fattura elettronica, deve regolarizzare la situazione.
L'acquirente o il destinatario avrà a disposizione ulteriori 30 giorni per preparare e trasmettere elettronicamente un documento attraverso il sistema, attenendosi alle norme specificate nel regolamento di sviluppo tecnico.
Calendario della fattura elettronica a San Marino
L'evoluzione del sistema può essere riassunta in queste date chiave:
- 1° ottobre 2021: Inizia la graduale introduzione della fatturazione elettronica negli scambi commerciali tra San Marino e l'Italia.
- 1° luglio 2022: La fatturazione elettronica diventa obbligatoria per alcuni scambi tra operatori di San Marino e Italia, fatte salve le eccezioni previste dalla normativa.
- 1° ottobre 2026: A San Marino inizia il periodo di adesione volontaria alla fatturazione elettronica per le transazioni B2B nazionali.
- 1° gennaio 2027: Entrata in vigore dell'obbligo di fatturazione elettronica tra gli operatori economici di San Marino soggetti al nuovo provvedimento.
- 1° gennaio 2028: Entrano in vigore le sanzioni specifiche previste dal nuovo regolamento.
