Elektronische facturatie in San Marino: verplicht voor B2B-transacties vanaf 2027

San Marino zet een stap voorwaarts in de digitalisering van zijn fiscale processen met de invoering van verplichte elektronische facturatie voor binnenlandse B2B-transacties vanaf 1 januari 2027.

Het nieuwe model wordt geregeld door Delegatiedecreet nr. 133 van 4 september 2026, waarin de algemene regels zijn vastgelegd voor het opstellen en verzenden van facturen bij de uitwisseling van goederen en diensten tussen economische actoren in San Marino.

De nieuwe regelgeving betekent een verdere ontwikkeling van het elektronische facturatiesysteem dat San Marino al enkele jaren gebruikt in zijn handelsbetrekkingen met Italië. De infrastructuur HUB-SM, die momenteel fungeert als knooppunt met het Italiaanse Sistema di Interscambio (SdI), zal ook een centrale rol gaan spelen bij de facturering tussen bedrijven binnen het land zelf.

Vanaf wanneer wordt elektronische facturatie verplicht in San Marino?

De elektronische B2B-factuur in San Marino wordt vanaf 1 januari 2027 verplicht voor marktdeelnemers die onder het toepassingsgebied van de nieuwe regelgeving vallen.

Vóór deze datum geldt een overgangsperiode:

• Van 1 oktober tot en met 31 december 2026: vrijwillig gebruik van de elektronische factuur voor binnenlandse transacties.
• 1 januari 2027: inwerkingtreding van de verplichting voor de economische actoren die onder de regeling vallen.
• 1 januari 2028: de specifieke sancties voor niet-naleving worden van kracht.

De verplichte invoering in 2027 was al aangekondigd door de regering van San Marino in haar Economisch Programma 2026, waarin werd aangegeven dat het project voor de interne elektronische factuur zich in de fase van technologische ontwikkeling bevond, na de regelgevende en technische werkzaamheden die in 2024 en begin 2025 waren uitgevoerd.

Wie is verplicht om elektronische facturen uit te reiken in San Marino?

Bij gedelegeerd decreet nr. 133 wordt het gebruik van elektronische facturen voorgeschreven voor B2B-transacties tussen ondernemingen in San Marino die beschikken over een code van economische actor.

De regelgeving voorziet echter in een uitzondering voor ondernemingen die in het voorgaande jaar een omzet van minder dan 100.000 euro hebben aangegeven.

Deze ondernemingen blijven van de verplichting vrijgesteld, maar hebben wel de mogelijkheid om vrijwillig over te stappen op elektronische facturering.

Hoe werkt elektronische B2B-facturatie in San Marino?

Het nieuwe model maakt gebruik van de technologische infrastructuur die San Marino al inzet voor het beheer van de uitwisseling van elektronische facturen met Italië.

Binnenlandse elektronische facturen moeten elektronisch worden opgesteld en via HUB-SM naar het Ufficio Tributario worden verzonden.

Vereenvoudigd gezegd zal de nieuwe workflow als volgt zijn:

Leverancier in San Marino → HUB-SM → Ufficio Tributario → Klant in San Marino

HUB-SM zal dus een centraal onderdeel van het systeem vormen en zorgt voor de ontvangst en verwerking van de facturen voordat deze bij de ontvanger aankomen.

Voor elk verwerkt document wordt bovendien een HASH-code gegenereerd, bedoeld om de factuur op unieke wijze te identificeren en de traceerbaarheid ervan binnen het systeem te waarborgen.

Wat gebeurt er als HUB-SM een factuur afwijst?

Een van de belangrijkste aspecten van de regelgeving is dat een door HUB-SM afgewezen elektronische factuur als niet-uitgegeven wordt beschouwd.

Dit betekent dat het louter genereren of verzenden van de factuur vanuit het systeem van de leverancier niet voldoende is. Het document moet de door HUB-SM vastgestelde controles correct doorstaan.

Dit principe maakt al deel uit van de werking van HUB-SM bij elektronische transacties tussen San Marino en Italië en wordt ook opgenomen in het nieuwe binnenlandse model.

Wat gebeurt er als een bedrijf de elektronische factuur niet ontvangt?

De regelgeving introduceert ook verplichtingen voor de ontvanger.

Als er twee maanden zijn verstreken sinds het verstrijken van de uitgiftetermijn en de klant de betreffende elektronische factuur nog steeds niet heeft ontvangen, moet hij de situatie in orde brengen.

De afnemer of ontvanger beschikt over 30 extra dagen om een document op te stellen en elektronisch via het systeem te verzenden, volgens de regels die in de technische uitvoeringsvoorschriften worden vastgelegd.

Tijdschema voor elektronische facturatie in San Marino

De ontwikkeling van het systeem kan worden samengevat aan de hand van vier belangrijke data:

• 1 oktober 2021: de geleidelijke invoering van de elektronische factuur in het handelsverkeer tussen San Marino en Italië gaat van start.
• 1 juli 2022: de elektronische factuur wordt verplicht voor bepaalde transacties tussen bedrijven in San Marino en Italië, met de uitzonderingen zoals vastgelegd in de regelgeving.
• 1 oktober 2026: de vrijwillige periode voor het gebruik van de elektronische factuur bij binnenlandse B2B-transacties in San Marino gaat van start.
• 1 januari 2027: de elektronische factuur wordt verplicht tussen economische actoren in San Marino die onder de nieuwe regeling vallen. 
• 1 januari 2028: de specifieke sancties waarin de nieuwe regelgeving voorziet, treden in werking.