Fatturazione elettronica in Ghana: sistema E-VAT, convalida e requisiti fiscali

Il sistema di fatturazione elettronica (E-VAT) in Ghana

Ghana sta attraversando una profonda trasformazione del suo sistema fiscale, guidato dalla Ghana Revenue Authority (GRA), con l'obiettivo di modernizzare l'amministrazione fiscale, ridurre l'evasione fiscale e ampliare in modo sostenibile la base imponibile. Questa riforma strutturale si basa su due pilastri fondamentali e complementari: l'implementazione del sistema di fatturazione elettronica (E-VAT) e la piena applicazione del Fiscal Electronic Devices Use Act (FED Act).

Entrambi i quadri normativi sono strettamente interconnessi. Il FED Act impone l'acquisizione dei dati per ogni transazione presso il punto vendita utilizzando dispositivi fiscali elettronici omologati, garantendo l'integrità, la tracciabilità e la sicurezza delle informazioni. Il sistema E-VAT, da parte sua, funge da piattaforma centralizzata per la GRA che riceve, convalida e monitora questi dati quasi in tempo reale. Insieme, questi meccanismi creano un percorso di controllo completo, che inizia dalla cassa del contribuente e termina nei sistemi dell'amministrazione fiscale.

Il sistema di fatturazione elettronica del Ghana, ufficialmente noto come E-VAT, è stato introdotto tramite un emendamento alla Legge IVA 870 ed è entrato in vigore nell'ottobre 2022. Si tratta di un modello di convalida in tempo reale che richiede alle aziende registrate ai fini IVA di collegare i propri sistemi di fatturazione o punti vendita direttamente alla piattaforma GRA. Ogni fattura o nota di credito emessa deve essere convalidata dall'autorità fiscale, che assegna un codice univoco di Sales Data Controller (SDC) insieme a un codice QR. Questi elementi garantiscono l'autenticità del documento e ne facilitano la verifica.

Oltre alla convalida delle fatture e delle note di credito, il sistema E-VAT impone ulteriori obblighi di rendicontazione, come la trasmissione periodica delle informazioni relative agli inventari e agli acquisti, che consente alla GRA di incrociare i dati e di individuare in anticipo eventuali incongruenze o rischi fiscali.

Inoltre, la GRA ha annunciato che l'attuazione completa e obbligatoria del FED Act del 2018 a livello nazionale è prevista per l'inizio del 2026. Questa legislazione richiede l'uso di dispositivi fisici approvati in ogni punto vendita, rafforzando il controllo delle operazioni commerciali e garantendo che tutte le transazioni siano registrate in modo completo e senza possibilità di manipolazione.

L'obiettivo strategico della GRA è ottenere una visione in tempo reale delle transazioni imponibili IVA, consentendo un monitoraggio continuo delle vendite, una riduzione delle perdite di gettito e un miglioramento dell'efficacia dei controlli fiscali. Allo stesso tempo, questa modifica mira ad aumentare la trasparenza del sistema fiscale, ad ampliare la base imponibile rilevando le transazioni precedentemente non dichiarate e, a lungo termine, a semplificare gli adempimenti fiscali per i contribuenti attraverso processi più automatizzati e standardizzati.

Calendario per l'implementazione della fatturazione elettronica in Ghana

L'implementazione del sistema E-VAT è stata graduale, partendo da un progetto pilota e estendendosi gradualmente a un numero crescente di contribuenti. Questo approccio graduale ha permesso alla GRA di testare il modello, ottimizzare l'infrastruttura tecnologica e risolvere i problemi operativi prima del suo completo lancio.

• Fase 1 (Pilota): Il progetto pilota E-VAT è stato lanciato il 1° ottobre 2022, con un gruppo iniziale di 50 grandi aziende. Successivamente è stato esteso a 600 contribuenti e sono stati organizzati seminari per supportare il processo di onboarding.
• Fase 2 (Espansione): l'estensione ai contribuenti di medie dimensioni è iniziata alla fine del 2023. A settembre 2024, la GRA ha annunciato l'aggiunta di altri 2.000 contribuenti al sistema. A giugno dello stesso anno, circa 600 aziende erano già tenute a emettere fatture elettroniche convalidate tramite la piattaforma E-VAT.
• Fase 3 (Copertura completa): l'obiettivo finale della GRA è raggiungere la copertura completa di tutte le imprese registrate ai fini IVA. Sebbene inizialmente previsto per il 2024, l'implementazione completa viene progressivamente consolidata, con l'obiettivo di integrare nel sistema fino a 40.000 contribuenti entro la fine del 2025, gettando così le basi per un modello di controllo fiscale completamente digitalizzato in Ghana.

Modello di convalida della fattura elettronica in Ghana

Il sistema E-VAT del Ghana si basa su un modello di convalida centralizzato e in tempo reale, gestito direttamente dalla Ghana Revenue Authority (GRA). Affinché una fattura elettronica sia considerata valida ai fini fiscali, deve soddisfare una serie di requisiti tecnici, strutturali e di contenuto definiti dall'amministrazione fiscale, oltre a essere trasmessa e approvata prima dell'emissione definitiva.

Ogni fattura o nota di credito inviata al sistema viene convalidata individualmente dalla GRA. Una volta completato questo processo, l'autorità fiscale aggiunge alla fattura un codice univoco denominato Sales Data Controller (SDC). Questo identificativo funge da prova ufficiale di convalida e contiene diverse caratteristiche di sicurezza, tra cui una marca temporale, un codice QR e la firma del Commissario Generale, garantendo l'autenticità, l'integrità e la non alterazione del documento fiscale durante l'intero ciclo di vita.

Questo modello consente alla GRA di esercitare un controllo efficace sulle transazioni soggette a IVA, fornendo al contempo alle aziende un quadro chiaro e standardizzato per l'emissione di documenti fiscali validi, riducendo il rischio di inadempienza e sanzioni.

La piattaforma globale di fatturazione elettronica di EDICOM è pronta per connettersi direttamente con l'Amministrazione Fiscale del Ghana (GRA), facilitando sia l'invio dei documenti elettronici per la convalida sia la loro successiva distribuzione ai clienti finali. Grazie a questa soluzione integrata, le aziende possono automatizzare completamente i loro processi di fatturazione, garantendo la conformità ai requisiti legali IVA elettronica del Ghana senza interrompere significativamente i flussi di lavoro interni.

Questo approccio completo consente alle aziende di conformarsi al modello di convalida in tempo reale del Ghana in modo efficiente, scalabile e sicuro, allineando i processi di fatturazione ai requisiti normativi attuali e futuri del Paese.

Il processo è strutturato come segue:

1. Estrazione dati dall'ERP: Dal sistema ERP l'azienda genera un file contenente i dati necessari per l'emissione delle fatture elettroniche, in conformità con i propri processi interni.
2. Trasformazione e invio alla GRA: EDICOM riceve questo file e lo trasforma nel formato e nello standard richiesti dalla GRA, eseguendo preventivamente le validazioni semantiche e di coerenza. Una volta convalidato, il documento viene automaticamente inviato al portale della GRA per l'approvazione.
3. Ricezione del documento convalidato: dopo la convalida da parte della GRA, EDICOM riceve il documento insieme al codice SDC assegnato. Queste informazioni possono essere reintegrate nel sistema ERP del mittente o direttamente incorporate nella fattura PDF che verrà inviata al cliente.
4. Conservazione e archiviazione elettronica: Infine, EDICOM garantisce la conservazione sicura dei documenti elettronici per il periodo legalmente stabilito in Ghana, ovvero sei anni, assicurandone la disponibilità per futuri audit, ispezioni o consultazioni.

Vantaggi operativi e finanziari

La Ghana Revenue Authority (GRA) ha lanciato un'ambiziosa strategia di digitalizzazione fiscale, concepita come un processo di trasformazione a lungo termine. Questa roadmap è iniziata con l'implementazione del TaxPayer Portal (TPP) e della piattaforma di pagamento Ghana.Gov, iniziative volte a semplificare la dichiarazione dei redditi, migliorare la tracciabilità e snellire i pagamenti delle imposte. L'introduzione del sistema di fatturazione elettronica E-VAT e l'implementazione graduale del Fiscal Electronic Devices Act (FED Act) rappresentano le fasi più critiche di questa strategia, poiché portano l'automazione e il controllo fiscale a livello di ogni singola transazione.

Il passaggio al modello E-VAT, insieme all'obbligo di utilizzo di dispositivi fiscali, offre significativi vantaggi operativi alle aziende che si adattano in modo appropriato. L'automazione dell'emissione delle fatture e la convalida quasi in tempo reale riducono sostanzialmente gli oneri amministrativi, limitano la dipendenza dai processi manuali e riducono al minimo l'errore umano. Di conseguenza, le organizzazioni possono ottimizzare i flussi di lavoro, migliorare l'efficienza operativa e dedicare più risorse ad attività a più alto valore aggiunto.

Dal punto di vista finanziario e contabile, il sistema migliora la qualità e la coerenza delle informazioni fiscali, facilitando una contabilità più accurata e aggiornata. La standardizzazione dei dati e la trasmissione diretta alla GRA contribuiscono a ridurre i costi di conformità, semplificare la preparazione delle dichiarazioni periodiche e accelerare le procedure di rimborso IVA, riducendo al minimo le discrepanze e le richieste di informazioni aggiuntive da parte delle autorità fiscali.

Queste riforme prevedono anche significativi incentivi finanziari per il settore imprenditoriale. Le modifiche normative proposte, la cui presentazione al Parlamento è prevista per ottobre, mirano a ridurre l'aliquota IVA effettiva dal 21,9% al 20%, istituendo al contempo un regime di piena deducibilità. Questa misura mira ad alleggerire il carico fiscale, migliorare la liquidità delle imprese e accrescere l'attrattività del contesto economico ghanese, in particolare per investitori e operatori internazionali.

Dal punto di vista dell'amministrazione fiscale, l'obiettivo principale della GRA è avere una visione in tempo reale delle transazioni imponibili IVA, consentendo un monitoraggio continuo delle vendite e riducendo al minimo le perdite di gettito. Tuttavia, la portata di questa trasformazione si estende oltre il controllo fiscale. Migliorando la trasparenza, ampliando la base imponibile attraverso l'acquisizione delle transazioni precedentemente non dichiarate e semplificando i processi di conformità, la GRA mira a incoraggiare l'adempimento volontario e a costruire un rapporto più collaborativo con i contribuenti.

In definitiva, questo approccio getta le basi per un ambiente imprenditoriale più equo, più prevedibile e più competitivo, in cui la tecnologia funge da facilitatore sia per l'amministrazione fiscale sia per le aziende che operano in Ghana.