Bulgarien treibt die Digitalisierung im Steuerwesen mit SAF-T und einem neuen Projekt zur elektronischen Rechnungsstellung voran

Bulgarien treibt die Digitalisierung seiner Steuerprozesse durch zwei zentrale Initiativen weiter voran: die schrittweise Einführung des SAF-T-Systems (Standard Audit File for Tax) und die Entwicklung eines neuen Modells für die strukturierte elektronische Rechnungsstellung.

Während die SAF-T-Meldepflicht bereits ab 2026 für die erste Gruppe von Steuerpflichtigen gilt, veröffentlichte das bulgarische Finanzministerium am 23. September 2026 einen Entwurf zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes, der die Einführung der obligatorischen strukturierten elektronischen Rechnung für bestimmte inländische Geschäftsvorgänge vorsieht.

Der Entwurf befindet sich derzeit in der öffentlichen Konsultationsphase, sodass seine Bestimmungen vor der endgültigen Verabschiedung noch Änderungen unterliegen können.

Bulgarien schlägt ein neues obligatorisches System für elektronische Rechnungen vor

Das bulgarische Finanzministerium hat einen Gesetzentwurf zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes und zur Einführung eines nationalen Systems für strukturierte elektronische Rechnungsstellung und digitale Berichterstattung veröffentlicht.

Der Entwurf wurde am 23. September 2026 veröffentlicht und steht bis zum 23. Oktober 2026 zur öffentlichen Konsultation.

Dem Entwurf zufolge würde Bulgarien ein nationales System einrichten, das von der National Revenue Agency (NRA) verwaltet wird und dem Austausch sowie der Kontrolle strukturierter elektronischer Rechnungen dient.

Der Vorschlag sieht vor, dass die der Verpflichtung unterliegenden Rechnungen in einem strukturierten Format erstellt werden, das eine automatische Verarbeitung ermöglicht. Das Modell würde auf dem europäischen Standard für elektronische Rechnungen EN 16931 basieren.

Der Gesetzentwurf sieht vor, dass die wichtigsten Bestimmungen zur elektronischen Rechnung am 1. Januar 2028 in Kraft treten. Da es sich jedoch noch um einen Gesetzentwurf handelt, müssen sowohl der Zeitplan als auch die endgültigen Anforderungen nach Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens bestätigt werden.

Voraussichtlicher Zeitplan für die elektronische Rechnungsstellung in Bulgarien

Derzeit ist der Zeitplan als vorläufig anzusehen, da er auf einem Gesetzentwurf basiert, der noch nicht endgültig verabschiedet wurde.

23. September 2026: Veröffentlichung des Entwurfs zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes.

23. Oktober 2026: voraussichtliches Ende der öffentlichen Konsultation.

1. Januar 2028: Vorgeschlagener Zeitpunkt für das Inkrafttreten der wichtigsten Verpflichtungen im Zusammenhang mit der strukturierten elektronischen Rechnung und dem neuen Modell der digitalen Berichterstattung.

Unternehmen mit Geschäftstätigkeit in Bulgarien sollten die Entwicklung des Gesetzgebungsverfahrens und die künftige Veröffentlichung der technischen Spezifikationen verfolgen, um die konkreten Auswirkungen auf ihre Rechnungsstellungs- und ERP-Systeme zu ermitteln.

Welche Geschäftsvorgänge unterliegen in Bulgarien der Pflicht zur e-Rechnung?

Gemäß dem veröffentlichten Entwurf würde die Verpflichtung in erster Linie bestimmte inländische Umsätze betreffen, die von in Bulgarien ansässigen Lieferanten getätigt werden.

Zu den betroffenen Umsätzen gehören:

• B2B-Geschäfte im Inland.
• B2G-Geschäfte mit öffentlichen Einrichtungen und Behörden.
• Geschäfte mit in Bulgarien ansässigen Steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen juristischen Personen.
• Vorauszahlungen im Zusammenhang mit inländischen Geschäften, die in den Anwendungsbereich fallen.

Für B2G-Transaktionen sieht der Entwurf zudem bestimmte Fälle vor, die für in Bulgarien ansässige Lieferanten gelten, die nicht umsatzsteuerlich registriert sind.

Das künftige Modell hätte somit einen vorwiegend inländischen Geltungsbereich und würde eine erhebliche Veränderung in der Art und Weise mit sich bringen, wie Unternehmen in Bulgarien ihre Rechnungen erstellen und austauschen.

Nicht vom E-Rechnungsprojekt erfasste Vorgänge.

Der Vorschlag sieht zudem bestimmte Ausnahmen von der Verpflichtung zur Verwendung der strukturierten elektronischen Rechnung vor.

Dazu gehören:

• Innergemeinschaftliche Lieferungen.
• Dreiecksgeschäfte.
• Bestimmte Umsätze, die von für Mehrwertsteuerzwecke registrierten, aber nicht in Bulgarien ansässigen Lieferanten getätigt werden.
• Sonstige spezifische Umsätze, die nicht unter das vorgesehene nationale System fallen.

Der endgültige Geltungsbereich dieser Ausnahmen muss noch bestätigt werden, sobald das Gesetz verabschiedet und die entsprechenden Durchführungsbestimmungen veröffentlicht sind.

Wie funktioniert das neue E-Rechnungssystem?

Das Projekt sieht die Schaffung eines nationalen Systems namens National Information System for Structured Electronic Invoicing and Digital Reporting (NISSEF) vor, das von der NRA verwaltet wird.

Das vorgeschlagene Modell geht über den bloßen Austausch elektronischer Rechnungen zwischen Lieferant und Kunde hinaus. Die Informationen aus den strukturierten Rechnungen würden an die Steuerbehörde übermittelt, sodass die NRA digital auf die Daten der Geschäftsvorgänge zugreifen könnte.

Dem Entwurf zufolge könnten Rechnungen entweder über das nationale System selbst oder über andere Softwareprogramme und Systeme erstellt werden, die mit der Plattform verbunden sind.

Bei der Nutzung externer Systeme müssen bestimmte Rechnungsdaten zur Validierung elektronisch an die NRA übermittelt werden. Das System überprüft die Angaben und generiert einen eindeutigen Konformitätscode, sobald das Dokument die festgelegten Anforderungen erfüllt.

Darüber hinaus verknüpft der Vorschlag das neue Modell der elektronischen Rechnung mit einer stärkeren Automatisierung der Mehrwertsteuerabwicklung, einschließlich der Nutzung der von der Verwaltung verfügbaren Daten zur Erstellung von Entwürfen für Mehrwertsteuererklärungen.

Allerdings sind die endgültigen technischen und betrieblichen Spezifikationen, die für die Umsetzung des Systems erforderlich sind, noch nicht veröffentlicht worden. Aspekte wie Schemata, APIs, Anbindungsverfahren und andere technische Regeln müssen im Rahmen der weiteren Rechtsentwicklung konkretisiert werden.

SAF-T in Bulgarien: Verpflichtung ab 2026

Parallel zur Entwicklung der elektronischen Rechnung führt Bulgarien schrittweise das Standard Audit File for Tax (SAF-T) ein.

Im Gegensatz zum Projekt der elektronischen Rechnung ist SAF-T für die erste Gruppe von Steuerpflichtigen bereits verbindlich.

Ab dem 1. Januar 2026 sind bestimmte Großunternehmen verpflichtet, ihre Buchhaltungs- und Steuerdaten unter Verwendung dieses standardisierten Formats an die NRA zu übermitteln.

Die bulgarische Steuerverwaltung verfügt zudem über einen speziellen elektronischen Dienst für die Einreichung der SAF-T-Dateien und hat die Struktur, das Format, den Inhalt sowie das Einreichungsverfahren veröffentlicht.

Die Einführung von SAF-T erfolgt schrittweise, um nach und nach verschiedene Gruppen von Steuerpflichtigen einzubeziehen.

Zeitplan für die Einführung von SAF-T in Bulgarien

Die Einführung von SAF-T in Bulgarien ist als schrittweiser Prozess konzipiert, der im Jahr 2026 begann.

Die erste Phase betrifft Großsteuerzahler, die die in den Vorschriften festgelegten Kriterien erfüllen. Anschließend wird der Anwendungsbereich des Systems schrittweise erweitert, bis neue Unternehmensgruppen einbezogen werden.

Die NRA hat bereits ihren speziellen elektronischen Dienst für SAF-T eingerichtet und technische Unterlagen veröffentlicht, um die Erfüllung der Verpflichtung zu erleichtern.

Unternehmen müssen in jedem Geschäftsjahr prüfen, ob sie die Kriterien erfüllen, die über ihre Einbindung in das System entscheiden, da der Zeitplan stufenweise umgesetzt wird, bis ein wesentlich breiterer Anwendungsbereich erreicht ist.

Welche Information beinhaltet SAF-T in Bulgarien?

SAF-T ermöglicht die strukturierte Übermittlung einer Vielzahl von Informationen aus den Buchhaltungs- und Finanzsystemen von Unternehmen.

Zu den wichtigsten Daten, die Teil des Modells sind, gehören:

• Hauptbuch und Buchhaltungsdaten.
• Informationen zu Kunden und Lieferanten.
• Forderungen und Verbindlichkeiten.
• Verkaufs- und Einkaufsrechnungen.
• Informationen zu Zahlungen.
• Daten zum Anlagevermögen.
• Informationen zu Inventaren und Lagerbeständen, sofern zutreffend.

Die Struktur, das Format und das Verfahren zur Einreichung der Datei wurden von der NRA festgelegt und können aktualisiert werden, um sie an die Weiterentwicklung des Systems anzupassen.

Häufigkeit der SAF-T-Einreichung

Das bulgarische Modell sieht je nach den übermittelten Informationen unterschiedliche Berichtsfrequenzen vor.

Monatliche Berichterstattung

Die von der Meldepflicht betroffenen Unternehmen müssen regelmäßig Buchhaltungs- und Transaktionsdaten über SAF-T einreichen.

Die erste obligatorische Einreichung erfolgte für den Zeitraum Januar 2026 für die Unternehmen, die in die erste Phase der Meldepflicht fallen.

Jährliche Berichterstattung

Bestimmte Daten, insbesondere solche im Zusammenhang mit Anlagevermögen, sind Bestandteil der jährlichen Berichterstattung.

Informationen auf Anforderung

Die NRA kann zudem bestimmte zusätzliche Informationen anfordern, wie beispielsweise detaillierte Angaben zu Inventaren, gemäß den für SAF-T festgelegten Regeln.

So bereiten Sie sich auf die neuen steuerlichen Anforderungen in Bulgarien vor

Unternehmen, die in Bulgarien tätig sind, sollten die steuerliche Digitalisierung als einen schrittweisen Prozess betrachten, der sowohl die Berichterstattung als auch die Rechnungsstellung betrifft.

Im Bereich von SAF-T müssen die von den verschiedenen Phasen betroffenen Unternehmen über Mechanismen verfügen, mit denen sie die Buchhaltungsdaten gemäß der von der NRA festgelegten Struktur extrahieren, umwandeln, validieren und übermitteln können.

Was die elektronische Rechnung betrifft, so ermöglicht der im September 2026 veröffentlichte Entwurf, mit der Bewertung der möglichen Auswirkungen auf Rechnungsstellungs- und ERP-Systeme zu beginnen. Allerdings muss die endgültige Verabschiedung der Vorschriften und die Veröffentlichung der technischen Spezifikationen abgewartet werden, um die konkreten Integrationsanforderungen zu ermitteln.

Eine Technologieplattform, die in der Lage ist, die Prozesse der elektronischen Rechnungsstellung, der Steuerberichterstattung und der Integration in ERP-Systeme zu zentralisieren, ermöglicht es Unternehmen, sich effizienter an die Weiterentwicklung des bulgarischen Steuerkonformitätsmodells anzupassen.

EDICOM beobachtet kontinuierlich die regulatorischen Änderungen im Zusammenhang mit der elektronischen Rechnungsstellung und der internationalen Steuerberichterstattung, um seine Lösungen an die neuen technischen und rechtlichen Anforderungen jedes Landes anzupassen.