Fattura elettronica in Uruguay: come emettere CFE secondo la normativa della DGI

La fattura elettronica in Uruguay è implementata tramite il sistema di Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE), regolamentato dalla Direzione Generale delle Imposte (DGI - Dirección General Impositiva). Questo modello sostituisce la fatturazione cartacea ed è obbligatorio per la maggior parte dei contribuenti. L'emissione delle CFE richiede il rispetto di determinati requisiti tecnici e legali che garantiscono la validità fiscale di ciascun documento.

Che cos'è un Comprobante Fiscal Electrónico (CFE)?

Il Comprobante Fiscal Electrónico (CFE) è il documento digitale istituito dalla DGI (Direzione Generale delle Imposte) per registrare le transazioni commerciali in Uruguay. Sostituisce le ricevute cartacee e ha la stessa validità legale e fiscale, purché rispetti i requisiti tecnici definiti dalla normativa vigente.

I CFE consentono di documentare elettronicamente tutti i tipi di transazioni, sia tra imprese che con i consumatori finali o nelle operazioni di esportazione, con completa tracciabilità. Inoltre, rappresentano una componente centrale del sistema di fatturazione elettronica obbligatorio nel Paese.

Che cos'è il sistema di Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE)?

Il Sistema di Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE) è il sistema di fatturazione elettronica obbligatorio in Uruguay, implementato dalla DGI con la Risoluzione n. 798/2012. Questo quadro normativo stabilisce che le fatture e i documenti fiscali devono essere emessi in formato elettronico, con la stessa validità legale e fiscale dei loro equivalenti cartacei.

L'adozione del sistema è iniziata nel 2016 ed è stata progressivamente estesa fino a coprire quasi tutti i contribuenti entro il 2022. La DGI continua ad accogliere nuovi gruppi, compresi coloro che pagano l'IVA ma non fanno ancora parte del sistema. Dal 2025, tutti i nuovi contribuenti IVA, così come coloro che riprendono l'attività o diventano soggetti a tale imposta, sono tenuti a emettere CFE (Comprobantes Fiscales Electrónicos) dal momento della loro registrazione, senza alcun periodo di adattamento.

Chi è tenuto a emettere fatture elettroniche in Uruguay?

La DGI ha reso obbligatorio il sistema di fatturazione elettronica nell'ambito del processo di modernizzazione fiscale del Paese. In questo contesto, tutti i contribuenti IVA sono tenuti a emettere fatture elettroniche (CFE). Ciò include:

• Società soggette al regime IVA generale, sia con aliquota base che minima.
• Professionisti e ditte individuali che pagano l'IVA sui servizi personali.
• Contribuenti IVA minimi (lettera E), salvo casi espressamente esentati.
• Contribuenti IVA agricoli, con specifiche eccezioni.
• Utenti diretti e indiretti della zona franca.

La normativa prevede anche alcune eccezioni. Attualmente, non sono tenuti a emettere fatture elettroniche:

• Coloro che svolgono esclusivamente attività agricole e hanno redditi annui inferiori a 4 milioni di Unità Indicizzate (UI).
• Imprese che svolgono esclusivamente attività di costruzione su immobili.
• Contribuenti soggetti solo all'Imposta sui Redditi dei Non Residenti (IRNR).
• Soggetti esenti da tutte le tasse amministrate dalla DGI, ad eccezione degli utenti della zona franca.
• Contribuenti del Monotributo, del Monotributo Sociale MIDES e del Contributo Sociale Unico delle Persone Private della Libertà (PPL).

Requisiti per emettere la fattura elettronica in Uruguay

Una volta stabilito che un contribuente è tenuto ad aderire al sistema di fatturazione elettronica, deve rispettare una serie di condizioni tecniche e amministrative per garantire la corretta emissione dei CFE. La DGI (Direzione Generale delle Imposte) stabilisce i seguenti requisiti minimi per operare all'interno del sistema:

• Essere contribuente passivo di alcune imposte regolamentate dalla Direzione Generale delle Imposte (DGI).
• Selezionare un software di fatturazione autorizzato dalla DGI che faciliti la generazione, la firma e l'invio di CFE.
• Avere un certificato digitale e una firma elettronica che garantiscano l'autenticità e l'integrità di ogni documento.
• Gestire il CAE (Constancia de Autorización de Emisión, ovvero un’attestazione di autorizzazione all’emissione) corrispondente alla numerazione di ogni tipologia di scontrino.
• Emettere e conservare documenti elettronici, rispettando i periodi di conservazione previsti dalla legge.

Tipi di Comprobante Fiscal Electrónico (CFE)

Il sistema di fatturazione elettronica in Uruguay include diverse tipologie di Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE), ciascuna progettata per documentare una specifica tipologia di transazione commerciale. Tutte devono essere emesse in formato XML e conformi alle convalide stabilite dalla DGI (Direzione Generale delle Imposte).

• e-Factura: documento utilizzato per registrare le transazioni commerciali tra contribuenti.
• Nota di Credito e Nota di Debito di e-Factura: documenti emessi per apportare rettifiche ad operazioni precedentemente registrate tramite e-Factura.
• e-Ticket: ricevuta destinata a documentare le transazioni effettuate con i consumatori finali.
• Nota di Credito e Nota di Debito di e-Ticket: consentono di correggere o modificare i dati delle transazioni originariamente documentate con un e-Ticket.
• e-Remito: documento utilizzato per supportare il trasferimento fisico di beni all'interno del territorio nazionale.
• e-Resguardo: ricevuta rilasciata dal contribuente responsabile per documentare ritenute o riscossioni fiscali effettuate nei confronti di terzi.
• e-Factura di Esportazione: documento utilizzato per registrare le vendite di beni destinati all'esportazione.
• Nota di Credito e Nota di Debito di e-Factura di Esportazione: consentono di apportare modifiche alle transazioni precedentemente registrate con una fattura elettronica.
• e-Remito di Esportazione: documento utilizzato per lo spostamento fisico delle merci destinate all'esportazione.
• e-Boleta di Entrata: ricevuta rilasciata dall'acquirente per registrare determinate transazioni di acquisto.
• Nota di Credito e Nota di Debito di e-Boleta di Entrata: vengono utilizzate per correggere o modificare operazioni precedentemente documentate con una e-Boleta di Entrata.

Come funziona il sistema di fatturazione elettronica in Uruguay?

Il sistema di fatturazione elettronica in Uruguay si basa su un modello centralizzato che garantisce il controllo fiscale e la tracciabilità delle transazioni. Il suo funzionamento coinvolge tre attori principali: la DGI (Direzione Generale delle Imposte), in qualità di autorità responsabile della convalida dei CFE; l'emittente, responsabile della loro generazione, firma e invio; e il destinatario, che deve essere integrato per ricevere e conservare i documenti digitali.

Il processo di emissione del CFE comprende le seguenti fasi:

• Generazione del CFE in formato XML: l'emittente crea il documento dal proprio sistema gestionale utilizzando la struttura definita dalla DGI.
• Firma elettronica del documento: la ricevuta è firmata digitalmente con un certificato valido, che ne garantisce l'autenticità e la non ripudiabilità.
• Assegnazione CAE: viene richiesta e assegnata la “Constancia de Autorización de Emisión”, necessario per numerare legalmente il documento.
• Invio alla DGI per la convalida: il CFE viene trasmesso elettronicamente alla DGI, che ne convalida il contenuto e registra il documento nei propri sistemi.
• Invio al destinatario: una volta convalidata dalla DGI, il documento può essere inviato al cliente o al destinatario finale tramite mezzi elettronici.

EDICOM, fornitore globale di fatturazione elettronica e compliance fiscale

EDICOM è un fornitore autorizzato dalla Dirección General Impositiva (DGI) e offre una piattaforma specializzata per l'emissione e la gestione di Comprobantes Fiscales Electrónicos in Uruguay. La soluzione automatizza l'intero ciclo di vita dei CFE: dalla generazione e firma elettronica alla convalida, all'invio e all'archiviazione, nel rispetto dei requisiti tecnici e normativi definiti dalla DGI.

La piattaforma si integra con i sistemi gestionali interni delle aziende, ottimizzando i processi, riducendo gli errori manuali e garantendo la tracciabilità di ogni transazione. Inoltre, integra servizi di archiviazione elettronica che garantiscono la conservazione dei CFE per il periodo previsto dalla normativa.

Con una copertura in oltre 85 paesi e un'architettura scalabile, EDICOM consente di gestire la fatturazione elettronica da un unico ambiente centralizzato, adattato ai requisiti fiscali di ogni paese in cui operano le aziende.