墨西哥电子发票（CFDI）：SAT发布针对数字平台和燃油行业的新规要求

由墨西哥电子发票（CFDI）组成的电子发票体系由墨西哥税务管理局（SAT）监管，目前正朝着更加严格的税务合规模式发展。2026年将实施新的合规义务，例如要求技术平台开放税务信息的在线访问权限，以及新增烃类和石油产品补充文件（Complemento），进一步强化实时监管，并要求企业调整其系统以满足最新法规要求。

什么是互联网数字税务凭证（CFDI）？

墨西哥电子发票（CFDI，Comprobante Fiscal Digital por Internet）是由墨西哥税务管理局（SAT）建立的电子发票制度，用于记录国内所有经济交易。该制度适用于所有纳税人，包括法人、自由职业者以及从事商业活动或提供服务的个人，并具有强制性。

该电子发票模式具有高度监管特性。每张发票在具备法律效力之前，必须由授权认证服务商（PAC）进行实时验证，从而确保发票信息的真实性和完整性。

CFDI 4.0要求：满足SAT合规的基础

墨西哥当前实施的电子发票标准为CFDI 4.0，该版本进一步加强了税务数据验证要求。该标准不仅适用于电子发票的开具与接收，还涵盖预扣税CFDI以及付款、Carta Porte（货运单）和工资单等补充信息（Complementos）。

该版本最重要的变化之一，是要求收票方信息必须与SAT登记的数据完全一致，从而进一步提高了电子发票开具时的数据准确性要求。

正确开具CFDI时，必须包含以下关键信息：

• 收票人姓名或法定企业名称
• 有效且处于激活状态的税号（RFC）
• 税务注册地址邮政编码
• 收票人的税务制度
• CFDI用途
• 交易是否属于出口业务的标识

此外，SAT进一步强化了税务数据验证，并新增了多项控制机制，例如判断发票明细项目是否属于应税项目。在实际操作中，任何数据不一致都可能导致发票无法完成认证（Stamping），从而直接影响企业运营和税务合规。

向税务机关开放信息在线访问权限：技术平台的新合规义务*

《2026年税务综合决议》通过《联邦税法》第30-B条新增规定，要求通过技术平台提供服务的纳税人必须允许SAT持续在线访问其税务信息。

根据《增值税法》第1-A Bis条和第18-B条的规定，这项措施标志着税务监管模式的结构性变革，在现有申报模式基础上，进一步引入税务机关对企业系统的直接访问机制。

该要求适用于哪些企业？

该义务适用于所有在墨西哥开展业务并通过技术平台提供服务的国内外企业，包括：

• 数字中介平台
• 在线交易市场及电子商务平台
• 交通出行和配送服务应用
• 流媒体或数字内容平台
• 数字教育服务平台

必须向SAT提供哪些信息？

SAT将能够访问详细的税务和交易数据，以核查纳税人是否履行税务义务。相关数据必须按单笔交易进行组织，并以结构化格式提供。

主要数据要求包括：

• 交易或所提供服务的类型
• 客户税号（RFC）
• 交易金额
• 收取的增值税（VAT）
• CFDI税务凭证编号或收据标识
• 使用的付款方式
• 供应商或服务提供商信息（名称、RFC或税号、税务居民身份）
• 关联付款账户或CLABE银行账户号码
• 代扣税款（所得税、增值税、IEPS）
• 根据交易类型要求提供的其他信息

如此细化的数据要求意味着所有信息都必须保持一致性、实时更新，并持续向税务机关开放访问。

技术与运营要求

法规规定，相关信息必须最迟于交易发生后的次日提交，并按单笔交易进行组织，同时支持单笔查询和批量查询。此外，数据必须至少保存五年，并始终保持可访问状态。

与以往模式不同，新要求无需再向SAT提交数据文件，而是由税务机关直接访问纳税人的系统。因此，企业必须具备能够支持此类连接方式的技术基础设施。

应如何向SAT开放系统访问权限？

根据《联邦税法》（CFF）的规定，该流程需通过提交自由格式申请（free-form filing）正式办理，纳税人必须提供授予SAT访问其系统所需的全部信息。

其中包括提供访问凭据（用户名和密码）、技术文档、连接配置（如VPN或数字证书），以及确保SAT能够安全、高效访问相关信息所需的身份验证和授权机制。

CFDI补充信息（Complementos）：根据交易类型提供的必填信息

CFDI并非固定不变的文档，而是一种可通过补充信息（Complementos）扩展的灵活结构，可根据不同交易类型添加特定数据。正确使用这些补充文件对于确保税务合规至关重要，尤其是在受监管行业或较为复杂的业务场景中。

CFDI付款补充信息（Payments Complement）

CFDI付款补充信息（Complemento de Recepción de Pagos）是墨西哥针对分期付款或延期付款（PPD）规定的强制性税务文件，其目的是准确记录发票开具后的实际付款情况。

在最新版本中，该补充信息进一步提高了数据填报要求，包括：

• 填写付款总金额
• 标识应税付款
• 分别列示已转嫁税款和代扣税款
• 仅适用于“P”类型收据
• 更新验证规则和目录（Catalogs）

CFDI对外贸易补充信息（Foreign Trade Complement）

CFDI对外贸易补充信息（Complemento de Comercio Exterior）是从事出口业务企业的重要税务文件，用于准确识别出口交易并记录货物的详细信息。对于永久出口（Definitive Exports），该补充信息属于强制性要求，因此是国际贸易企业必须满足的重要合规要求。

最新版本进行了多项重要更新，以进一步提高数据准确性和监管水平，包括：

• 新增进口商或境外收货人信息
• 新增国际税务识别号（Tax ID）
• 进一步细化货物、金额及汇率信息
• 定义新的前缀（Prefix）和命名空间（Namespace）
• 移除TipoOperación等属性
• 地址、货物等原本可选节点改为强制填写
• 调整小数精度要求
• 更新数据目录（Catalogs）

CFDI工资单补充信息（Payroll Complement）

CFDI工资单补充信息（Complemento de Nómina）用于申报企业向员工支付的工资、福利及各项扣款。该补充信息属于强制性要求，相关文件必须经授权认证服务商（PAC）完成认证（Stamping），方可获得SAT认可并具有税务效力。

最新版本进行了多项优化，以提升数据质量并确保与CFDI标准保持一致，包括：

• 日期格式统一采用附件20（Annex 20）规定的标准
• 验证规则与CFDI 4.0要求保持一致
• 取消此前关于版本和付款方式的验证要求
• 必须完整填写员工信息，包括RFC、姓名、税务制度及邮政编码

烃类和石油产品补充信息（Hydrocarbons and Petroleum Products Complement）

SAT已发布适用于烃类和石油产品开票的1.0版补充信息，该补充信息必须纳入涉及燃料销售业务的CFDI 4.0中。这一机制是墨西哥政府加强燃料市场可追溯性、打击燃料盗窃、技术性走私及违规销售等非法行为的重要举措。

哪些企业需要遵守该要求？

该补充信息适用于销售普通汽油、高标号汽油及柴油的经营单位、分销商和零售商。同时，它也会间接影响需要抵扣此类燃料费用的企业，例如运输、物流企业及拥有车辆车队的公司，因为这些企业必须取得符合规定的发票才能进行税务抵扣。

开具此类CFDI时，纳税人必须持有国家能源委员会（CNE）颁发的有效许可证。在认证（Stamping）过程中，PAC将对许可证信息进行验证；如许可证无效或信息不一致，则无法完成发票认证。

因此，企业必须确保CFDI正确包含该补充信息，方可进行费用税前扣除及增值税（VAT）进项抵扣。这也要求企业同时审核自身系统及供应商的税务合规情况。

应如何将该补充信息纳入CFDI？

该烃类和石油产品补充信息仅适用于收入类（Income）和支出类（Expense）CFDI，不适用于付款、转移或工资单类型的CFDI。

此外，该补充信息必须添加至发票XML结构中的商品明细（Item）层级。对于包含多种产品的交易，每个商品项目均需分别填写对应的补充信息。

补充信息的必填内容

该补充信息要求在每个商品项目中正确填写以下关键数据：

• 补充信息版本号
• 主管部门签发的许可证类型
• 许可证编号
• 烃类或石油产品代码
• 具体产品类别（普通汽油、高标号汽油或柴油）

补充信息验证要求

在CFDI认证（Stamping）过程中，PAC将执行一系列自动验证，以确保补充信息中的数据真实、一致且符合规定。

主要验证内容包括：许可证编号是否存在于国家能源委员会（CNE）的官方登记中有效；开票方RFC是否与许可证持有人一致；以及CFDI中使用的产品代码是否与补充信息中申报的烃类或石油产品代码相对应。任何一项验证未通过，均无法完成发票认证。

预扣税及付款信息CFDI

预扣税及付款信息CFDI（Complemento de Retenciones e Información de Pagos）是一种数字税务文件，用于记录特定交易中的预扣税款，尤其适用于涉及境外居民或股息、利息、租赁、股权转让及金融工具等特定业务的税务处理。

该文件适用于多种税务场景，是准确申报相关交易所产生税务义务的重要凭证。最新版本已根据CFDI 4.0进行了更新，包括：

• 新增开具地点信息
• 支持关联相关CFDI
• 必须填写开票方和收票方的姓名、税务制度及邮政编码
• 汇总信息新增利润和所得税（ISR）等属性
• 更新验证规则和数据目录（Catalogs）

航空业CFDI补充信息：行业专属要求

航空业需遵守特定的电子发票合规要求。航空公司在销售机票时，必须使用航空业专用CFDI补充信息，以符合现行税务法规。

此类发票可通过机场柜台、在线平台及旅行社等多个销售渠道开具。无论采用何种渠道，旅客均须提供RFC及相关税务信息，且发票必须在交易完成后最长两个工作日内开具。

此类CFDI的管理包括：

• 采集并验证旅客税务信息
• 自动生成并认证电子发票
• 以XML和PDF格式交付发票
• 与航空公司管理系统集成

CFDI作废：要求与最新流程

CFDI作废是一项受监管的程序，旨在防止滥用并确保税务申报的透明性。根据最新规定，纳税人在申请作废时必须注明具体作废原因，以便SAT进一步加强对已开具发票修改行为的监管。

SAT规定的作废原因包括：

• 开具有误，并存在关联CFDI
• 开具有误，但不存在关联CFDI
• 交易未实际发生
• 替换汇总CFDI（Global CFDI）

作废申请须通过税务邮箱（Buzón Tributario）提交，并且在大多数情况下需要获得收票方确认。申请提交后，收票方有72小时决定接受或拒绝；若在规定期限内未作回应，则视为默认同意作废。

在某些特定情况下无需收票方确认，例如低金额发票、工资单CFDI、面向公众开具的发票，或在发票开具后72小时内完成作废的情形。

批量下载CFDI及发票管理

SAT提供CFDI批量下载服务，使企业能够高效获取已开具和已接收的电子发票。该服务支持获取大量数据，对于审计、税务合规及内部控制至关重要。同时，企业还需要具备相应工具，以实现：

• 处理海量数据
• 自动化下载流程
• 将数据无缝集成至企业内部系统

EDICOM：一体化CFDI开具、接收与管理平台

作为墨西哥首家授权认证服务商（PAC），EDICOM提供覆盖电子发票（CFDI）全生命周期的一体化解决方案，可自动化处理、验证并集成所有与税务凭证及其补充信息相关的业务流程。

该平台不仅确保企业全面满足SAT监管要求，还帮助企业通过统一的平台管理全球税务合规，适配多个国家和地区的监管要求。

自动化CFDI开具与接收

作为获得认证的PAC，EDICOM可实时验证并认证（Stamp）CFDI，确保符合SAT监管要求。平台实现电子发票开具与接收自动化，并可无缝集成企业业务系统，保障发票流转持续、安全且准确无误。

CFDI补充信息管理

EDICOM平台可自动生成并验证SAT要求的各类补充信息，包括付款、工资单、对外贸易、烃类和石油产品等，确保其结构正确，并能够及时适应法规变化。

航空业CFDI解决方案

EDICOM为航空业提供专属解决方案，实现机票销售CFDI自动开具。平台可与航空公司及旅行社预订系统集成，自动采集旅客税务信息，并自动生成、验证和认证电子发票。

自动化CFDI作废

作为PAC，EDICOM可自动化处理CFDI作废流程，包括提交作废申请、管理税务邮箱（Buzón Tributario）交互，并确保单笔及批量作废均符合相关监管要求。

CFDI批量下载与系统集成

EDICOM平台可自动从SAT服务批量获取CFDI，帮助企业高效访问大量已开具和已接收的电子发票。相关数据可无缝集成至企业内部系统，用于会计、税务及审计流程中的分类、归档和后续应用，同时进一步提升数据管控能力和可追溯性。