ViDA (VAT in the Digital Age) - Officiële routekaart voor e-facturering en digitale rapportage tot 2035

De Raad van de Europese Unie heeft zijn definitieve goedkeuring gegeven aan wetten die bedoeld zijn om de btw-regels van de EU aan te passen aan het digitale tijdperk, (ViDA - VAT in the Digital Age). De richtlijn, verordening en uitvoeringsverordening treden in werking 20 dagen na publicatie in het Publicatieblad van de EU. Terwijl de verordeningen rechtstreeks van toepassing zijn, moet de richtlijn door elke lidstaat worden omgezet in nationale wetgeving.

Het goedgekeurde pakket omvat een richtlijn, een verordening en een uitvoeringsverordening, die wijzigingen aanbrengen in drie belangrijke aspecten van het btw-stelsel:

• Volledige digitalisering van btw-rapportage: Vanaf 2030 zullen bedrijven die goederen en diensten verkopen aan andere bedrijven in een EU-lidstaat moeten voldoen aan verplichte digitale rapportageverplichtingen.
• Nieuwe regels voor onlineplatforms: In de meeste gevallen zullen digitale platforms verplicht zijn om btw te innen en af te dragen over kortetermijnaccommodatie en personenvervoersdiensten, waar individuele leveranciers geen btw toepassen.
• Uitbreiding van het éénloketsysteem (One Stop Shop, OSS) voor de btw: het éénloketsysteem zal worden verbeterd en uitgebreid, zodat bedrijven zich niet hoeven te registreren voor de btw in elke lidstaat waar ze actief zijn, waardoor de administratieve kosten zullen dalen.

Het herziene tijdschema voor de implementatie ziet er als volgt uit:

• 2025 (20 dagen na de goedkeuring van ViDA): niet langer nodig om goedkeuring van de Europese Commissie te verkrijgen voor binnenlandse e-facturering.
• 1 januari 2027: aanpassingen aan het e-commerce pakket; uitbreiding van OSS naar elektriciteits-, gas- en warmteleveringen.
• 1 juli 2028: uniforme btw-registratie (uitbreiding van OSS tot alle b2c-leveringen, voorraadoverdrachten en toepassing van de verplichte verleggingsregeling) en vrijwillige invoering van de regel dat hosting- en mobiliteitsplatforms als leverancier worden beschouwd.
• 1 januari 2030: Uitgebreide btw-verplichtingen voor platforms: verplichte uitvoering van de regel inzake veronderstelde leverancier voor hosting- en mobiliteitsplatforms.
• 1 juli 2030: Verplichte digitale rapportageverplichtingen (DRR) op basis van  e-facturering voor B2B-transacties binnen de EU en transacties waarvoor een verplichte verleggingsregeling geldt; harmonisatie van binnenlandse e-facturering (behalve die welke vóór 2024 bestonden) met EU-normen.
• 1 januari 2035: harmonisering van binnenlandse e-facturering die vóór 2024 bestond, met EU-normen.

Deze hervormingen zijn een antwoord op het snel veranderende digitale landschap en hebben tot doel om in de hele EU een meer gestroomlijnd, eerlijk en transparant belastingstelsel te creëren dat zowel bedrijven als consumenten ten goede komt.

Wat is het ViDA-initiatief (BTW in het digitale tijdperk)? Modernisering van het btw-stelsel in Europa

Belasting over de toegevoegde waarde is de belangrijkste belastinginningsbron voor alle lidstaten en vertegenwoordigt 12% van de begroting van de Europese Unie. De huidige btw-regelgeving is achterhaald en ineffectief voor een correcte controle van de belastingheffing. De heterogeniteit van de maatregelen in elke lidstaat belemmert de naleving van de belastingwetgeving, vergemakkelijkt belastingfraude, brengt grote administratieve kosten met zich mee en een groot verlies voor de staatskassen. In het 2022 "VAT Gap Report", van de Europese Commissie, over de belastingkloof, staat dat in 2020 ongeveer 93.000 miljard aan inkomsten verloren zijn gegaan, waarvan een kwart overeenkomt met grensoverschrijdende transacties.  

ViDA (VAT in the Digital Age) is een initiatief van de Europese Commissie om het btw-stelsel in de Europese Unie te moderniseren en te digitaliseren. Het belangrijkste doel is het verbeteren van de belastinginning, het verminderen van fraude en het vereenvoudigen van de btw-naleving voor bedrijven en belastingdiensten door het gebruik van technologie.

Het nieuwe Europese ecosysteem voor e-facturatie zal gebaseerd zijn op de norm EN 16931, die specifiek is herzien om B2B-scenario’s en de nieuwe vereisten voor digitale rapportage van ViDA te ondersteunen.

Wat houdt ViDA in voor bedrijven

De invoering van ViDA zal een aanzienlijke impact hebben op organisaties die in Europa actief zijn, met name op bedrijven met intracommunautaire activiteiten.

Bedrijven moeten zich voorbereiden op:

• Het invoeren van e-facturatieoplossingen die compatibel zijn met de nieuwe Europese normen.
• Het automatiseren van hun fiscale rapportageprocessen.
• Het aanpassen van ERP- en financiële systemen.
• Het waarborgen van de traceerbaarheid en realtime validatie van transacties.
• Het beheren van nieuwe vereisten op het gebied van digitale compliance.

Voor veel bedrijven betekent dit dat ze hun strategieën voor digitale financiële transformatie moeten versnellen en hun mogelijkheden op het gebied van fiscale automatisering moeten versterken.

Fundamentele pijlers van het ViDA-project

Het Europese ViDA-project (VAT in the Digital Age) is gebaseerd op drie hoofdpijlers die tot doel hebben het btw-stelsel aan te passen aan de uitdagingen van de digitale economie en de efficiëntie ervan op Europees niveau te verbeteren. Deze pijlers zijn:

• Digitale rapportageverplichtingen (DRR): deze pijler bevordert de implementatie van elektronische facturering en het opzetten van digitale rapportagesystemen om de uitwisseling van belastinggegevens tussen EU-landen te vergemakkelijken. Het doel is om e-factureringsprocessen in alle lidstaten te standaardiseren, wat zal leiden tot meer transparantie, efficiëntie en een vermindering van belastingfraude.
• Platformeconomie: De uitdagingen van de platformeconomie voor korte-termijnverhuur van accommodatie en personenvervoerdiensten aanpakken door de rol van digitale platforms bij de btw-inning te versterken.
• Eén btw-registratiesysteem (OSS): In de derde pijler wordt voorgesteld één btw-registratiesysteem op te zetten, waardoor bedrijven hun fiscale verplichtingen in de hele EU via één register kunnen beheren. Dit zal de belastingadministratie vereenvoudigen voor bedrijven die in meerdere landen actief zijn en de bureaucratie en kosten verminderen die gepaard gaan met het naleven van belastingregels in verschillende rechtsgebieden.

Deze drie pijlers zijn bedoeld om het btw-stelsel in de EU te moderniseren, aan te passen aan nieuwe digitale bedrijfsmodellen en de efficiëntie en transparantie van de belastinginning te verbeteren.

E-facturatie en digitale rapportageverplichtingen (DRR's)

Dit zijn de belangrijkste data in het tijdschema voor de implementatie van e-facturering en DRR's:

In 2025

• zullen de lidstaten verplichte e-facturering kunnen invoeren voor binnenlandse B2B- en B2C-transacties.
• Er zal geen voorafgaande toestemming van de Europese Commissie vereist zijn, op voorwaarde dat deze maatregelen uitsluitend gelden voor belastingplichtigen die op hun grondgebied gevestigd zijn.

Vanaf 1 juli 2030

• wordt e-facturering verplicht voor B2B-transacties binnen de EU en transacties waarvoor de verleggingsregeling geldt.
• Nationale e-factureringssystemen (behalve die welke vóór 2024 zijn opgezet) worden geharmoniseerd met EU-normen.
• BTW-plichtige bedrijven zullen gestructureerde e-facturen in een standaard EU-formaat moeten uitreiken.
• Facturen moeten worden uitgereikt binnen 10 dagen na de levering van het goed of de dienst (of de betaling, als die eerder plaatsvindt). Deze termijn vervangt de termijn van twee dagen die oorspronkelijk in het ViDA-initiatief werd voorgesteld.

Vanaf 1 januari 2035

• Nationale e-factureringssystemen die vóór 2024 in gebruik zijn, moeten volledig geharmoniseerd zijn met de EU-normen.

Platformeconomie

Veel online diensten op het gebied van accommodatieverhuur en personenvervoer betalen geen btw, omdat ze vaak worden aangeboden door particulieren of kleine bedrijven die zich niet hoeven te registreren voor de btw.

Vanaf 1 januari 2030 (of vanaf 1 juli 2028, optioneel).

• De “veronderstelde leverancier” regel zal worden ingevoerd.
• Digitale platforms, zoals platforms voor personenvervoer en kortetermijnverhuur, worden verantwoordelijk voor het innen en afdragen van btw namens leveranciers die dit niet zelf doen.
• Deze platforms zullen de btw rechtstreeks bij de klant innen en afdragen aan de belastingdienst.

Eén btw-registratie (één loket - OSS)

Momenteel stelt het “éénloketsysteem” bedrijven in staat om de btw voor grensoverschrijdende verkopen binnen de EU via één enkele lidstaat te beheren. Voor verkopen binnen één lidstaat zijn echter nog steeds aanvullende btw-registraties nodig.

Vanaf 1 juli 2028

• De lidstaten zullen een verleggingsregeling invoeren voor niet-gevestigde leveranciers.
• De nieuwe regels zullen het toepassingsgebied van de “éénloketsystemen” uitbreiden tot:
  • B2C-verkoop van producten zoals elektriciteit of gas binnen een lidstaat.
  • Voorraadbewegingen binnen de EU voor rechtstreekse verkoop aan consumenten in een later stadium.

Wie ondervindt de gevolgen van de nieuwe regelgeving?

Het nieuwe systeem zal gevolgen hebben voor zowel ondernemingen die onderworpen zijn aan de belasting over de toegevoegde waarde als de lidstaten, aangezien zij de nieuwe Europese maatregelen in hun belastingstelsels moeten omzetten en anderzijds de nodige maatregelen moeten nemen om elektronische facturen tussen bedrijven te controleren. 

Doelstellingen van het nieuwe Europese btw-stelsel

Het ViDA-project heeft in principe tot doel het Europese BTW-stelsel te moderniseren en heeft hiervoor de volgende doelstellingen vastgesteld: 

• Zorgen voor een effectief en eerlijk btw-stelsel in de digitale economie.
• Bestrijding van fraude, met name intracommunautaire fraude.
• De goede werking van de interne markt waarborgen. 
• Vereenvoudiging en aanpassing van de btw-regelgeving aan de nieuwe digitale realiteit van de markt, om de naleving van de belastingwetgeving te vergemakkelijken en meer rechtszekerheid te bieden. 
• Optimalisatie van de vereisten voor belastingaangifte dankzij digitalisering. 

Werkprogramma ViDA 2026-2035

Het werkprogramma bevat een gedetailleerd tijdschema voor de wetgevende en technologische ontwikkeling van het nieuwe Europese ecosysteem voor digitale btw-rapportage.

2026: ontwikkeling van regelgeving en technische normen

In de loop van 2026 zal de Europese Commissie zich vooral richten op het vaststellen van de regelgevingskaders en de belangrijkste technische specificaties:

• 2e kwartaal 2026: publicatie van de Europese norm voor e-facturering.
• Q3 2026: regelgeving over gemeenschappelijke elektronische berichtenuitwisseling en eerste implementatieregelgeving voor het centrale VIES.
• Q4 2026: goedkeuring van de architectuur en technische specificaties van het centrale VIES-systeem.
• Maart, juni en november 2026: raadplegingen met lidstaten en bedrijven.

Deze raadplegingen zijn bedoeld om feedback te verzamelen van de particuliere sector en de nationale overheden alvorens over te gaan tot de volgende implementatiefasen.

2027-2029: opbouw van de infrastructuur en proefprojecten

Tussen 2027 en 2029 zal de nadruk liggen op de technische ontwikkeling en de operationele tests van het nieuwe Europese systeem:

• Ontwikkeling van de centrale VIES-infrastructuur.
• Publicatie van technische implementatiebesluiten.
• Nieuwe toelichtende handleidingen.
• Discussies over overgangsregelingen.
• Geleidelijke integratie van de lidstaten.
• Start van proefprojecten.

Deze fase zal met name cruciaal zijn voor leveranciers van ERP-software, e-facturatieplatforms en multinationale ondernemingen die in meerdere Europese rechtsgebieden actief zijn.

Juli 2030: inwerkingtreding van het nieuwe Europese model

Vanaf juli 2030 treedt het verplichte kader officieel in werking van:

• Digitale btw-rapportagevereisten (DRR).
• Verplichte elektronische facturering voor intracommunautaire transacties.

Dit betekent een structurele verandering in de manier waarop bedrijven hun grensoverschrijdende transacties binnen de EU rapporteren, waarbij veel van de huidige systemen op basis van periodieke aangiften geleidelijk worden vervangen.

2030-2035: geleidelijke harmonisatie van de nationale modellen

Na de eerste inwerkingtreding voorziet de Europese Commissie een periode waarin de nationale modellen en het nieuwe Europese model naast elkaar bestaan.

Tijdens deze fase zal worden gewerkt aan:

• Het tijdelijk naast elkaar bestaan van nationale en Europese systemen.
• De geleidelijke harmonisatie van de nationale regelingen.
• De afstemming van de verzend- en rapportagemodellen.

Het uiteindelijke doel is het verminderen van de huidige fragmentatie tussen de verschillende nationale systemen voor e-facturering en digitale belastingrapportage.
 

Wetsteksten

Op wetgevend niveau heeft de Europese Commissie, om uitvoering te geven aan de maatregelen, voorstellen tot wijziging van de volgende wetteksten gepubliceerd: 

• Richtlijn 2006/112/EG wat betreft btw-regels in het digitale tijdperk.
• Verordening (EU) nr. 904/2010 wat betreft de regeling voor administratieve samenwerking op het gebied van btw die nodig is voor het digitale tijdperk.
• Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 wat betreft de informatieverplichtingen die van toepassing zijn op bepaalde btw-regelingen.

De wetgevingsvoorstellen worden ter goedkeuring voorgelegd aan de Raad en ter raadpleging aan het Europees Parlement en het Economisch en Sociaal Comité.

Voordelen van het nieuwe Europese btw-stelsel

• Verlaging van de kosten in belastingnaleving. Volgens het ViDA-rapport wordt een besparing van 4.300 miljoen euro geschat dankzij de voorafgaande btw-aangifte. 
• Besparing op beheerskosten. De EC schat dat alleen op postzendingen 1.900 miljoen euro bespaard wordt. 
• Accelerator van de digitaletransformatie van bedrijven door automatiseringstechnologieën te implementeren om bedrijfsgegevens elektronisch te rapporteren. 
• Grotere efficiëntie van de belastingcontrole dankzij de verbetering van de risicoanalysesystemen. 
• Verhoging van de belastinginning. Volgens het ViDA-rapport wordt een inzameling geschat van tussen de 135.000 miljoen en 177.000 miljoen euro.
• Vermindering van belastingfraude. Het feit dat de informatie in realtime wordt verkregen, zal de activiteit van fraudeurs veel moeilijker maken.  
• Snellere introductie van digitale rapporten (DRR) omdat er een gestandaardiseerd model op Europees niveau is.
• Grensoverschrijdende handel verbetert; aangezien de lidstaten hun belastingaangiftesystemen moeten ontwikkelen, moeten zij zorgen voor compatibiliteit en interoperabiliteit binnen de Unie. 
• Verbetering van de milieu-impact. Het rapport kwantificeert dat de vermindering van koolstofemissies een economisch equivalent zou hebben van tussen de 0,01 miljard en 500 miljoen euro.