ViDA（数字时代增值税）2026–2035年电子发票与数字申报要求实施路线图

欧盟理事会已正式批准旨在实现欧盟增值税规则现代化的立法方案——ViDA（数字时代增值税）。相关指令、条例及实施条例将在欧盟官方公报发布后二十天生效。其中，条例可直接适用，而指令则需由各成员国转化为本国法律后实施。

此次获批的立法方案包括一项指令、一项条例和一项实施条例，主要围绕增值税制度的以下三个关键领域进行改革：

• 增值税申报全面数字化：自2030年起，在欧盟成员国之间开展B2B商品和服务交易的企业将必须履行数字申报义务。
• 在线平台新规：在多数情况下，当个体服务提供者未履行纳税义务时，数字平台将负责代征并代缴短期住宿及旅客运输服务的增值税。
• 扩大增值税“一站式服务”（OSS）机制：OSS制度将进一步完善和扩展，使企业无需在开展业务的每个成员国分别办理增值税登记，从而降低行政成本。

最新实施时间表

• 2025年（ViDA正式通过后20天）：成员国实施国内电子发票制度无需再获得欧盟委员会批准。
• 2027年1月1日：电子商务配套法规更新；OSS扩展至电力、天然气和供热供应。
• 2028年7月1日：实施统一增值税登记制度（OSS扩展至所有B2C交易、库存调拨及强制反向征税机制）；住宿和交通平台可选择适用“视同供应商”规则。
• 2030年1月1日：平台承担更多增值税义务；住宿和交通平台必须适用“视同供应商”规则。
• 2030年7月1日：针对欧盟境内B2B电子发票及适用强制反向征税交易，正式实施数字申报要求（DRR）；各成员国电子发票制度（2024年之前已实施的除外）须与欧盟标准保持一致。
• 2035年1月1日：2024年前实施的各成员国电子发票制度须全面完成与欧盟标准的统一。

该协议通过一系列措施简化并统一增值税流程，以提升企业在数字化经济环境下的运营效率和适应能力。

什么是ViDA（数字时代增值税）倡议：推动欧洲增值税制度现代化？

增值税（VAT）是欧盟各成员国最重要的税收来源之一，也是欧盟财政预算的重要组成部分。然而，现行增值税制度已逐渐落后且效率不足，不仅增加了税务监管难度，也导致大量税收流失。根据欧盟委员会发布的《2022年增值税缺口报告》，2020年欧盟增值税收入缺口约为930亿欧元，其中约四分之一与跨境交易有关。

ViDA（数字时代增值税）是欧盟委员会发起的一项倡议，旨在推动欧盟增值税（VAT）体系现代化和数字化。其主要目标是借助数字技术提高税收征管效率、减少税务欺诈，并简化企业及税务机关的增值税合规流程。

全新的欧洲电子发票框架将以EN 16931标准为基础。该标准已针对B2B业务场景和新的数字申报要求进行了专门更新。

ViDA对企业意味着什么

ViDA的实施将对在欧洲开展业务的企业产生深远影响，尤其是从事欧盟内部跨境交易的企业。

企业需要提前做好以下准备：

• 部署符合欧洲新标准的电子发票解决方案。
• 实现税务申报流程自动化。
• 升级ERP和财务系统。
• 确保交易能够实现实时追溯与验证。
• 满足新的数字化合规要求。

对于许多企业而言，这意味着需要加快财务数字化转型进程，并进一步提升税务自动化能力。

ViDA倡议的三大核心支柱

欧洲ViDA（数字时代增值税）项目建立在三大核心支柱之上，旨在使增值税体系适应数字经济的发展需求，并提升欧盟整体税务管理效率：

• 数字申报要求（DRR）：该支柱重点推进电子发票的实施，并建立数字申报体系，以促进欧盟成员国之间税务信息的交换。其目标是在所有成员国统一电子发票流程，提高透明度和效率，并减少税务欺诈。
• 平台经济：该支柱主要针对平台经济带来的税务挑战，特别是短期住宿租赁和旅客运输服务，进一步强化数字平台在增值税征收中的责任。
• 增值税一站式服务（OSS）：第三项支柱提出建立统一的增值税登记机制，使企业仅需完成一次登记即可履行整个欧盟范围内的税务义务，从而简化跨国经营企业的税务管理，降低因适用不同税制而产生的行政负担和合规成本。

这三大支柱共同推动欧盟增值税体系现代化，使其适应新的数字化商业模式，并进一步提升税收征管的效率与透明度。

电子发票与数字申报要求（DRR）

电子发票与数字申报要求（DRR）的关键实施时间节点

哪些主体将受到新法规的影响？

新制度将同时影响增值税纳税企业和欧盟成员国。各成员国需要将新的欧盟法规转化为本国税收制度，并建立相应机制，对企业之间开具的电子发票实施监管和审计。

2025年

• 各成员国可针对国内B2B和B2C交易实施强制性电子发票制度。
• 只要相关措施仅适用于本国境内设立的纳税人，实施前将无需再获得欧盟委员会的批准。

自2030年7月1日起

• 欧盟境内B2B交易以及适用反向征税机制的交易将强制采用电子发票。
• 各成员国的电子发票制度（2024年前已实施的除外）必须与欧盟标准保持一致。
• 已完成增值税登记的企业必须按照欧盟统一标准格式开具结构化电子发票。
• 发票必须在货物交付或服务提供后的10天内开具（如提前付款，则应在付款时开具）。这一规定取代了ViDA最初提出的两天开票期限。

自2035年1月1日起

• 2024年前建立的各成员国电子发票系统必须全面完成与欧盟标准的统一。

平台经济

目前，许多在线短期住宿租赁和旅客运输服务并未缴纳增值税，因为这些服务通常由无需办理增值税登记的个人或小型企业提供。

自2030年1月1日起（或可自2028年7月1日起选择实施）

• 正式引入“视同供应商（Deemed Supplier）”规则。
• 提供旅客运输或短期住宿租赁服务的数字平台，将代表未自行履行纳税义务的服务提供者负责征收和缴纳增值税。
• 平台将直接向客户收取增值税，并代为缴纳至税务机关。

增值税一站式服务（OSS）

现行的一站式服务（OSS）机制允许企业通过一个成员国统一管理欧盟范围内跨境销售的增值税事务。然而，在同一成员国内开展国内销售时，企业仍需另行办理增值税登记。

自2028年7月1日起

• 各成员国将针对未在本国设立机构的供应商实施反向征税机制。
• 新规将扩大增值税一站式服务（OSS）的适用范围，包括：
  • 成员国内部电力、天然气等产品的B2C销售。
  • 欧盟境内为后续直接面向消费者销售而进行的库存调拨。

哪些主体将受到新法规的影响？

新制度将同时影响增值税纳税企业和欧盟成员国。各成员国需要将新的欧盟法规转化为本国税收制度，并建立相应机制，对企业之间开具的电子发票实施监管和审计。

ViDA 2026–2035年工作计划

该工作计划详细规划了欧洲新一代增值税数字申报体系在立法和技术层面的发展时间表。

2026年：法规制定与技术标准建设

2026年期间，欧盟委员会将重点制定支撑新体系所需的核心法规框架和技术规范，包括：

• 2026年第二季度：发布欧洲电子发票标准。
• 2026年第三季度：通过统一电子报文相关法规，并发布中央VIES系统首项实施条例。
• 2026年第四季度：批准中央VIES平台的总体架构和技术规范。
• 2026年3月、6月和11月：与成员国及企业开展意见征询。

上述咨询旨在充分听取私营企业和各国税务机关的意见，为后续实施阶段奠定基础。

2027–2029年：基础设施建设与试点项目

2027年至2029年期间，工作重点将转向欧洲新框架的技术开发和运行测试，包括：

• 建设中央VIES基础设施。
• 发布相关技术实施细则。
• 发布补充指导文件和说明文档。
• 讨论过渡期安排。
• 逐步完成成员国接入。
• 启动试点项目。

这一阶段对于ERP软件供应商、电子发票平台以及在多个欧洲司法辖区开展业务的跨国企业尤为重要。

2030年7月：欧洲新框架正式实施

自2030年7月起，欧洲统一强制性框架将正式生效，并引入以下要求：

• 增值税数字申报要求（DRR）。
• 欧盟内部交易强制实施电子发票。

这将彻底改变企业在欧盟范围内申报跨境交易的方式，并逐步取代现有许多以定期增值税申报和报税为基础的制度安排。

2030–2035年：各成员国制度逐步统一

在新框架正式实施后，欧盟委员会预计将进入一段过渡期，在此期间，各成员国现有制度将与欧洲统一框架并行运行。

这一阶段的重点工作包括：

• 实现各国制度与欧洲统一框架的过渡期并行运行。
• 逐步统一各成员国国内申报制度。
• 统一数据传输和申报模式。

最终目标是减少各成员国电子发票和数字税务申报制度之间的碎片化现象，在整个欧盟建立更加统一、互操作性更强的增值税合规框架。

欧洲新一代增值税体系的目标

ViDA项目旨在推动欧洲增值税体系现代化，其主要目标包括：

• 建立适应数字经济发展的高效、公平的增值税体系。
• 打击税务欺诈，特别是欧盟内部跨境税务欺诈。
• 保障欧盟统一内部市场的正常运行。
• 简化并优化增值税法规，使其适应数字化市场环境，帮助企业提升税务合规水平并增强法律确定性。
• 通过数字化进一步优化税务申报要求。

欧洲新一代增值税体系带来的优势

• 降低税务合规成本。根据ViDA报告，借助增值税预填报机制，预计可节省约430万欧元。
• 降低业务处理成本。欧盟委员会预计，仅邮寄成本即可节省约19亿欧元。
• 通过采用自动化技术实现业务数据电子化申报，加快企业数字化转型。
• 借助更先进的风险分析体系，提高税务监管效率。
• 提高税收收入。根据ViDA报告，预计可新增约1350亿至1770亿欧元税收。
• 减少税务欺诈。实时获取交易数据将显著提高税务欺诈的难度。
• 依托欧盟统一标准模型，加快数字申报要求（DRR）的推广实施。
• 促进跨境贸易发展。各成员国将完善税务申报体系，确保整个欧盟范围内的兼容性与互操作性。
• 改善环境影响。报告估算，减少碳排放所带来的经济价值约为1000万欧元至5亿欧元。