意大利电子发票

意大利是欧洲最致力于创新与数字化转型的国家之一。意大利是最早在公共管理部门推广电子发票的国家之一，并且还是首个将该要求扩展至私营部门的欧盟成员国。在欧洲法律背景下，这是一项前所未有的举措，因为欧盟法规最初仅要求在 B2G 领域使用电子发票。要率先将该要求扩展至私营部门，必须获得欧洲议会的批准。

随着电子发票体系的不断巩固，该系统也在不断发展、改进和变化，进一步扩大了政府数字化的覆盖范围。

意大利电子发票技术规范 1.9.1 版本有哪些更新

意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 正式发布了该国电子发票技术规范 1.9.1版本，同步更新了标准电子发票格式和简化电子发票格式的表格表示。这些变更于 2026 年 5 月 15 日生效，涉及税务验证控制、渠道认证程序，以及通过 Sistema di Interscambio (SdI) 交换电子发票所使用的编码结构。

其中一项最重要的更新是引入新的验证控制 00327，用于核验在意大利增值税集团制度下运营的企业相关特定税务识别信息。此次更新还修改了 WS 和 SFTP 传输渠道的认证程序，这些渠道通常用于使用 SdI 平台交换电子发票和税务文件。

该版本还在 AltriDatiGestionali 区块中引入新的编码结构，用于根据适用于体育专业人士和体育从业人员的增值税豁免规则开具发票的收入，并调整了用于电子发票路由和交付的可用收件人代码数量上限。

B2G 电子发票

为促进跨境贸易，欧盟自 2014 年起通过《关于公共采购电子发票的第2014/55/EU 号指令》对 B2G 电子发票进行监管。该指令规定，所有公共管理部门必须具备处理电子发票的能力。为遵守该指令，各成员国已将相关要求转化为本国法律。

意大利共和国通过第 148/2018 号法令完成了该指令的转化。不过，意大利使用电子发票的时间远早于欧盟相关立法。关于电子发票使用的第一部法律可追溯至 2007 年（2007 年 12 月 24 日第 244 号法律第 1 条第 209 至 213 款），这使意大利成为电子税务数字化领域的先行国家之一。

公共医疗系统电子采购

自 2020 年 2 月 1 日起，意大利国家卫生系统 Sistema Sanitario Nacional (SSN) 开始通过 NSO 平台以电子方式向供应商采购商品。这一举措标志着意大利公共医疗网络采购流程无纸化迈出了战略性一步。NSO 平台旨在促进医疗行业公共实体与国家卫生系统 (SSN) 供应商之间的订单电子交换。

B2B/B2C 电子发票

与公共部门一样，私营企业之间的电子发票也受欧洲法规约束。在这一领域，适用的是修订第 2006/112/EC 号指令的《关于增值税共同制度的第 2010/45/EU 号指令》，该指令旨在改善内部市场运行并促进成员国之间的互操作性。

该指令规定，电子发票的使用须经接收方同意。因此，意大利需要获得欧洲理事会批准的例外授权，才能在无需接收方同意的情况下强制使用电子发票。

该例外授权通过《实施决定 (EU) 2018/593》于 2018 年生效，意大利政府由此得以在 B2B 领域强制实施电子发票。

在企业对消费者 (B2C) 领域，只要私人消费者提出要求，企业均须开具电子发票。

境外电子发票

在该强制要求最初实施时，意大利企业接收和发送的境外发票必须通过Trasmissione Dati Fatture (TDF) 文件向 Agenzia delle Entrate 申报。这一境外发票税务申报系统被称为“Esterometro”；不过，该系统在 2022 年已被取代。

自 2022 年 7 月起，电子发票必须通过 Sistema di Interscambio (SdI) 以电子方式进行申报。该措施由 2020 年 12 月 30 日第 178 号法律 (LEGGE 30 dicembre 2020, n. 178) 明文规定：

• 由未在意大利境内设立的实体开展的交易，其电子传输必须在开具发票或证明交易的文档所规定的期限内完成。
• 电子传输必须在文档开具日期或交易证明文件接收日期次月十五日之前完成。

意向声明

Dichiarazione d'Intento 通常由出口商提交，用于在采购或进口时使其收到的发票无需缴纳增值税。为实现这一目的，出口商在获得 Agenzia delle Entrate 授权后，会将该声明告知供应商，随后供应商需在发票中包含相关数据。

此类发票必须包含以下信息：

• 性质：豁免代码“N3.5”，对应“non imponibili - a seguito di dichiarazioni d'intento”
• 数据类型：必须填写“INTENTO”字样
• 文本引用：必须填写意向声明的接收协议及其递增编号，并以“-”或“/”分隔（例如：08060120341234567-000001）
• 日期引用：必须填写 Agenzia delle Entrate 提供的电子接收日期，其中包含意向声明的协议编号。

如果所注明的意向声明 (dichiarazione d'intento) 无效，发票将以错误代码00477 被拒收。

意大利电子发票的组成要素

Sistema di Interscambio (SdI)

意大利发票系统被称为 Sistema di Interscambio (SdI)，由意大利税务局 Agenzia delle Entrate 管理。

SdI 采用事前核验的集中式电子发票模式。无论是 B2B、B2C 还是 B2G 电子发票，均须发送给至政府中央平台进行审批，并由该平台交付给接收方。

意大利电子发票 FatturaPA 的特点

意大利电子发票被称为 FatturaPA，受 2018 年 4 月 30 日法令(Provvedimento 30/04/2018) 及其技术附件和后续更新的监管。

FatturaPA 格式

该格式是由意大利税务局定义的 XML 格式。

归档

电子文档的归档按照意大利关于电子/替代性保存的法规进行。无论是 B2B、B2C 还是 B2G 电子发票（以及其他相关税务文件），均须保存 10 年，并在保存期间保证其完整性、真实性和可读性，因此需要使用电子签名和电子印章。

云端电子发票

云发票即电子发票。它们是具有与纸质发票相同法律和税务属性的电子文件。其主要优势之一在于可存储于云端，通过数字化解决方案实现自动化管理。在意大利，B2B 和 B2G 交易必须使用电子发票。

云发票必须采用特定格式，并符合特定要求，才能被认定为有效。整个流程均在数字环境中完成，并按照可保障其完整性的参数归档至云端。该系统推动无纸化进一步发展，为企业和公共管理部门带来了质与量的双重提升，而公共管理部门正是电子发票发展的主要推动力量。

云发票的采用不仅涉及大型企业，也影响中小企业及自雇人士/自由职业者。云发票所支持的技术解决方案适用于不同类型的企业和不同交易量场景。相关方案既包括基于电子数据交换 (EDI) 技术并与企业 ERP 集成的解决方案，可根据法律和技术要求实现云发票准备、发送和发布通知的完全自动化，实现全程监管；也包括通过手动填写表单完成操作，适用于少量电子发票场景的网页解决方案。

云端发票的优势

云发票通过发票创建、接收和管理自动化流程，带来多项优势，包括提升效率、减少人为错误并降低经济成本。解决方案越先进，用户所获得的收益就越明显。

云发票的优势包括：

• 提升行政流程效率。文件的开具、发送、接收和登记即时自动完成。
• 通过自动化减少错误。
• 相较于纸质方式，凭借数字化特性降低成本。
• 由于即时发送和接收，可加快响应和付款时间。
• 通过专用网络或使用特定协议管理发送流程，保障通信安全。
• 通过验证流程保障文件完整性。
• 与电子发票开具和接收管理系统集成，在云端进行存储和归档。

意大利：B2B 电子发票实施的先行者

意大利是全球最早有效实施企业间强制性电子发票模式的国家之一，也是欧洲首个实施该模式的国家。对电子发票的持续推进为意大利政府带来了显著收益。电子发票大规模采用的第一年即为国库带来 35 亿欧元收入。随着部署逐步巩固，意大利企业生态开始认识到电子发票所带来的直接和间接数字化收益，其价值也随时间推移变得更加明显。

使用电子发票实现税务系统数字化取得了成功成果，为其他国家提供了借鉴。这些国家开始仿照 SdI 模式开发自己的电子发票系统。您可以在此查看其他国家电子发票项目的部署状态。