西班牙可验证开票系统

第1007/2023号皇家法令要求企业和专业人士使用经过认证的计费信息系统（SIF），以支持会计、开票和管理流程，并确保发票记录的完整性、保存性、可访问性、可读性、可追溯性和不可篡改性。或者，企业也可以使用VeriFactu系统直接向西班牙税务局（AEAT）提交开票记录。

西班牙打击税务欺诈的第11/2021号法律

第11/2021号法律聚焦税务欺诈的预防与打击措施，旨在防止通过操纵会计数据实现双重记账或篡改交易记录。该法律要求生产商、经销商和用户确保支持经济活动主体会计、开票或管理流程的计算机或电子系统及程序，能够保障记录的完整性、保存性、可访问性、可读性、可追溯性和不可篡改性，且不得出现未在系统自身中妥善记录的插入、遗漏或更改。

该法律旨在推动西班牙中小企业（SMEs）、微型企业和个体经营者的数字化发展。同时，它也旨在提升税务合规水平，并加强对税务欺诈的打击。

第1007/2023号皇家法令：“VeriFactu法规”

第1007/2023号皇家法令于2023年12月6日刊登在《西班牙官方公报》（BOE）上，规定了企业和专业人士所使用开票系统的合规要求，包括开票记录的标准化格式。该法规是第11/2021号法律为防止税务欺诈而对《税法通则》第29.2.j）条作出修订的一部分。其主要目标是确保记录的完整性、保存性、可访问性、可读性、可追溯性和不可篡改性，同时防止可能用于隐瞒销售的软件。

该法令被称为“VeriFactu法规”，提供了一种简化的合规选项，即在开票记录生成时将其直接传输至AEAT在线平台。该法规还纳入电子签名、链式哈希等安全措施，以防止未经授权的修改，确保开票流程的透明性和可追溯性。

什么是SIF，什么是VeriFactu？

经批准的计算机化计费信息系统（SIF）是指符合第1007/2023号皇家法令所规定技术要求的系统。任何不以手工方式处理开票的企业或专业人士，都必须使用该系统生成和开具发票。VeriFactu，即可验证发票开具系统，是一种能够向西班牙税务局（AEAT）发送开票记录的系统。

为遵守“VeriFactu法规”，可选择以下两种方式：

• 选择符合发票记录完整性、保存要求、可访问性、可读性、可追溯性和不可篡改性原则的开票信息系统（SIF）。
• 选择VeriFactu系统，即一种可自动向AEAT发送开票记录的可验证发票开具系统。

哪些主体会受到“VeriFactu法规”影响？

“VeriFactu法规”适用于整个西班牙，同时会考虑加那利群岛、休达和梅利利亚特定法规所规定的特殊性。不过，在巴斯克地区和纳瓦拉，该法规仅适用于税务住所位于共同税制地区的纳税人。受该法规影响的企业和专业人士为开具发票的主体，但有义务提交即时信息供应（SII）的纳税人除外，特殊情况除外。

因此，“VeriFactu法规”将适用于以下使用计算机化计费信息系统（SIF）的纳税人，即使其仅在部分活动中使用该系统：

• 企业所得税（IS）纳税人，但免税主体除外。对于部分免税实体，该义务仅适用于产生应税且不免税收入的交易。
• 从事经济活动并缴纳个人所得税的纳税人。
• 通过常设机构取得收入的非居民所得税（IRNR）纳税人。
• 开展经济活动的收入归属制度下实体，但不影响其成员应享有的收入归属。
• 电子开票系统的开发商和销售商，就其生产和销售活动而言。

“VeriFactu法规”何时生效？

第1007/2023号皇家法令于其在《西班牙官方公报》发布后的次日，即2023年12月7日生效。不过，考虑到落实其所引入措施所需的技术开发工作，已为不同纳税人设定了不同期限，以便其遵守新法规：

• 使用计算机化计费信息系统的纳税人（公司、企业主、专业人士等）必须在2027年1月1日前调整其系统，以满足该法规及其实施细则规定的要求。
• 开票信息系统（SIF）的开发商和供应商，必须在实施该法规的部长令生效后最长九个月内提供已适配的解决方案。

电子开票系统（SIF）的要求

“VeriFactu法规”要求，用于记录和留存货物及服务交易的计算机系统必须确保发票记录的完整性、保存性、可访问性、可读性、可追溯性和不可篡改性。这些系统还必须以一致、安全、准确、完整、自动、顺序、即时且可靠的方式，将所有生成的开票记录以电子方式传输至税务机关。为实现这一点，计算机系统必须：

• 支持通过任何方式录入开票信息。
• 存储和处理发票信息，可在系统自身内部完成，也可通过外部物理设备，或通过远程传输至另一计算机系统完成，无论该系统是否为开票系统。
• 在发票开具的同时或紧接发票开具之前生成发票登记记录。
• 在登记记录和取消记录中嵌入数字指纹或哈希值，以便将其关联并确保可追溯性。
• 使用SIF提供商的电子证书对开票记录进行认证。
• 在发票中包含可读取的二维码，以便采集和数字化处理，并允许接收方自愿向AEAT提供相关信息。
• 确保所有开票记录持续、自动传输至AEAT。
• 向AEAT提供即时访问和/或提取数据的能力。

开票记录的特征

开票信息系统必须在发票开具时或开具前自动为每张发票生成对应的发票记录，载明法规要求的最低信息。每笔发票记录至少应包括：

• 有义务开具发票一方的NIF（税务识别号）、姓名、公司名称或商业名称。
• 发票编号，包括适用情况下的系列号，以及开具日期和所记录交易的日期或预付款收款日期（如适用）。
• 所开具发票的类型，说明其为完整发票还是简化发票，并在适当情况下提供正确识别所开发票类型所需的额外详细信息。
• 交易的一般描述以及发票总金额。
• 为增值税目的记录的交易所适用的制度，或其他具有税务影响交易所适用的制度。
• 说明发票接收方是否为增值税纳税人的声明。
• 交易的应税金额、增值税税额、适用的等价附加税税率以及等价附加税金额。
• 交易免征增值税的情况下，相应金额及免税原因。
• 发票登记记录创建的精确日期和时间（包括时、分、秒）。

当发票误开且需要取消其相应的登记开票记录时，必须生成取消开票记录，并包含正确执行取消操作所需的信息。此外，该法规还包括安全措施，以确保开票记录保持不被篡改，例如使用数字指纹或哈希值以及电子签名。

受监管发票系统（RIS）的事件日志

开票信息系统必须具备事件日志功能，用于记录用户在系统中的所有操作，以及系统运行过程中发生的相关事件，。该IT系统功能应：

• 确保能够追踪与记录下载、传输或归档相关的所有活动。
• 通过创建新记录来记录任何修改或取消操作，确保原始数据以不可更改的方式保存。
• 保留系统自身生成的所有开票记录。
• 配备自动记录任何交互、已执行操作、启动和关闭、用户登录和退出以及已发生错误的登记簿。

VeriFactu发票如何识别？

为识别VeriFactu发票，当企业或专业人士将其所有开票记录提交至AEAT时，必须在发票本身中注明该行为。VeriFactu发票需符合以下标准：

• 包含一个二维码，其中载有用于识别该发票的特定数据。
• 包含一项说明，表明该发票使用带有“VERI*FACTU”标识的可验证发票开具系统生成。

面向企业和软件提供商的EDICOM VeriFactu解决方案

作为西班牙电子发票领域的领先企业，EDICOM为希望向客户提供可靠、合规集成选项的企业和软件提供商，提供适配“VeriFactu法规”的高级解决方案。EDICOM在SII（即时信息供应）和TicketBAI等数据集成项目方面拥有丰富经验，可提供自动化并简化税务申报的工具，帮助客户满足向AEAT提交开票记录的新要求。

我们的平台包含面向不同集成需求而设计的VeriFactu解决方案：

• 集成式VeriFactu：一项高级解决方案，可将客户ERP中的所有开票记录直接自动提交至AEAT，实现全流程自动化。

两种解决方案均通过关联记录链和电子签名确保最高水平的可追溯性和安全性，并配备二维码，以便对每张发票进行验证和审核。这些功能使软件提供商能够为其计费系统增加高价值服务，增强功能并确保全面符合现行法规。