电子发票模式：CTC、事前核验、实时、集中式、互操作等…

电子发票已成为数字时代企业管理的重要工具。然而，全球并不存在统一适用的通用模式。不同国家采用了不同的方法，根据自身独特的监管、经济和技术要求定制电子发票系统。

模式多样性反映了各国不同的政策重心和需求，涵盖简化行政流程、减少税务欺诈、提升运营效率和与新兴技术集成等方面。本文将探讨这些电子发票模式的多样性，分析各国如何实施其系统，以及这对国际化运营企业的影响。

除了各自的具体特征外，电子发票主要可分为两种数据采集方式：事后审计和持续交易控制 (CTC)。

事后审计方式

事后审计电子发票模式是指发票由开具方直接发送给接收方，无需事先获得税务机关批准的体系。换言之，税务机关不会实时干预电子文件的开具与接收，而是事后通过审计核查交易。

事后审计模式的关键特点

• 直接传输：电子发票在开具时直接在开具方和接收方之间交换，无需经过政府平台或中介机构。
• 纳税人责任：电子发票的开具方和接收方必须确保其记录符合税务机关规定的法律和技术要求。
• 后续审计：事后审计模式可提升运营敏捷性，但企业必须维护准确、有序的记录，以便顺利应对后续审计。审计将核实发票是否符合税务规则和法规，以及是否正确记录在企业会计系统中。
• 运营灵活性：由于不依赖税务机关的即时验证，该模式为企业管理开票流程带来了更大的灵活性和自主性。
• 标准和法规：尽管税务机关不实时干预，但仍会制定电子发票在格式和内容方面必须遵守的标准和法规。

持续交易控制 (CTC) 方式

管控和监督交易已成为确保合规与运营效率的关键。

因此，许多国家正在制定强制性电子发票法规，并采用 CTC 模式。在该体系下，电子发票必须实时发送至国家税务机关。这使主管部门能够直接从商业交易交换流程或企业管理系统中实时收集业务活动数据。

这一策略旨在解决事后审计模式中的低效问题。因为在事后审计模式下，回顾性审计通常要在交易完成很久之后才提供相关信息。

它不仅提升了财务记录的透明度和准确性，还使企业能够快速响应任何问题，从而最大程度降低监管处罚和罚款风险。
在持续交易控制方式下，存在多种流程不同的电子发票模式。

事前核验 CTC 模式

事前核验模式要求每张电子发票在发送给接收方之前，都必须先经过税务机关验证或批准。发票会实时传输至政府国家平台，由该平台为每份文件分配唯一标识符和二维码。

该模式可确保高效准备的税务信息管理，减少对回顾性审计的需求。它广泛应用于大多数拉丁美洲国家，也被沙特阿拉伯、以色列等国家采用。

在墨西哥，电子发票被称为互联网数字税务收据 (CFDI)，自 2014 年起对所有纳税人强制实施。CFDI 以 XML 格式开具，可由税务管理局 (SAT) 进行自动化处理和数据验证。每张电子发票均包含数字印章，以确保其真实性和完整性。

在沙特阿拉伯，电子发票必须通过 API 发送至中央平台。该平台采用多种安全机制，包括电子签名、生成通用唯一标识符 (UUID)、创建哈希值和嵌入二维码。

互操作和 Peppol CTC 模式

在互操作模式中，所有税务信息均通过被称为接入点的电子发票交换服务提供商实时发送。这些提供商可以协商交换格式，构建具有多种格式和互操作服务提供商的开放网络。

一个典型示例是 Peppol 模式。在该模式下，电子发票或文件通过 Peppol 接入点交换，使用基于 UBL 2.1 或 CII 的 Peppol BIS 格式。在这一架构中，卖方将发票发送至其接入点，然后接入点将文件传输至买方接入点，最后发送给接收方。这被称为 Peppol 四角模式。

Peppol 在比利时、澳大利亚和新加坡等国家使用。纳税人必须通过 Peppol网络 并使用 Peppol BIS 标准发送和接收结构化电子发票。

Peppol CTC 模式在网络中增加中央税务平台，作为第五个关键组成部分。政府平台作为第五角，形成一种混合模式，将现有 CTC 模式的元素与 Peppol 基础设施相结合。在四角模式下，文件通过接入点交换；在五角模式下，文件还会发送至中央税务平台，为文件流增加额外一个流程。

集中式模式

在集中式模式下，电子发票会实时发送给国家平台处理。该中央平台负责将文件转发给接收方。

该模式在意大利、波兰和罗马尼亚等国家使用。

意大利的电子发票系统 SdI 在欧洲树立了标杆，意大利是首个在公共部门和私营部门广泛实施该系统的欧盟国家。自 2014 年起，公共管理部门强制使用电子发票（称为 FatturaPA）；自 2019 年起，私营企业也必须使用电子发票。

在罗马尼亚，必须通过集中式电子发票平台 RO E-Factura 开具和接收电子发票。发票以电子方式传输后，平台会为该发票分配一个识别编号。

实时申报模式

实时申报模式是指将发票实时发送给税务机关，随后再以约定格式发送给接收方。国家平台仅存储发票，不会核验发票，也不会将发票转发给接收方。

该模式在电子发票和增值税电子申报领域有多个应用示例：

• 卖方必须几乎实时或在交易后不久向税务机关申报所需税务数据：匈牙利 RTIR。
• 销售交易定期电子报告：西班牙 SII、葡萄牙 SAF-T Billing和法国国际 B2B 与 B2C 申报。
• 会计信息电子申报，可按月、按年或按需提交：波兰 SAF-T、挪威、立陶宛和葡萄牙 E-Accounting。

去中心化模式

该模式结合了前述多个模式中的流程。认证服务提供商和政府中央平台都会参与其中。企业将电子发票发送给其认证服务提供商，服务提供商验证文件后再发送至中央平台。随后，企业之间的文件交换也通过服务提供商完成，而不是通过政府的集中平台完成。

法国和西班牙将实施这种去中心化电子发票模式。

在法国，公共电子发票门户 (PPF) 将发挥关键作用，集中管理国内交换的所有电子发票。法国企业将通过 Plataformes de Dématérialisation Partenaires (PDP) 管理其电子发票。

这些平台作为 Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) 认证的第三方，负责验证发票、将发票发送至政府枢纽 PPF，通过各自的 PDP 将发票交付给接收方。

EDICOM 解决方案：国际电子发票平台

全球电子发票需要能够应对其复杂性的解决方案。EDICOM电子发票平台可帮助企业更轻松、简单地实现 B2G、B2B 和 B2C 领域的全球税务合规。

通过集中式环境，该平台可管理与电子发票发送和接收相关的所有流程，以及企业运营所在国家税务机关要求的其他税务文件，例如增值税报告、运输文件或申报文件。

EDICOM 平台可与任何 ERP（SAP、Microsoft Dynamics、Sage、Oracle 等）集成，以提取必要数据并生成电子发票。它还支持与各国税务机关通信，确保按照既定电子发票模式完成集成。

我们的解决方案旨在满足 80 多个国家的具体法律要求。该电子发票平台可自动化处理发票的生成、发送、接收和存储，确保符合税务机关要求，降低错误和延误风险。