德国B2B电子发票强制实施要求与时间表

德国正积极推进B2B电子发票的实施。该举措属于《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz）的一部分，该法案旨在促进企业增长、简化税务流程并确保税收公平。

2024年3月22日，德国联邦参议院通过了《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz），确立B2B电子发票强制实施要求：营业额超过80万欧元的企业将自2027年1月起适用，营业额低于80万欧元的企业将自2028年1月起适用。不过，自2025年1月起，所有企业都必须具备接收电子发票的能力。

德国政府的计划与欧盟“数字时代增值税”（VAT in the Digital Age，ViDA）提案保持一致，并计划采用欧洲电子发票标准EN 16931。该法律不涉及与税务机关共享数据。

需要注意的是，德国B2G电子发票系统在各联邦州之间采取分散式管理，这为实施统一的B2B开票系统带来了重要挑战。

德国电子发票最新动态

德国联邦财政部（BMF）在其关于B2B电子发票的信函中更新了以下要点：

• 电子发票与其他发票的区别：符合XRechnung、ZUGFeRD格式以及与欧洲标准EN 16931兼容的发票被视为电子发票。所有其他格式的发票均被视为“其他发票”。
• 电子发票接收：自2025年1月起，发票接收方不得拒绝接收开票方发送的电子发票。
• 电子归档：结构化发票必须以原始格式保存，并符合不可篡改要求。EDICOMLta电子存储解决方案同样符合德国GobD存储标准，可保障已存储文档的可追溯性、可验证性和完整性。
• 更正发票：发票更正必须采用与原始结构化发票相同的方式进行。不得通过非电子方式修改或更正发票数据。
• 国家门户：政府正在考虑未来将部分发票数据的电子税务报告发送至国家门户的可能性。

B2B项目实施时间表

德国联邦财政部（BMF）提出了一项实施时间表，涉及电子发票的接收、开具以及不同格式的使用。

2025年1月1日

1. 所有企业必须具备接收电子发票的能力。
2. 企业可自愿开具电子发票。
3. 需要强调的是，德国不会设立全国集中式平台。

2027年1月1日

1. 年营业额超过80万欧元的企业必须开具电子发票。

2028年1月1日

1. 所有企业必须开具B2B电子发票。

各阶段允许使用的格式

2025年1月1日

1. 纸质发票
2. 符合EN 16931的电子发票。该标准定义了发票所含数据的语义模型；德国支持的国家格式包括XRechnung和ZUGFeRD。
3. 其他格式（XML、EDIFACT等）

2027年1月1日

1. 纸质发票：在特殊条件下允许使用
2. 符合EN 16931的电子发票。该标准定义了发票所含数据的语义模型；德国支持的国家格式包括XRechnung和ZUGFeRD。
3. 其他格式（XML、EDIFACT等）：在特殊条件下允许使用

2028年1月1日

1. 符合EN 16931的电子发票。该标准定义了发票所含数据的语义模型；德国支持的国家格式包括XRechnung和ZUGFeRD。
2. 其他格式（XML、EDIFACT等），前提是其与EN 16931格式兼容。

Factur-X与ZUGFeRD格式

自2015年以来，德国电子发票论坛（FeRD）与法国电子发票和电子采购国家论坛（FNFE-MPE）一直合作开发法德电子发票标准。其目标在于简化发票信息在国内及跨境交易中的交换流程，。

Factur-X是法国电子发票和电子申报改革中适用于所有法国纳税人的三种强制发票格式之一，该改革将于2025年初先以自愿方式启动。在德国，ZUGFeRD是即将实施的B2B电子发票强制要求下可接受的格式之一，该要求同样计划于2025年生效。

Factur-X/ZUGFeRD还支持参考配置文件，例如德国的XRechnung以及法国的EXTENDEDCTC-FR，其中后者基于 EXTENDED 配置文件的一部分 。

2026年5月20日，由德国和法国共同开发的混合型电子发票格式最新版ZUGFeRD 2.5正式发布。此次更新并未引入新的法律要求，也未改变德国电子发票的实施时间表，但带来了多项技术优化，旨在提升欧洲企业与公共主管部门之间的互操作性。

主要更新包括：

• 进一步对齐欧洲标准EN 16931的最新版本，纳入更新后的代码列表，以确保与欧盟成员国所使用的验证系统兼容。
• 支持含税总额开票，这一功能尤其适用于出版、石油产品等行业；此前，这些行业需要采用专门的变通方案才能满足该格式的要求。

该版本还为更复杂的开票场景引入了新的参考模板，包括建筑项目、租赁、反向收费交易和简化发票。这些模板有助于标准化数据交换，同时减少ERP系统、电子发票平台与税务机关之间的理解差异。

德国电子商务地址（GEBA）

德国电子商务地址（GEBA）是一项面向电子商务通信的新地址标准。GEBA基于德国联邦中央税务局签发的企业识别号（W-IdNr.），为组织提供唯一标识符，并可直接用作Peppol参与者ID。

采用GEBA属于自愿性质，并不会取代现有标识符，例如VAT ID、Leitweg-ID、GLN或其他符合ISO 6523标准的标识符。除主要标识符外，其结构还支持可选组成部分，可用于区分不同业务地点，或实现文档自动路由至特定部门或业务流程。

在Peppol网络中实施GEBA，需要接入点提供商配置这一新标识符，但组织可以分阶段采用，使多个参与者ID(参与者标识符)在过渡期间并存。通过这一举措，德国旨在加强互操作性，并简化国家及国际层面的电子商务文档交换。

德国B2B电子发票推进阶段

• 2021年：联合执政党正在探讨引入基于电子发票的电子申报系统。
• 2022年11月：政府联盟曾请求欧盟删除电子发票相关指令中的第218条和第232条，这些条款要求企业在采用电子发票前必须取得其供应商同意。
• 2023年4月：德国联邦财政部宣布计划在国内B2B交易中实施电子发票，并于2023年4月17日启动关于电子发票的公众咨询。
• 2023年6月：欧盟委员会向理事会建议，德国应推进其B2B电子发票强制要求。根据该提案，德国将获得一项临时豁免，自2025年1月1日起至2027年12月31日止，或直至ViDA通过为止。
• 2023年7月，德国联邦财政部（BMF）发布了《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz）草案，其中包括与电子发票相关的关键内容：将电子发票限定于国内B2B交易；基于CEN 16931定义电子发票；逐步取消纸质发票。
• 2023年8月：德国联邦财政部（BMF）发布了《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz）的更新草案，引入了在有限时间内使用EDI格式的选项。
• 2023年10月2日：德国联邦财政部（BMF）公布了实施B2B电子发票的临时时间表。
• 2023年10月20日：德国议会在对《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz）的反馈中，建议将企业接收电子发票的义务推迟两年。
• 2023年12月：《增长机会法案》原定于12月15日由德国联邦议院批准。然而，12月4日，德国联邦参议院否决了联邦议院通过的法案版本。联邦参议院主张将电子发票强制实施时间推迟两年。
• 2024年2月：《增长机会法案》被提交至调解委员会，旨在解决两院在立法程序中的分歧。德国联邦议院于2月23日投票通过了折中版本。
• 2024年3月22日：德国联邦参议院通过《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz），确立B2B电子发票强制实施要求。

德国B2G电子发票

自2020年4月18日起，德国各联邦州必须根据欧盟指令2014/55/EU接收电子发票。电子发票采用进展取决于各个联邦州（Bundesland）自行发布的相关法令，这些法令对通信系统、格式及接入点等作出具体规定。唯一的统一
要求是，在所有情况下均必须能够通过Peppol接收电子发票。

即将要求其供应商开具电子发票的联邦州包括莱茵兰-普法尔茨州（自2024年1月1日起）以及黑森州（自2024年4月起）。

查看德国各联邦州B2G电子发票实施状态的最新信息。